Definizione agevolata: sospensione liti tributarie

La Corte di Cassazione ha disposto la sospensione di un giudizio tributario relativo a un avviso di accertamento per maggior reddito da partecipazione. Il contribuente ha richiesto l’accesso alla definizione agevolata prevista dalla Legge 130/2022. Verificata la pendenza della lite, l’assenza di risorse UE coinvolte e la soccombenza dell’Agenzia delle Entrate nel primo grado di giudizio per un valore inferiore a 50.000 euro, la Corte ha accolto l’istanza rinviando la causa a nuovo ruolo.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 1 aprile 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

La definizione agevolata nelle liti pendenti in Cassazione

La recente ordinanza della Corte di Cassazione offre importanti chiarimenti sull’applicazione della definizione agevolata per le controversie tributarie. Il caso analizzato riguarda un contribuente che ha impugnato un avviso di accertamento relativo a redditi da partecipazione in una società di persone, cercando di beneficiare delle nuove disposizioni sulla tregua fiscale.

Il contesto della controversia tributaria

La vicenda trae origine dalla notifica di un atto impositivo per l’anno d’imposta 2004. Dopo una fase iniziale favorevole al contribuente in primo grado, la Commissione Tributaria Regionale aveva ribaltato l’esito, confermando la legittimità dell’accertamento. La questione è quindi approdata dinanzi ai giudici di legittimità per la decisione finale.

Requisiti per la definizione agevolata

Per accedere alla procedura di definizione agevolata prevista dalla Legge 130/2022, devono sussistere specifici presupposti oggettivi. La norma è stata introdotta per deflazionare il contenzioso tributario pendente, offrendo ai contribuenti una via d’uscita agevolata per le liti di valore non elevato.

Condizioni di ammissibilità della sospensione

La sospensione del giudizio viene concessa quando la lite risulta pendente alla data del 16 settembre 2022. Un requisito fondamentale riguarda la natura delle somme: non deve trattarsi di risorse proprie dell’Unione Europea o di recupero di aiuti di Stato. Inoltre, è necessario che l’Amministrazione Finanziaria sia risultata soccombente in primo grado e che il valore della causa non superi la soglia dei 50.000 euro.

Implicazioni pratiche per i contribuenti

I soggetti che si trovano in una situazione di contenzioso con il Fisco possono richiedere la sospensione del processo per valutare la convenienza economica della chiusura della lite. Questo strumento permette di estinguere il debito pagando importi ridotti, evitando l’incertezza dell’esito finale del giudizio di Cassazione.

Le motivazioni

La Suprema Corte ha rilevato la piena sussistenza dei requisiti legali nel caso di specie. La controversia, pendente nei termini previsti, presentava un valore entro i limiti di legge e vedeva l’Agenzia delle Entrate soccombente nel giudizio di primo grado. Tali elementi hanno reso obbligatoria la sospensione del processo per consentire il perfezionamento della procedura amministrativa di definizione.

Le conclusioni

L’ordinanza conferma l’orientamento della giurisprudenza nel favorire gli strumenti di risoluzione stragiudiziale delle liti tributarie. La sospensione del giudizio rappresenta un passaggio tecnico essenziale per garantire al contribuente l’effettivo esercizio del diritto alla pace fiscale, riducendo al contempo il carico di lavoro delle corti superiori.

Quali sono i limiti di valore per la definizione agevolata in Cassazione?
La procedura è applicabile per controversie di valore non superiore a 50.000 euro, calcolato al netto di sanzioni e interessi.

Cosa succede se l’Agenzia delle Entrate ha vinto in primo grado?
La norma analizzata richiede che l’Amministrazione sia risultata soccombente in primo grado per permettere l’accesso a questa specifica forma di sospensione e definizione.

La sospensione del processo è automatica?
No, il contribuente deve presentare un’apposita istanza dichiarando formalmente di volersi avvalere della procedura di definizione agevolata prevista dalla legge.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 1128 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 1128 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 16/01/2023

AVVISO DI ACCERTAMENTO RAGIONE_SOCIALE 2004

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 12471/2015 R.G. proposto da:

COGNOME NOME , elettivamente domiciliato in Roma, INDIRIZZO presso lo studio dell ‘AVV_NOTAIO, rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO in virtù di procura speciale in calce al ricorso,

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro-tempore, elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato dalla quale è rappresentata e difesa ex lege ,

-intimata – avverso la sentenza della COMMISSIONE TRIBUTARIA REGIONALE dell’ABRUZZO n. 471/04/2014, depositata il 6 maggio 2014; udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 26 ottobre 2022 ex art. 23, comma 8bis , d.l. 28 ottobre 2020, n. 137, convertito dalla legge 18 dicembre 2020, n. 176, dal Consigliere NOME COGNOME;

dato atto che il Pubblico Ministero, in persona del AVV_NOTAIO. procAVV_NOTAIO NOME AVV_NOTAIO, ha chiesto il rigetto del ricorso;

– Rilevato che:

– L ‘RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE Ufficio di Giulianova notificavta in data 19 marzo 2009 a COGNOME NOME, in qualità di socio accomandatario della RAGIONE_SOCIALE, l’avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO, con il quale veniva accertato, nei confronti del predetto contribuente, per l’anno 2004, un maggior reddito da partecipazione nella suddetta società.

– Proposto ricorso avverso tale avviso di accertamento, la Commissione tributaria provinciale di Teramo, con sentenza n. 138/01/2010 del 1° marzo 2010 lo accoglieva, annullando l’avviso di accertamento impugnato e compensando le spese di lite.

-Interposto gravame dall’Ufficio, la Commissione tributaria regionale dell’Abruzzo , con sentenza n. 471/04/2014, pronunciata il 14 febbraio 2013 e depositata il 6 maggio 2014, accoglieva l’appello, compensando le spese di giudizio.

– Avverso tale sentenza ha proposto ricorso per cassazione COGNOME NOME, sulla base di tre motivi.

L ‘RAGIONE_SOCIALE si è costituita al solo fine dell’eventuale partecipazione all’udienza di discussione, ai sensi dell’art. 370, primo comma, cod. proc. civ.

All’udienza pubblica del 26 ottobre 2022 il consigliere relatore ha svolto la relazione ed il P.M. ed i procuratori RAGIONE_SOCIALE parti ed il P.M. hanno rassegnato le proprie conclusioni ex art. 23, comma 8bis , d.l. 28 ottobre 2020, n. 137, conv. in l. 18 dicembre 2020, n. 176.

Considerato che:

– Preliminarmente va rilevato che il ricorrente ha presentato istanza di sospensione del processo ex art. 5, comma 10, l. 31 agosto 2022, n. 130, dichiarando di volersi avvalere della procedura di

definizione agevolata della presente lite, ai sensi della disposizione suindicata, nei termini ivi previsti.

Ricorrono i presupposti per la concessione della richiesta sospensione, trattandosi di controversia tributaria pendente dinanzi alla Corte di cassazione alla data del 16 settembre 2022, non riguardante risorse proprie della UE o somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato, per la quale l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE è risultata soccombente in primo grado, ed il cui valore -determinato ai sensi dell’art. 16, comma 3, della legge 27 dicembre 2002, n. 289 non è superiore ad € 50.000,00.
– Deve quindi essere disposta la sospensione del giudizio fino al 16 gennaio 2023 (centoventi giorni dall’entrata in vigore della legge n. 130/2002, avvenuta il 16 settembre 2022), con rinvio della causa a nuovo ruolo.

P.Q.M.

La Corte dispone la sospensione del giudizio, nei termini di cui in motivazione.

Rinvia a nuovo ruolo la trattazione del ricorso. Così deciso in Roma, il 26 ottobre 2022.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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