Definizione agevolata sospende il processo tributario

Una contribuente aveva impugnato in Cassazione la validità di quattro cartelle di pagamento, contestando anche la veridicità delle relate di notifica. Durante il giudizio, la stessa ha aderito alla definizione agevolata per i medesimi debiti. La Corte di Cassazione, applicando la normativa specifica, ha disposto la sospensione del processo in attesa del perfezionamento della procedura di definizione agevolata, posticipando ogni decisione a una data successiva alla scadenza dell’ultima rata.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 11 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: la Cassazione Sospende il Processo Tributario

L’adesione alla definizione agevolata dei debiti fiscali ha un effetto diretto e significativo sui processi tributari in corso. Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha ribadito un principio fondamentale: la presentazione dell’istanza per la cosiddetta “rottamazione” delle cartelle comporta la sospensione del giudizio pendente, in attesa che la procedura di sanatoria si perfezioni. Analizziamo questa importante decisione.

I Fatti del Caso: Dalla Querela di Falso alla Cassazione

Una contribuente si trovava in un contenzioso con l’Agenzia delle Entrate e altri enti per quattro cartelle di pagamento. La Commissione Tributaria Regionale (C.T.R.) aveva confermato la validità di tali cartelle, respingendo anche la richiesta della contribuente di sospendere il processo tributario. La richiesta di sospensione era motivata dalla pendenza di un altro giudizio, dinanzi al Tribunale civile, in cui la contribuente aveva promosso una querela di falso per contestare l’autenticità delle relate di notifica delle cartelle stesse.

Contro la decisione della C.T.R., la contribuente ha proposto ricorso per cassazione, portando la questione all’attenzione della Suprema Corte.

La Svolta Processuale: L’impatto della Definizione Agevolata

Durante il giudizio di legittimità, è intervenuto un fatto nuovo e decisivo. La contribuente ha dichiarato di aver presentato istanza per la definizione agevolata dei ruoli, procedura introdotta dalla Legge n. 197 del 2022. Tale istanza includeva proprio i debiti relativi alle quattro cartelle di pagamento oggetto del contenzioso.

Questo atto ha cambiato completamente le sorti del processo. La legge sulla “rottamazione” prevede infatti delle disposizioni specifiche per i giudizi pendenti, che la Corte di Cassazione è stata chiamata ad applicare.

Le Motivazioni della Cassazione

La Corte ha basato la sua decisione sull’articolo 1, comma 236, della Legge n. 197 del 2022. Questa norma stabilisce che, per le controversie pendenti aventi ad oggetto i carichi inclusi nella dichiarazione di adesione alla definizione agevolata, il giudizio è sospeso in attesa che il contribuente paghi le somme dovute o che si verifichi una causa di estinzione della procedura.

Di conseguenza, il Collegio ha ritenuto che il processo dovesse essere sospeso. Il perfezionamento della definizione agevolata, infatti, avverrà solo con il pagamento integrale e tempestivo di tutte le rate previste dal piano di dilazione. Nel caso specifico, l’ultima rata era fissata per il 30 novembre 2027.

La Corte ha quindi disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo, a una data successiva al 30 novembre 2027. Solo allora si potrà verificare se la definizione agevolata si è perfezionata con successo, estinguendo il debito e, di conseguenza, la materia del contendere. In caso contrario, il processo riprenderà il suo corso.

Le Conclusioni

Questa ordinanza conferma un automatismo procedurale di grande importanza per i contribuenti. Chi aderisce a una forma di sanatoria fiscale, come la definizione agevolata, ottiene la sospensione dei giudizi in corso relativi a quei debiti. Ciò significa che non vi sarà alcuna decisione nel merito della controversia (come, in questo caso, la validità delle notifiche) fino a quando la procedura di definizione non sarà conclusa, positivamente o negativamente. La decisione offre una temporanea “tregua” processuale al contribuente, legando l’esito finale del contenzioso al corretto adempimento del piano di pagamento concordato con il Fisco.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata per i debiti contestati?
In base alla normativa specifica (L. 197/2022), il processo viene sospeso in attesa del perfezionamento della procedura di definizione agevolata. Il giudizio riprenderà solo dopo la scadenza del piano di pagamento per verificare l’esito della procedura.

La Corte decide nel merito della questione, come una querela di falso, prima di sospendere il giudizio?
No. La sospensione è una conseguenza procedurale prevista dalla legge sulla definizione agevolata. La Corte non entra nel merito delle questioni sollevate dalle parti, ma si limita a prendere atto dell’adesione alla sanatoria e a sospendere il processo.

Fino a quando rimane sospeso il processo in un caso come questo?
Il processo rimane sospeso fino a una data successiva alla scadenza dell’ultima rata prevista dal piano di pagamento della definizione agevolata. Nel caso specifico, la causa è stata rinviata a dopo il 30 novembre 2027.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 30567 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 30567 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 27/11/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 1998/2018 R.G. proposto da:

NOME (C.F. CODICE_FISCALE), rappresentata e difesa, dopo la rinuncia al mandato degli Avvocati NOME COGNOME e NOME COGNOME, dall’AVV_NOTAIO COGNOME, in virtù di procura speciale allegata alla memoria difensiva del 28/6/2024, contenente anche elezione di domicilio digitale;

-ricorrente –

CARTELLE DI PAGAMENTO

contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , rappresentata e difesa ex lege , dall’RAGIONE_SOCIALE, presso i cui uffici è ex lege domiciliata in Roma alla INDIRIZZO;

-controricorrente –

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore ;

-intimata-

nonché

Comune di Palma Campania, in persona del Sindaco pro tempore ; -intimato-

Avverso la sentenza della COMMISSIONE TRIBUTARIA REGIONALE DELLA CAMPANIA -NAPOLI n. 10262/22/2017, depositata in data 5/12/2017;

Udita la relazione della causa svolta dal AVV_NOTAIO nella camera di consiglio del 4 ottobre 2024;

Rilevato che:

Per quel che in questa sede ancora rileva, la C.T.R. della Campania aveva confermato la validità di quattro cartelle di pagamento nonostante che le relative relate di notifica fossero state impugnate con querela di falso dinanzi al Tribunale di Napoli.

In particolare, la RAGIONE_SOCIALE aveva disatteso l’istanza di sospensione del processo tributario in attesa della definizione del giudizio civile di falso. Avverso la sentenza d’appello, NOME COGNOME ha proposto ricorso per cassazione, affidato a due motivi di ricorso.

Resiste con controricorso l’RAGIONE_SOCIALE.

RAGIONE_SOCIALE e il Comune di Palma Campania sono rimasti intimati.

Considerato che:

La contribuente ha dichiarato di aver presentato istanza per la definizione agevolata dei ruoli di cui alla legge n. 197 del 2022, art. 1, commi da 231 a 252.

Tra i ruoli da definire vi sono quelli relativi alle quattro cartelle di pagamento per le quali è causa.

Ai sensi dell’art. 1, comma 236, della legge n. 197 del 2022, il presente giudizio deve essere rinviato a nuovo ruolo ( recte : ‘ sospeso ‘) in attesa del perfezionamento della definizione agevolata, che dovrebbe avvenire con il pagamento dell’ultima rata prevista dal piano di rateazione (con scadenza al 30/11/2027).

P.Q.M.

Rinvia a nuovo ruolo, successivamente al 30/11/2027, in attesa del perfezionamento della definizione agevolata.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio del 4 ottobre 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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