Definizione agevolata: stop al processo tributario

Una società contesta una liquidazione dell’imposta di registro su una permuta di rami d’azienda e, dopo aver perso in primo e secondo grado, ricorre in Cassazione. Nel frattempo, aderisce alla definizione agevolata dei carichi tributari (‘rottamazione quater’). La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, decide di rinviare la causa a nuovo ruolo, sospendendo di fatto il giudizio in attesa del perfezionamento del piano di rateizzazione previsto dalla sanatoria. Se il pagamento andrà a buon fine, il contenzioso si estinguerà.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 3 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando la Rottamazione Sospende il Processo in Cassazione

L’adesione a una definizione agevolata, come la cosiddetta ‘rottamazione quater’, rappresenta una scelta strategica per il contribuente che può avere effetti diretti e risolutivi sui contenziosi tributari pendenti. Un’ordinanza interlocutoria della Corte di Cassazione illustra perfettamente come questa opzione possa portare alla sospensione del giudizio di legittimità, in attesa del perfezionamento della sanatoria. Analizziamo insieme questo interessante caso pratico.

I Fatti del Caso: Dalla Permuta al Contenzioso

Una società di consulenza si trovava al centro di una controversia con l’Agenzia Fiscale a seguito di una complessa operazione di permuta di rami d’azienda. L’operazione prevedeva lo scambio di due rami aziendali di diverso valore, con il versamento di un conguaglio in denaro. L’amministrazione finanziaria aveva emesso un avviso di liquidazione, applicando l’imposta di registro in misura proporzionale su ciascun trasferimento, ritenendo che si trattasse di negozi giuridici distinti e autonomi.

La società contribuente ha impugnato l’atto, sostenendo una diversa interpretazione della struttura contrattuale. Tuttavia, sia la Commissione Tributaria Provinciale che quella Regionale hanno respinto le sue tesi, confermando la legittimità dell’operato dell’Agenzia. La vicenda è così approdata dinanzi alla Corte di Cassazione.

La Svolta: L’Impatto della Definizione Agevolata sul Processo

Mentre il ricorso era pendente in Cassazione, è entrata in scena una variabile decisiva. A seguito dell’emissione della cartella di pagamento relativa all’avviso di liquidazione contestato, la società ha scelto di aderire alla definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione, introdotta dalla Legge n. 197/2022 (‘rottamazione quater’).

La società ha presentato istanza, ottenendo dall’agente della riscossione la massima rateizzazione possibile del debito tributario. Questa mossa ha cambiato radicalmente le prospettive del processo in corso, spingendo la ricorrente a chiedere alla Corte di sospendere il giudizio.

La Decisione della Corte: Il Rinvio a Nuovo Ruolo

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta della società, emanando un’ordinanza interlocutoria. Invece di pronunciarsi nel merito della complessa questione giuridica relativa alla tassazione della permuta, i giudici hanno deciso di rinviare la causa a nuovo ruolo.

Le Motivazioni della Sospensione

La Corte ha ritenuto ‘imprescindibile’ il rinvio. La ragione è logica e improntata a un principio di economia processuale. Il perfezionamento della definizione agevolata dipende dal puntuale pagamento di tutte le rate del piano concesso. Se il contribuente rispetterà il piano, il debito originario si estinguerà. Di conseguenza, verrebbe meno la materia del contendere, rendendo superfluo e inutile proseguire il giudizio.

Decidere sul ricorso sarebbe stato prematuro, poiché l’esito della procedura di rottamazione è un evento futuro e incerto che, se positivo, risolverà alla radice la controversia. Pertanto, la Corte ha preferito attendere il completamento del piano di rateizzazione prima di prendere qualsiasi decisione finale.

Conclusioni: Implicazioni Pratiche della Definizione Agevolata

Questa ordinanza evidenzia una delle più importanti implicazioni pratiche della definizione agevolata: la sua capacità di neutralizzare i contenziosi tributari in corso. Per un’azienda, aderire a una sanatoria non è solo un modo per ridurre il carico debitorio (eliminando sanzioni e interessi), ma anche uno strumento per porre fine a lunghi e costosi processi legali. La decisione della Cassazione conferma che il sistema giudiziario riconosce la prevalenza della volontà del contribuente di definire il proprio debito attraverso gli strumenti messi a disposizione dal legislatore, sospendendo l’iter processuale in attesa che tale volontà si concretizzi con il pagamento. Si tratta di una scelta strategica che ogni contribuente con liti pendenti dovrebbe attentamente valutare.

Perché la Corte di Cassazione ha deciso di rinviare la causa invece di emettere una sentenza definitiva?
La Corte ha rinviato la causa perché la società ricorrente ha aderito alla ‘rottamazione quater’, una definizione agevolata del debito. Il buon esito di questa procedura, che dipende dal pagamento delle rate, estinguerebbe il debito alla base del contenzioso, rendendo inutile una decisione nel merito.

Cosa si intende per ‘definizione agevolata’ nel contesto di questa ordinanza?
Per definizione agevolata si intende la procedura (in questo caso, la ‘rottamazione quater’ prevista dalla L. 197/2022) che consente al contribuente di estinguere i propri debiti fiscali pagando l’importo dovuto senza sanzioni e interessi di mora, attraverso un piano di rateizzazione concesso dall’agente della riscossione.

Cosa accadrà al processo se la società completerà con successo il piano di pagamento della rottamazione?
Sebbene l’ordinanza non lo specifichi, la conseguenza logica del perfezionamento della definizione agevolata è che il debito sarà estinto. A quel punto, il contenzioso in Cassazione non avrebbe più ragione di esistere e verrebbe molto probabilmente dichiarato cessata la materia del contendere.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 4839 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 4839 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 23/02/2024

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 19335/2021 R.G., proposto DA

la ‘ RAGIONE_SOCIALE, con sede in Napoli, in persona dell’amministratore unico pro tempore , rappresentata e difesa dall ‘ AVV_NOTAIO, con studio in Roma, ove elettivamente domiciliata, giusta procura in margine al ricorso introduttivo del presente procedimento;

RICORRENTE

CONTRO

lRAGIONE_SOCIALERAGIONE_SOCIALE, con sede in Roma, in persona del Direttore RAGIONE_SOCIALE pro tempore , rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, con sede in Roma, ove per legge domiciliata;

CONTRORICORRENTE

avverso la sentenza depositata dalla Commissione tributaria regionale della Campania il 5 gennaio 2021, n. 93/20/2021; udita la relazione della causa svolta nella pubblica udienza del 14 febbraio 2024 dal AVV_NOTAIO;

IMPOSTA DI REGISTRO

Rep.

dato atto che nessuno è comparso per la ricorrente; udito per la controricorrente l’AVV_NOTAIO, che non si è opposta all’istanza della ricorrente per il rinvio della causa a nuovo ruolo; in subordine, ha concluso per il rigetto; udito il P.M., nella persona del AVV_NOTAIO, AVV_NOTAIO, che non si è opposto all’istanza della ricorrente per il rinvio della causa a nuovo ruolo; in subordine, ha concluso per il rigetto;

RILEVATO CHE:

1. la ‘ RAGIONE_SOCIALE ‘ h a proposto ricorso per la cassazione della sentenza depositata dalla Commissione tributaria regionale Commissione tributaria regionale della Campania il 5 gennaio 2021, n. 93/20/2021, che, in controversia su impugnazione di avviso di liquidazione dell’imposta di registro sulla permuta, con atto notarile del 28 dicembre 2017, tra la ‘ RAGIONE_SOCIALE‘ e la ‘ RAGIONE_SOCIALE ‘, di un ramo aziendale dalla ‘ RAGIONE_SOCIALE‘ alla ‘ RAGIONE_SOCIALE ‘, per un valore di € 2.900.000,00 (di cui € 2.886.370,00 per crediti ed € 13.630,00 per beni strumentali) e di un ramo aziendale della ‘ RAGIONE_SOCIALE‘ alla ‘ RAGIONE_SOCIALE‘, per un valore di € 700.000,00 con il conguaglio della somma di € 2.200.000,00, con deviazione ex art. 1411 cod. civ. del trasferimento del ramo aziendale al la ‘ RAGIONE_SOCIALE‘ , applicando l’imposta di registro nella misura del 3% su ciascuno dei trasferimenti corrispettivi, ha rigettato l’appello proposto dalla ‘ RAGIONE_SOCIALE ‘ nei confronti dell’ RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza depositata dalla Commissione tributaria provinciale di Napoli il 22 marzo 2019, n. 3619/35/2019, con condanna alla rifusione RAGIONE_SOCIALE spese giudiziali;
il giudice di appello ha confermato la decisione di prime cure

che aveva respinto il ricorso originario – sul presupposto che l’operazione non avesse realizzato un contratto a favore del terzo, non ravvisandosi un collegamento negoziale, ma una serie di negozi autonomi e distinti l’uno dall’altro;

l ‘ RAGIONE_SOCIALE ha resistito con controricorso;

Con conclusioni scritte, il P.M. si è espresso per il rigetto del ricorso.

CONSIDERATO CHE:

a seguito dell’emanazione di cartella di pagamento in dipendenza dell’avviso di liquidazione in contestazione, l a ricorrente ha chiesto di rinviare la causa a nuovo ruolo, avendo aderito alla definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione (c.d. ‘ rottamazione quater ‘), ai sensi degli artt. 1, comma 231 -252, della legge 23 dicembre 2022, n. 197, ed avendo ottenuto dall’agente della riscossione la rateizzazione massima del debito tributario;

ne consegue l’imprescindibilit à di rinviare la causa a nuovo ruolo in attesa del perfezionamento della definizione agevolata mediante l’osservanza del piano di rateizzazione.

P.T.M.

La Corte rinvia la causa a nuovo ruolo. Così deciso a Roma nella camera di consiglio del 14 febbraio

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conference call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.