Definizione agevolata: stop al contenzioso fiscale

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un lungo giudizio tributario riguardante presunti fenomeni di abuso del diritto in operazioni di riorganizzazione societaria. Le società coinvolte avevano inizialmente ottenuto ragione nei gradi di merito, ma l’Agenzia delle Entrate aveva proposto ricorso. Durante il giudizio di legittimità, i contribuenti hanno optato per la definizione agevolata prevista dalla normativa vigente, portando alla cessazione della materia del contendere e alla chiusura definitiva della lite fiscale.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 1 aprile 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere i contenziosi fiscali in Cassazione

La definizione agevolata si conferma uno strumento risolutivo per porre fine a complessi contenziosi tributari, anche quando questi raggiungono i massimi livelli di giudizio. La recente pronuncia della Corte di Cassazione analizza un caso emblematico in cui la pace fiscale ha prevalso sulla prosecuzione di una lite relativa a presunti abusi del diritto.

Il caso: riorganizzazione societaria e contestazioni fiscali

La vicenda trae origine da una serie di avvisi di accertamento notificati a un gruppo di società operanti nel settore immobiliare e sanitario. L’Amministrazione Finanziaria contestava operazioni di riorganizzazione infrasocietaria, ritenendole prive di sostanza economica e finalizzate esclusivamente all’ottenimento di vantaggi fiscali indebiti. In primo e secondo grado, i giudici avevano però dato ragione ai contribuenti, ravvisando lecite finalità di efficienza aziendale dietro le operazioni contestate.

L’intervento della Cassazione e la scelta della definizione agevolata

Nonostante le vittorie nei gradi di merito, l’Agenzia delle Entrate ha promosso ricorso per Cassazione. Tuttavia, nelle more del giudizio, le società hanno deciso di avvalersi delle disposizioni previste dal Decreto Legge n. 119/2018. Questa norma permette di regolarizzare la propria posizione tributaria attraverso il pagamento di somme agevolate, eliminando l’incertezza legata all’esito del processo.

L’impatto della definizione agevolata sul processo

Quando un contribuente aderisce correttamente alla sanatoria, il processo non ha più ragione di esistere. La Corte di Cassazione, preso atto dell’avvenuta regolarizzazione e della concorde richiesta delle parti, ha applicato i principi cardine della procedura civile e tributaria per dichiarare la fine delle ostilità legali.

Le motivazioni

Le motivazioni della Suprema Corte risiedono nell’applicazione dell’art. 6 del DL 119/2018. I giudici hanno rilevato che il perfezionamento della procedura di definizione agevolata comporta automaticamente il venir meno dell’oggetto della controversia. Poiché le parti hanno manifestato la volontà di non proseguire, documentando l’adesione alla sanatoria, il collegio ha dovuto limitarsi a prenderne atto. La sussistenza di una norma speciale che favorisce la chiusura delle liti pendenti prevale sulla necessità di accertare nel merito la fondatezza delle pretese iniziali dell’ufficio o le difese dei contribuenti.

Le conclusioni

Le conclusioni della Corte sanciscono l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. Questo esito rappresenta una soluzione pragmatica che garantisce alle aziende la certezza del diritto e la possibilità di pianificare le proprie attività senza il peso di pendenze fiscali pluriennali. La decisione di compensare le spese di lite tra le parti riflette la natura conciliativa della chiusura del rapporto processuale, evitando ulteriori oneri economici per i soggetti coinvolti. Per le imprese, la valutazione della convenienza di una sanatoria resta un passaggio strategico fondamentale nella gestione del rischio fiscale.

Cosa accade se si aderisce alla definizione agevolata durante il ricorso in Cassazione?
Il giudizio viene dichiarato estinto per cessazione della materia del contendere, ponendo fine definitivamente alla lite tra contribuente e fisco.

Quali sono i vantaggi della definizione agevolata per un’azienda?
Permette di eliminare l’incertezza del giudizio e di chiudere la pendenza fiscale pagando importi ridotti rispetto a quelli originariamente richiesti.

Chi sostiene le spese legali in caso di estinzione del giudizio per sanatoria?
Generalmente la Corte dispone la compensazione delle spese, il che significa che ogni parte sostiene i costi dei propri difensori senza rimborsi.

Testo del provvedimento

Sentenza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 959 Anno 2023

Civile Sent. Sez. 5 Num. 959 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 13/01/2023

Oggetto: imposte dirette ed IVA – avviso di accertamento

SENTENZA

sul ricorso iscritto al n. 9454/2014 R.G. proposto da RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, domiciliata in RAGIONE_SOCIALE, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato, che la rappresenta e difende;

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE quale incorporante della RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore, rappresentate e difese dall’ AVV_NOTAIO, con domicilio eletto in RAGIONE_SOCIALE, INDIRIZZO, presso il difensore;

-controricorrenti –

avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale del Lazio n. 388/38/13, depositata il 3 ottobre 2013.

Udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 26 ottobre 2022 dal Consigliere NOME COGNOME;

udito il Pubblico Ministero, in persona del AVV_NOTAIO generale NOME AVV_NOTAIO, che ha concluso riportandosi alla requisitoria scritta (rigetto del ricorso);

uditi gli AVV_NOTAIO e NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

Con la sentenza impugnata la Commissione tributaria regionale del Lazio accoglieva l’appello proposto da RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE quale incorporante della RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE e rigettava l’appello incidentale proposto dall’RAGIONE_SOCIALE, ufficio locale, avverso la sentenza n. 503/10/12 della Commissione tributaria provinciale di RAGIONE_SOCIALE, che aveva parzialmente accolto i ricorsi RAGIONE_SOCIALE società contribuenti contro gli avvisi di accertamento per II.DD. ed IVA 2005.
La CTR, nella parte della sentenza impugnata che qui rileva, osservava in particolare che non sussisteva l’ abuso del diritto contestato con gli atti impositivi impugnati, trattandosi di lecite operazioni di riorganizzazione infrasocietaria, peraltro del tutto giustificate sul piano economico.

Avverso la decisione ha proposto ricorso per cassazione l’RAGIONE_SOCIALE deducendo tre motivi.

Resistono con controricorso le società contribuenti.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Nelle more del giudizio le società contribuenti si sono avvalse della definizione agevolata prevista dall’art. 6, dl 119/2018, quindi le parti hanno concordemente richiesto dichiararsi estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere e compensazione RAGIONE_SOCIALE spese di lite.

Il consigliere est.

PQM

La Corte dichiara estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere; spese compensate.

Cosi deciso in RAGIONE_SOCIALE 26 ottobre 2022

Il presidente

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conerence call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.