Definizione agevolata: sospensione del processo

Una società contribuente ha impugnato avvisi di accertamento relativi a IRES, IRAP e IVA per presunte operazioni inesistenti. Durante il giudizio di Cassazione, la parte ha presentato istanza di sospensione avvalendosi della definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte, riscontrato il deposito della documentazione attestante l’adesione alla sanatoria e il versamento della prima rata, ha disposto la sospensione del processo per permettere il perfezionamento della procedura amministrativa.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 31 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come sospendere il processo tributario in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno degli strumenti più efficaci per i contribuenti che intendono chiudere contenziosi fiscali complessi, specialmente quando la lite pende dinanzi alla Suprema Corte. La recente ordinanza analizzata chiarisce i presupposti procedurali per ottenere la sospensione del giudizio in attesa del perfezionamento della sanatoria.

Il caso e la contestazione fiscale

La vicenda trae origine da una serie di avvisi di accertamento notificati a una società di capitali. L’Agenzia delle Entrate contestava il recupero a tassazione di somme rilevanti a titolo di IRES, IRAP e IVA, derivanti dalla partecipazione a operazioni oggettivamente inesistenti per le annualità 2014 e 2015. Dopo una vittoria in primo grado e una successiva riforma della sentenza in appello favorevole al Fisco, la società ha proposto ricorso per Cassazione.

L’istanza di sanatoria e la procedura

Nel corso del giudizio di legittimità, è intervenuta la Legge n. 197 del 2022 (Legge di Bilancio 2023), che ha introdotto la possibilità di definire in modo agevolato le controversie tributarie pendenti. La società ha prontamente depositato istanza di sospensione, dichiarando formalmente di volersi avvalere della misura e fornendo prova del versamento degli importi dovuti.

Le motivazioni

Le motivazioni della Corte si fondano sull’applicazione rigorosa dell’art. 1, comma 197, della Legge n. 197/2022. I giudici hanno rilevato che, qualora il contribuente faccia apposita richiesta e dichiari di volersi avvalere della definizione agevolata, il processo deve essere sospeso. La norma impone al contribuente l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la causa, copia della domanda di definizione e la ricevuta del versamento degli importi dovuti o della prima rata. Nel caso di specie, la documentazione prodotta dalla società è stata ritenuta idonea e tempestiva, rendendo obbligatorio l’arresto temporaneo del procedimento giudiziario per consentire agli uffici finanziari di verificare la regolarità della domanda.

Le conclusioni

Le conclusioni dell’ordinanza sanciscono la sospensione del giudizio e il rinvio della causa a nuovo ruolo. Tale decisione implica che il processo rimarrà in uno stato di quiescenza fino alla scadenza dei termini previsti dalla legge per l’eventuale diniego della definizione da parte dell’Amministrazione Finanziaria. Se la procedura di definizione agevolata andrà a buon fine, il processo si estinguerà definitivamente con le spese a carico della parte che le ha anticipate. In caso contrario, il giudizio potrà riprendere il suo corso ordinario. Questa pronuncia conferma l’importanza di una gestione strategica del contenzioso, dove la scelta dei tempi per l’adesione alle sanatorie può determinare la risoluzione favorevole di liti potenzialmente rischiose.

Quali documenti servono per sospendere il processo tributario?
Il contribuente deve depositare copia della domanda di definizione agevolata e la prova del versamento degli importi dovuti o della prima rata entro i termini di legge.

Cosa accade se l’Agenzia delle Entrate rifiuta la definizione?
L’eventuale diniego deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 ed è impugnabile dal contribuente entro sessanta giorni davanti al giudice dove pende la lite.

Chi paga le spese legali se il processo si estingue?
In caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 27771 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 27771 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 02/10/2023

sul ricorso 6358/2022 proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante p.t., rappresentata e difesa anche disgiuntamente dall’AVV_NOTAIO e dall’AVV_NOTAIO , elettivamente domiciliata presso lo studio del primo, sito in Roma INDIRIZZO;

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’Avvocatura RAGIONE_SOCIALE, con domicilio eletto in Roma, INDIRIZZO;

– controricorrente –

proposto avverso la sentenza n.3274/26/2021 della COMM.TRIB.REG. della LOMBARDIA, sez. staccata di Brescia, depositata in data 14/9/2021;

Udita la relazione della causa svolta in data 14/9/2023 dal Consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

La Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. staccata di Brescia, con sentenza n. 3274/26/2021 depositata in data 14/9/2021 ha accolto l’appello proposto da ll’RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza della Commissione tributaria provinciale di Napoli n. 606/1/2019, la quale ha a sua volta accolto il ricorso proposto dalla società RAGIONE_SOCIALE relativo a due avvisi di accertamento per II.DD. e IVA e accessori relativi agli anni di imposta 2014 e 2015 per partecipazione ad operazioni oggettivamente insistenti.
Nel dettaglio, con gli avvisi di accertamento, n. NUMERO_DOCUMENTO e n. NUMERO_DOCUMENTO, l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE ha recuperato a tassazione, rispettivamente: per il 2014, euro 22.714,00 a titolo di Ires, Irap ed Iva ed euro 18.067,50 per sanzioni tributarie; per il 2015 euro 28.612,00 a titolo di Ires, Irap ed Iva ed euro 31.162,49 per sanzioni.

Il giudice di prime cure ha accolto la prospettazione della contribuente, ritenendo non assolto l’onere probatorio circa la fondatezza RAGIONE_SOCIALE riprese rimesso all’Amministrazione finanziaria , mentre in sede di appello il giudice ha raggiunto le conclusioni opposte.

La contribuente ha proposto ricorso per cassazione affidato ad un unico motivo, cui ha replicato l ‘RAGIONE_SOCIALE con controricorso.

In data 4.4.2023 è stata comunicata alla ricorrente una sintetica proposta di definizione del giudizio ex art. 380 bis cod. proc. civ., che è stata opposta in data 5.5.2023 dalla società ai sensi del secondo

comma primo periodo e terzo comma del medesimo articolo, con richiesta di prosecuzione del giudizio.

6. E’ stata quindi fissata l’adunanza camerale odierna e la contribuente in data 21.6.2023 ha da ultimo depositato memoria attestante l’adesione alla definizione agevolata, con ulteriore produzione documentale del 10.7.2023.

Considerato che:

In via preliminare va dato atto che il ricorrente ha depositato istanza di sospensione del giudizio per definizione agevolata presentata ai sensi dell’art. 1, comma 197, della legge 29 dicembre 2022, n. 197, Bilancio di previsione RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE per l’anno finanziario 2023 e bilancio pluriennale per il triennio 2023-2025, in vigore dall’1° gennaio 2023.

7.1. L’art. 1, comma 186, della legge n. 197 del 2022, prevede che: « Le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l’RAGIONE_SOCIALE ovvero l’RAGIONE_SOCIALE, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di cassazione, anche a seguito di rinvio, alla data di entrata in vigore della presente legge, possono essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto l’atto introduttivo del giudizio o di chi vi è subentrato o ne ha la legittimazione, con il pagamento di un importo pari al valore della controversia. Il valore della controversia è stabilito ai sensi del comma 2 dell’articolo 12 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546 ».
7.2. A norma, poi, dell’art. 1, comma 197, della legge n. 197 del 2022, « Le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 luglio 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata ».
7.3. L’art. 1, commi 198 e 200 della legge citata, recitano, inoltre, che: « Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate » e che « L’eventuale diniego della definizione agevolata deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all’organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in cui la definizione della controversia è richiesta in pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale può essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest’ultimo ovvero dalla controparte nel medesimo termine ».
8. La controversia va, dunque, sospesa fino alla scadenza del termine di cui all’art. 1, comma 197, della legge 29 dicembre 2022, n. 197.

P.Q.M.

La Corte sospende il giudizio ex art. 1, comma 197, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 e rinvia la causa a nuovo ruolo. Roma, così deciso in data 14 settembre 2023

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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