Definizione agevolata: stop al processo tributario?

Dei contribuenti, in pendenza di un ricorso in Cassazione per una cartella di pagamento, aderiscono alla cosiddetta ‘rottamazione quater’ (una forma di definizione agevolata) e chiedono la chiusura del processo. La Corte di Cassazione, rilevando un’importante questione di diritto sugli effetti di tale adesione, non decide il caso. Sospende invece il giudizio e rinvia la causa in attesa di una pronuncia delle Sezioni Unite, chiamate a chiarire se la ‘rottamazione’ estingua immediatamente il contenzioso o lo sospenda soltanto fino al completo pagamento.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 31 agosto 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata e Processo Tributario: la Cassazione Prende Tempo

L’adesione alla definizione agevolata, comunemente nota come ‘rottamazione’, rappresenta un’opportunità significativa per i contribuenti di sanare i propri debiti con il Fisco. Ma quali sono le conseguenze dirette su un processo tributario già in corso? Un’ordinanza interlocutoria della Corte di Cassazione mette in luce un dilemma procedurale di grande rilevanza, decidendo di attendere il parere delle Sezioni Unite prima di pronunciarsi.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine da una controversia fiscale. Alcuni contribuenti avevano impugnato una cartella di pagamento relativa a imposte (IRPEF, IRAP, IVA) per l’anno 2003. Dopo aver perso sia in primo che in secondo grado presso le Commissioni Tributarie, i contribuenti hanno presentato ricorso alla Corte di Cassazione.

La Svolta: l’Adesione alla Definizione Agevolata

Durante il giudizio in Cassazione, si è verificato un evento cruciale: i ricorrenti hanno deciso di avvalersi della cosiddetta ‘rottamazione quater’, una forma di definizione agevolata introdotta dalla Legge di Bilancio. Hanno quindi presentato istanza e iniziato a pagare le somme dovute secondo il piano previsto, chiedendo alla Corte di dichiarare la ‘cessazione della materia del contendere’, ovvero la chiusura del processo, poiché la lite non avrebbe più avuto ragione di esistere.

Il Dilemma Giuridico: Sospensione o Estinzione del Processo?

La richiesta dei contribuenti ha sollevato una questione giuridica complessa e non ancora risolta in modo univoco. La normativa sulla definizione agevolata impone la rinuncia ai giudizi pendenti, ma cosa accade in pratica? Il processo si estingue immediatamente dopo l’adesione e il pagamento della prima rata, oppure viene semplicemente sospeso in attesa del completo pagamento del debito? Le implicazioni sono notevoli:

* Estinzione immediata: Il contribuente ottiene la chiusura definitiva del contenzioso, con un notevole risparmio di tempo e costi legali.
* Sospensione: Il processo rimane ‘congelato’. Se il contribuente non dovesse completare i pagamenti, il giudizio riprenderebbe dal punto in cui era stato interrotto.

Proprio su questo punto la Corte di Cassazione ha rilevato che un’altra ordinanza aveva già rimesso la questione al vaglio delle Sezioni Unite, l’organo supremo di nomofilachia, per ottenere un’interpretazione definitiva.

Le Motivazioni della Sospensione

La Quinta Sezione Civile della Corte di Cassazione, con l’ordinanza in esame, ha agito con prudenza. Anziché prendere una decisione che avrebbe potuto essere smentita a breve dalle Sezioni Unite, ha preferito sospendere il giudizio. La motivazione di questa scelta risiede nell’esigenza di garantire la certezza del diritto e l’uniformità delle decisioni giudiziarie su tutto il territorio nazionale. Decidere il caso avrebbe significato creare un potenziale precedente in contrasto con la futura e vincolante pronuncia delle Sezioni Unite. Pertanto, la Corte ha ritenuto opportuno attendere che venisse fatta chiarezza sul principio di diritto da applicare, rinviando la causa a una data successiva alla decisione dell’organo più autorevole.

Le Conclusioni

In conclusione, l’ordinanza non risolve il merito della questione, ma rappresenta un passo importante nel percorso di chiarificazione degli effetti della definizione agevolata sui processi tributari. La decisione finale delle Sezioni Unite sarà determinante per migliaia di contribuenti che si trovano in situazioni analoghe. Stabilirà una regola chiara, definendo se l’adesione alla ‘rottamazione’ comporti l’immediata estinzione del giudizio o una sua semplice sospensione. Fino a quel momento, i casi simili a quello analizzato rimarranno in attesa, sospesi tra la speranza di una chiusura rapida e l’incertezza legata all’esito del pagamento rateale.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata (rottamazione)?
La questione non è ancora definita. L’adesione potrebbe causare l’estinzione immediata del processo oppure una sua semplice sospensione fino al completo pagamento del debito. La Corte di Cassazione attende una decisione delle Sezioni Unite per chiarire questo punto.

Perché la Corte di Cassazione non ha deciso subito il caso?
La Corte ha preferito non decidere per evitare di emettere una sentenza che potesse entrare in conflitto con una imminente decisione delle Sezioni Unite sulla stessa, identica questione. Ha quindi rinviato il caso per garantire uniformità e certezza del diritto.

Qual è il ruolo delle Sezioni Unite in questa vicenda?
Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno il compito di risolvere questioni di diritto di massima importanza o su cui esistono contrasti interpretativi. In questo caso, dovranno stabilire in via definitiva quale sia l’effetto dell’adesione alla definizione agevolata su un processo pendente, creando un precedente vincolante per tutti i giudici.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 16656 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 16656 Anno 2025

Presidente: NOME COGNOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 22/06/2025

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 4502/2021 R.G. proposto da: COGNOME, COGNOME, COGNOME, elettivamente domiciliati in ROMA INDIRIZZO presso lo studio dell’avvocato COGNOME rappresentati e difesi dall’avvocato COGNOME (CODICE_FISCALE

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in ROMA INDIRIZZO presso l’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (NUMERO_DOCUMENTO) che la rappresenta e difende

-controricorrente-

nonché

contro

RAGIONE_SOCIALE CATANIA, elettivamente domiciliata in CATANIA INDIRIZZO presso lo studio dell’avvocato COGNOME (CODICE_FISCALE che la rappresenta e difende ( EMAIL

-resistente- avverso la SENTENZA della COMMISSIONE TRIBUTARIA REGIONALE della SICILIA n. 3826/2020 depositata il 13/07/2020. Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 09/04/2025 dalla Consigliera NOME COGNOME

FATTI DI CAUSA

La Commissione tributaria regionale della Sicilia ( hinc: CTR), con la sentenza n. 3826/2020 depositata in data 13/03/2020, ha rigettato l’appello proposto dai contribuenti contro la sentenza n. 3003/2015, con cui la Commissione tributaria provinciale di Catania aveva respinto il ricorso contro la cartella di pagamento avente per oggetto riprese a titolo di IRPEF, IRAP, IVA, oltre addizionali regionali e comunali per l’anno d’imposta 2003.

Contro la sentenza della CTR i contribuenti hanno proposto ricorso in cassazione con quattro motivi.

L’Agenzia delle Entrate si è costituita con controricorso, mentre RAGIONE_SOCIALE -agente per la riscossione della Provincia di Catania ha depositato la procura alle liti.

…

RAGIONI DELLA DECISIONE

In via preliminare occorre rilevare che i ricorrenti, con memoria depositata in data 25/03/2025, hanno affermato: « che nelle more del procedimento di che trattasi, gli istanti, avendone facoltà, hanno deciso di avvalersi della definizione agevolata dei carichi iscritti a ruolo ex art. 1 commi 231- 252 della Legge 197/2022 (provvedimento di definizione agevolata doc. 1) procedendo al pagamento delle somme dovute alle scadenze previste dal citato provvedimento (pagamenti doc. 2). », chiedendo di dichiarare la cessazione della materia del contendere.
A tal proposito occorre evidenziare che, con ordinanza 05/03/2025, n. 5830 di questa Corte è stata rimessa alla Prima Presidente la valutazione in ordine alla seguente questione: « Se, ove il contribuente abbia dichiarato di aderire alla definizione agevolata per i carichi affidati agli agenti della riscossione dall’1 gennaio 2000 al 30 giugno 2022 (c.d. ‘rottamazione quater’), con la proposta di un piano di dilazione rateale del debito e l’assunzione dell’obbligo di rinunciare ai giudizi tributari pendenti, procedendo all’adempimento parziale del debito rateizzato dopo la comunicazione favorevole dell’agente della riscossione, l’art. 1, comma 236, della legge 23 dicembre 2022, n. 197, imponga la sospensione dei giudizi tributari fino all’integrale soddisfacimento del debito rateizzato ovvero consenta, altrimenti, la definizione immediata dei giudizi tributari mediante la dichiarazione di estinzione oppure mediante la dichiarazione di inammissibilità dei ricorsi per carenza sopravvenuta di interesse. »
Deve, quindi, essere disposto il rinvio della causa ad altro ruolo, in data successiva alla decisione delle Sezioni Unite di questa Corte sulla questione sollevata con l’ordinanza n. 5830 del 2025.

…

Rinvia la causa ad altro ruolo, in data successiva alla decisione delle Sezioni Unite di questa Corte sulla questione rimessa con l’ordinanza n. 5830 del 2025.

Così deciso in Roma, il 09/04/2025.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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