Definizione agevolata: sospensione del giudizio

Una società di costruzioni ha impugnato in Cassazione una sentenza relativa a diverse cartelle esattoriali. Durante il processo, ha aderito alla definizione agevolata dei debiti (“rottamazione quater”). La Corte di Cassazione, applicando la normativa specifica, ha emesso un’ordinanza interlocutoria con cui ha sospeso il giudizio in attesa del perfezionamento del pagamento, rinviando la causa a nuovo ruolo e richiedendo chiarimenti sulla documentazione parzialmente incompleta.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 14 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo Tributario Viene Sospeso

L’adesione a una definizione agevolata, come la nota “rottamazione quater”, rappresenta un’opportunità significativa per i contribuenti per risolvere le proprie pendenze con il Fisco. Ma quali sono le conseguenze immediate su un processo tributario già in corso? Un’ordinanza interlocutoria della Corte di Cassazione chiarisce che la presentazione della domanda comporta la sospensione del giudizio, ma non la sua automatica estinzione. Analizziamo insieme questo caso pratico.

I Fatti di Causa

Una società di costruzioni, nata da una scissione parziale, si vedeva notificare dall’agente della riscossione sette cartelle di pagamento per debiti tributari originariamente facenti capo alla società scissa, in virtù della responsabilità solidale. La società impugnava le cartelle e, mentre in primo grado otteneva l’annullamento, la Commissione Tributaria Regionale ribaltava la decisione, respingendo le sue ragioni (salvo per una cartella per la quale veniva dichiarato il difetto di giurisdizione).

La contribuente decideva quindi di presentare ricorso per Cassazione. Nel corso di questo giudizio, tuttavia, emergeva una novità: la società aveva aderito alla definizione agevolata dei carichi pendenti, la cosiddetta “rottamazione quater”, e chiedeva pertanto un rinvio per poter finalizzare i pagamenti e, auspicabilmente, rinunciare alla lite.

L’adesione alla Definizione Agevolata e le sue conseguenze

La società ricorrente ha documentato in giudizio di aver intrapreso il percorso della definizione agevolata. Nello specifico, ha dimostrato che per alcune cartelle il debito era stato azzerato, mentre per altre era stata presentata una domanda di rottamazione, con relativo pagamento della prima rata.

Tuttavia, la documentazione presentava delle criticità: per due cartelle, la domanda era stata avanzata da una terza società di cui non era chiaro il legame con la ricorrente, e per un’altra cartella non era stata prodotta alcuna documentazione. Questa situazione ha richiesto un intervento specifico da parte della Corte.

La Decisione della Corte di Cassazione sulla Definizione Agevolata

La Corte di Cassazione, esaminata la richiesta e la documentazione, non ha chiuso il caso, ma ha emesso un’ordinanza interlocutoria. In applicazione dell’art. 1, comma 236, della Legge n. 197 del 2022, ha disposto la sospensione del giudizio con riferimento alle cartelle per le quali era stata documentata la domanda di definizione. Ha inoltre rinviato la causa a nuovo ruolo, invitando la società a fornire i necessari chiarimenti sulle questioni rimaste in sospeso, ovvero il rapporto con la terza società e la sorte della cartella non documentata.

le motivazioni

La decisione dei giudici si fonda direttamente sulla normativa che regola la “rottamazione quater”. La legge prevede espressamente che, per i giudizi pendenti aventi ad oggetto i carichi inclusi nella domanda di definizione, il processo venga sospeso su presentazione di copia della domanda stessa. L’estinzione del giudizio, però, non è un effetto automatico dell’adesione, ma è subordinata a due condizioni essenziali: l’effettivo e integrale pagamento delle somme dovute e la produzione in giudizio della documentazione che lo attesti. In caso contrario, il giudice può revocare la sospensione. L’ordinanza, quindi, applica correttamente la procedura, congelando la lite per consentire al contribuente di completare il percorso della definizione agevolata, ma mantenendo un controllo sulla corretta finalizzazione dello stesso.

le conclusioni

Questa ordinanza offre un’importante lezione pratica. L’adesione alla definizione agevolata è uno strumento efficace per bloccare temporaneamente un contenzioso tributario, concedendo al contribuente il tempo necessario per saldare il debito a condizioni vantaggiose. Tuttavia, la sospensione è solo il primo passo. Per ottenere la chiusura definitiva del caso, è cruciale completare tutti i pagamenti previsti e documentare meticolosamente ogni passaggio, presentando al giudice una prova inconfutabile dell’avvenuta estinzione del debito. Qualsiasi anomalia o incompletezza documentale, come evidenziato nel caso di specie, può ritardare la conclusione della lite, richiedendo ulteriori chiarimenti e adempimenti.

Aderire alla definizione agevolata (rottamazione) estingue automaticamente un processo tributario in corso?
No, l’adesione non estingue automaticamente il processo. L’estinzione è subordinata all’effettivo perfezionamento della definizione, ovvero al pagamento integrale di quanto dovuto, e alla produzione in giudizio della relativa documentazione.

Qual è l’effetto immediato della presentazione della domanda di definizione agevolata in un giudizio pendente?
L’effetto immediato, previsto dalla legge, è la sospensione del giudizio. Il giudice, presa visione della domanda di adesione, sospende il processo in attesa che il contribuente completi i pagamenti.

Cosa succede se la documentazione presentata per la definizione agevolata è incompleta o poco chiara?
Il giudice, come nel caso di specie, può richiedere al contribuente di fornire chiarimenti e di integrare la documentazione. Il processo viene sospeso, ma rinviato a una nuova udienza per le necessarie verifiche prima di poter dichiarare l’estinzione della controversia.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 13307 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 13307 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 14/05/2024

IRAP ACCERTAMENTO

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 27598/2016 R.G. proposto da:

NOME COGNOME RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio degli AVV_NOTAIO, NOME COGNOME e NOME COGNOME che la rappresentano e difendono,

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata, in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio dell’AVV_NOTAIO che la rappresenta e difende,

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. CALABRIA, n. 2267/2016, depositata il 19 settembre 2016;

udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 17 aprile 2024 dal Consigliere NOME COGNOME; dato atto che il Sostituto Procuratore generale, NOME COGNOME, ha chiesto il rigetto del ricorso; NOME COGNOME in sostituzione dell’AVV_NOTAIO per sentito l’AVV_NOTAIO. la ricorrente e l’AVV_NOTAIO per la controricorrente.

RILEVATO CHE :

NOME COGNOME RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso nei confronti di RAGIONE_SOCIALE, che ha resistito con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe. Con quest’ultima la C. t.r., in accoglimento dell’appello dell a società di riscossione -oltre a dichiarare, con statuizione non impugnata, il difetto di giurisdizione a favore del giudice ordinario quanto all’impugnazione di una delle cartelle impugnate (la n. NUMERO_CARTA) -rigettava, per le ulteriori cartelle, il ricorso del contribuente.
La società contribuente veniva costituita a seguito di scissione parziale della RAGIONE_SOCIALE, con conferimento di un patrimonio netto pari ad euro 2.741.350,40

RAGIONE_SOCIALE‘RAGIONE_SOCIALE, in qualità di agente della riscossione, in data 18 gennaio 2013, notificava alla contribuente, nata dalla scissione e in ragione della sua responsabilità solidale, sette cartelle esattoriali relative a debiti tributari della società scissa ed iscritti a ruolo a carico di quest’ultima.

La C.t.p., previa riunione, accoglieva i ricorsi proposti avverso queste ultime ed annullava tutte la cartelle di pagamento.

La RAGIONE_SOCIALEt.rRAGIONE_SOCIALE, in riforma della sentenza di primo grado -dopo aver dichiarato, con statuizione non impugnata in cassazione, il difetto di giurisdizione per una delle cartelle -rigettava il ricorso con riferimento a tutte le altre.

Con istanza depositata il 22 giugno 2023 la società ricorrente chiedeva rinvio a nuovo ruolo ai fine di consentirle, verificati i documenti, di rinunciare alla lite. Riferiva, infatti, che gran parte del debito erariale era stato pagato in

parte attraverso la rateizzazione ordinaria delle iscrizioni a ruolo e, in parte, ma limitatamente alle cartelle n. 034 2008 0006917117 501 e n. 034 2007 0049871208 501, dapprima accedendo alla rateizzazione e, poi, convertendo tale strumento di rientro nella definizione dei carichi iscritti a ruolo nota come «rottamazione ter».

Con ordinanza interlocutoria n. 20427 del 2023 questa Corte rilevava che ai fini della definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione, ai sensi del l’art. d.l. n. 119 del 2018 era necessario provvedere al pagamento del dovuto, in unica soluzione o in più rate concordate, con sospensione del giudizio pendente, così come prescritto dal comma 6 della norma citata e che l’estinzione del giudizio era subordinata all’effettivo perfezionamento della definizione e alla produzione in giudizio della documentazione attestante il pagamento di quanto dovuto nella sua interezza. Per l’effetto, rilevato che I termini per il pagamento delle rate erano dilazionati sino al 30 novembre 2023, rinviava a nuovo ruolo, evidenziando che, all’esito del pagamento dell’ultima rata la debitrice avrebbe dovuto esibire la documentazione attestante i pagamenti effettuati.
In data 10 ottobre 2023, ed ancora in data 4 aprile 2023, la società contribuente depositava documentazione relativa alla definizione della controversia.

CONSIDERATO CHE:

Risulta dal ricorso per cassazione e dalla sentenza impugnata che con il ricorso originario la società contribuente impugnava le seguenti sette cartelle:

034 2008 0006917117 501

034 2010 0029263965 501

034 2003 1000300952 501

034 2005 0049476190 501

034 2006 0007546319 501

034 2007 0010364202 501

034 2007 0049871208 501

La RAGIONE_SOCIALE, con riferimento alla car tella n. 4 dell’elenco che precede , ha dichiarato il difetto di giurisdizione, con statuizione non impugnata. Persiste, pertanto, controversia sulle ulteriore sei cartelle.

In ordine alla documentazione versata in atti dalla società contribuente, parte in data 10 ottobre 2023 e parte in data 4 aprile 2024, volta a documentare l’accesso alla definizione agevolata , si osserva quanto segue:

Per le cartelle nn. 2) 3) 5) la contribuente ha versato in atti estratti di ruolo attestanti che il credito relativo è ridotto a zero. (doc. 1, 3, e 4 produzione documentale del 10 ottobre 2023. Il doc. 2 attiene, invece, alla cartella n. 4 non più oggetto del giudizio);

Per le cartelle nn. 1 e 7 la contribuente ha versato in atti domanda di definizione agevolata (rottamazione quater ) avanzata da altra società, RAGIONE_SOCIALE, di cui non risulta dagli atti il rapporto, con la ricorrente e documentazione bancaria attestante il pagamento della prima rata;

Non risulta, invece, prodotta alcuna documentazione per la cartella n. 6);

Ai sensi e per gli e ffetti dell’art. 1 Legge n. 197 del 2022 comma 236, ‘nella dichiarazione di cui al comma 235 il debitore indica l’eventuale pendenza di giudizi aventi ad oggetto i carichi in essa ricompresi e assume l’impegno a rinunciare agli stessi giudizi che, dietro presentazione di copia della dichiarazione e nelle more del pagamento delle somme dovute, sono sospesi dal Giudice. L’estinzione del giudizio è subordinata all’effettivo perfezionamento della definizione e alla produzione nello stesso giudizio della documentazione attestante i pagamenti effettuati; in caso contrario il giudice revoca la sospensione su ista nza di una delle parti’.
Attesa la intervenuta adesione alla definizione agevolata (rottamazione quater), deve disporsi la sospensione del presente giudizio ai sensi e per gli effetti dell’art. 1 , comma 236, legge. n. 197 del 2022 con riferimento alle cartelle per cui quest’ultima risulta presentata ;

Occorre, tuttavia, che la contribuente fornisca chiarimenti in ordine alla cartella n. 6 ed anche al rapporto con la RAGIONE_SOCIALE

P.Q.M.

Dichiara la sospensione del giudizio con riferimento alle cartelle oggetto di domanda di definizione agevolata e rinvia a nuovo ruolo.

Così deciso in Roma, il 17 aprile 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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