Definizione agevolata: stop ai processi tributari

Un consorzio di trasporti ha impugnato un avviso di accertamento relativo a contributi soci riqualificati dall’ufficio come reddito imponibile. Dopo una sentenza favorevole in primo grado e una contraria in appello, la controversia è giunta in Cassazione. La Suprema Corte ha disposto la sospensione del giudizio poiché il contribuente ha richiesto di accedere alla definizione agevolata prevista dalla Legge 130/2022. La decisione si basa sulla sussistenza dei requisiti oggettivi, tra cui il valore della lite inferiore a 50.000 euro e la soccombenza dell’amministrazione finanziaria nel primo grado di giudizio.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 1 aprile 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: sospensione del processo in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento fondamentale per i contribuenti che desiderano chiudere i contenziosi pendenti con il fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha chiarito l’applicazione della sospensione del processo in presenza di un’istanza per la regolarizzazione della lite fiscale, offrendo un quadro preciso sui requisiti necessari per accedere a tale beneficio.

I fatti di causa

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato a un consorzio operante nel settore dei trasporti. L’Agenzia delle Entrate aveva riqualificato come reddito d’impresa un contributo versato da una società consorziata, ritenendo che la situazione di insolvenza del consorzio escludesse ogni possibilità di restituzione della somma. Di conseguenza, l’importo veniva assoggettato a tassazione ai sensi del Testo Unico delle Imposte sui Redditi.

Il contribuente aveva ottenuto ragione in primo grado, ma la Commissione Tributaria Regionale aveva successivamente ribaltato il verdetto, accogliendo l’appello dell’ufficio. Il caso è quindi approdato dinanzi alla Corte di Cassazione.

La decisione della Cassazione sulla definizione agevolata

Durante la pendenza del giudizio di legittimità, il consorzio ha presentato istanza di sospensione del processo, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata prevista dalla Legge 31 agosto 2022, n. 130. La Corte ha verificato la sussistenza di tutti i presupposti legali per la concessione della sospensione.

In particolare, è stato accertato che la controversia non riguardava risorse proprie dell’Unione Europea o aiuti di Stato, e che il valore della lite rientrava nei limiti previsti dalla normativa vigente. La presenza di una sentenza di primo grado favorevole al contribuente ha ulteriormente consolidato il diritto alla sospensione.

Requisiti per la sospensione del giudizio

Per ottenere la sospensione finalizzata alla definizione agevolata, il legislatore richiede che la lite sia pendente alla data di entrata in vigore della norma e che il valore della causa sia determinato correttamente. Nel caso in esame, il valore non superava la soglia dei 50.000 euro, permettendo così il rinvio della trattazione per consentire il perfezionamento della procedura amministrativa di sanatoria.

Le motivazioni

Le motivazioni della Corte risiedono nell’applicazione diretta dell’art. 5, comma 10, della Legge n. 130/2022. I giudici hanno rilevato che, qualora il contribuente manifesti la volontà di definire la lite e sussistano i requisiti di soccombenza dell’Agenzia delle Entrate in primo grado, la sospensione del processo è un atto dovuto per garantire l’efficacia della misura deflattiva del contenzioso. La norma mira infatti a ridurre l’arretrato giudiziario nelle materie tributarie, incentivando la risoluzione stragiudiziale delle controversie di minore entità economica.

Le conclusioni

Le conclusioni dell’ordinanza sanciscono la sospensione del giudizio fino al termine previsto dalla legge per il completamento degli adempimenti legati alla definizione agevolata. Questa decisione conferma l’importanza per le imprese di monitorare costantemente le novità legislative in materia di tregua fiscale, poiché strumenti come questo permettono di eliminare passività potenziali e incertezze giudiziarie. La sospensione del processo in Cassazione garantisce al contribuente il tempo necessario per valutare la convenienza economica del pagamento ridotto rispetto al rischio di una decisione sfavorevole nel merito.

Quando si può richiedere la sospensione del processo tributario?
La sospensione può essere richiesta quando il contribuente dichiara di volersi avvalere della definizione agevolata delle liti pendenti, purché sussistano i requisiti oggettivi previsti dalla legge.

Qual è il limite di valore per accedere alla definizione agevolata in Cassazione?
Per le liti pendenti in Cassazione, uno dei requisiti fondamentali è che il valore della controversia non sia superiore a 50.000 euro, calcolato secondo i criteri dell’art. 16 della Legge 289/2002.

Cosa accade se l’Agenzia delle Entrate ha perso in primo grado?
La soccombenza dell’Agenzia delle Entrate in primo grado è un presupposto che facilita l’accesso alla definizione agevolata, permettendo al contribuente di sospendere il giudizio di legittimità.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 905 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 905 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 13/01/2023

AVVISO DI ACCERTAMENTO IRES – IRAP 2004.

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 23147/2015 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro-tempore, con sede legale in Matera, INDIRIZZO , elettivamente domiciliato in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio del’AVV_NOTAIO, rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO in virtù di procura speciale in calce al ricorso,

-ricorrente – contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro-tempore, elettivamente domiciliata in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale dello Sta to dalla quale è rappresentata e difesa ex lege ,

-controricorrente – avverso la sentenza della COMMISSIONE TRIBUTARIA REGIONALE DELLA BASILICATA n. 203/03/2015, depositata il 20 febbraio 2015;

udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 14 ottobre 2022 ex art. 23, comma 8bis , d.l. 28 ottobre 2020, n. 137, convertito dalla legge 18 dicembre 2020, n. 176, dal Consigliere NOME COGNOME; dato atto che il Pubblico Ministero, in persona del AVV_NOTAIO, ha chiesto il rigetto del ricorso;

– Rilevato che:

– L ‘RAGIONE_SOCIALE Provinciale di Matera, in data 15 gennaio 2008, notificava al RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE l’avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO, con il quale veniva accertato, nei confronti del predetto RAGIONE_SOCIALE, un reddito d’impresa, per l’anno 2004, di € 41.628,61, in luogo della perdita dichiarata di € 16.828,00 .

In particolare, l’Ufficio, stante la situazione di insolvenza del RAGIONE_SOCIALE (la cui attività era cessata in data 8 maggio 2004, con il licenziamento dei dipendenti e la vendita dei beni strumentali), che portava ad escludere qualsiasi possibilità di restituzione, qualificava come reddito il contributo di € 58.456,61, eseguito dalla RAGIONE_SOCIALE, che veniva quindi assoggettato a tassazione quale contributo derivante da contratto, ex art. 85, comma 1, lett. g ), TUIR.
-Proposto, dal RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE, ricorso dinanzi alla C.T.P. di Matera questa, con sentenza n. 207/01/2010, depositata il 4 ottobre 2010, accoglieva il ricorso proposto dal contribuente, compensando le spese.

-Interposto gravame dall’Ufficio, la Commissione tributaria regionale della Basilicata, con sentenza n. 203/03/2015, pronunciata il 17 ottobre 2014 e depositata il 20 febbraio 2015, accoglieva l’appello, compensando le spese di giudizio.

Avverso tale sentenza ha proposto ricorso per cassazione il RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE, sulla base di sei motivi.

Resiste con controricorso l’RAGIONE_SOCIALE .

All’udienza pubblica del 14 ottobre 2022 il consigliere relatore ha svolto la relazione ed il P.M. ed i procuratori RAGIONE_SOCIALE parti ed il P.M. hanno rassegnato le proprie conclusioni ex art. 23, comma 8bis , d.l. 28 ottobre 2020, n. 137, conv. in l. 18 dicembre 2020, n. 176.

Considerato che:

Preliminarmente va rilevato che il RAGIONE_SOCIALE ricorrente ha presentato istanza di sospensione del processo ex art. 5, comma 10, l. 31 agosto 2022, n. 130, dichiarando di volersi avvalere della procedura di definizione agevolata della presente lite, ai sensi della disposizione suindicata, nei termini ivi previsti.

Ricorrono i presupposti per la concessione della richiesta sospensione, trattandosi di controversia tributaria pendente dinanzi alla Corte di cassazione alla data di entrata in vigore della legge suindicata, non riguardante risorse proprie della UE o somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato, per la quale l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE è risultata soccombente in primo grado, ed il cui valore -determinato ai sensi dell’art. 16, comma 3, della legge 27 dicembre 2002, n. 289 non è superiore ad € 50. 000,00.
Deve quindi essere disposta la sospensione del giudizio fino al 16 gennaio 2023 (centoventi giorni dall’entrata in vigore della legge n. 130/2002, avvenuta il 16 settembre 2022), con rinvio della causa a nuovo ruolo.

P.Q.M.

La Corte dispone la sospensione del giudizio, nei termini di cui in motivazione.

Rinvia a nuovo ruolo la trattazione del ricorso. Così deciso in Roma, il 14 ottobre 2022.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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