Un’associazione in fallimento aderisce alla definizione agevolata per un debito tributario oggetto di un ricorso in Cassazione. Nonostante i pagamenti regolari, l’omessa presentazione della formale rinuncia al ricorso impedisce alla Corte di dichiarare l’estinzione del giudizio. La causa viene quindi rinviata a nuovo ruolo in attesa del completamento della procedura e della prova dei pagamenti, come previsto dalla normativa sulla definizione agevolata.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 16 settembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: L’Importanza della Rinuncia al Ricorso per Estinguere il Giudizio

L’adesione a una definizione agevolata rappresenta un’importante opportunità per i contribuenti per sanare i propri debiti con il Fisco. Tuttavia, quando sono in corso dei contenziosi, è fondamentale seguire scrupolosamente tutti i passaggi procedurali previsti dalla legge per giungere alla chiusura definitiva della lite. Un’ordinanza interlocutoria della Corte di Cassazione ci offre un chiaro esempio di come un’omissione, anche se apparentemente formale, possa incidere sull’esito del processo. Il caso in esame riguarda un’associazione che, pur avendo aderito alla procedura e iniziato i pagamenti, non ha formalizzato la rinuncia al ricorso, portando la Corte a non dichiarare l’estinzione del giudizio ma a disporne il rinvio.

I Fatti del Caso: Dall’Accertamento Fiscale alla Procedura di Composizione

Una associazione si è vista notificare un avviso di accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate, con il quale venivano rettificati i redditi dichiarati per un’annualità d’imposta, con conseguente richiesta di maggiori imposte (IRES e IRAP), sanzioni e interessi. L’associazione ha impugnato l’atto, ma la Commissione Tributaria Regionale ha confermato la legittimità dell’accertamento. Di conseguenza, la contribuente ha proposto ricorso per cassazione.

La Sospensione e l’Adesione alla Definizione Agevolata

Durante il giudizio dinanzi alla Suprema Corte, è intervenuto un fatto nuovo e decisivo: il fallimento dell’associazione ha presentato istanza di sospensione del processo, comunicando di aver aderito alla definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione, come previsto dalla Legge n. 197/2022. La curatela fallimentare ha documentato di aver presentato le dichiarazioni di adesione per i debiti oggetto del contenzioso e di aver iniziato a versare le rate previste dal piano di pagamento, dimostrando la volontà di chiudere la pendenza con il Fisco.

La Decisione della Corte sulla Definizione Agevolata

Nonostante l’adesione alla sanatoria e l’avvio dei pagamenti, la Corte di Cassazione non ha potuto dichiarare l’estinzione del giudizio. La normativa in materia (art. 1, comma 235, L. 197/2022) è chiara: il debitore che aderisce alla definizione agevolata deve assumere l’impegno a rinunciare ai giudizi pendenti. La legge prevede che l’estinzione sia subordinata al perfezionamento della procedura e alla produzione in giudizio della documentazione che attesti i pagamenti.

Il Ruolo Cruciale della Dichiarazione di Rinuncia

Il punto focale della decisione è la mancanza di una formale dichiarazione di rinuncia al ricorso. La Corte ha osservato che, in assenza di tale atto, non è possibile dichiarare l’estinzione del processo. La legge prevede la sospensione del giudizio in attesa del pagamento, ma la sua chiusura definitiva è legata a specifici adempimenti formali.

le motivazioni

La Corte ha motivato la sua decisione sulla base del chiaro dettato normativo. La Legge n. 197/2022, all’art. 1, comma 236, stabilisce una precisa sequenza procedurale: l’adesione alla definizione comporta la sospensione del giudizio, ma la sua estinzione è condizionata all’effettivo e completo pagamento delle somme dovute e alla prova di tali versamenti. Fondamentalmente, la norma subordina l’effetto estintivo a un comportamento attivo del contribuente, che include non solo il pagamento ma anche la rinuncia formale alla lite. In mancanza di questa rinuncia, il giudice non ha il potere di dichiarare il processo terminato, ma deve limitarsi a verificare lo stato della procedura di definizione agevolata. Pertanto, la Corte ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo, proprio per consentire la verifica futura del corretto espletamento di tutti gli adempimenti, inclusa la prova dei pagamenti, da cui dipenderà l’eventuale, successiva, estinzione del contenzioso.

le conclusioni

Questa ordinanza sottolinea un’implicazione pratica di grande importanza per i contribuenti e i loro difensori. Aderire a una definizione agevolata non è un atto che produce automaticamente l’estinzione delle liti pendenti. È un percorso che richiede il rispetto di precise formalità. La mancata presentazione di una formale dichiarazione di rinuncia al giudizio costituisce un ostacolo insormontabile alla chiusura del processo. La decisione della Corte funge da monito: per beneficiare appieno degli strumenti di composizione del debito fiscale e chiudere definitivamente i contenziosi, è indispensabile seguire alla lettera ogni singolo passaggio previsto dalla normativa, senza trascurare gli adempimenti che potrebbero sembrare mere formalità.

Aderire alla definizione agevolata è sufficiente per estinguere automaticamente un processo tributario in corso?
No, l’adesione e il pagamento delle somme non sono sufficienti. La legge richiede che il contribuente assuma l’impegno a rinunciare al giudizio e che tale rinuncia sia formalizzata.

Cosa succede se un contribuente aderisce alla definizione agevolata e paga le rate ma non presenta la rinuncia al ricorso?
Il giudice non può dichiarare l’estinzione del processo. Il giudizio viene sospeso in attesa del completamento dei pagamenti, ma senza una rinuncia formale, la lite non si chiude.

Qual è il provvedimento della Corte in assenza di rinuncia al ricorso durante una definizione agevolata?
La Corte dispone il rinvio della causa a nuovo ruolo. Questa decisione permette di verificare in un momento successivo l’esito della procedura di definizione, compreso l’integrale pagamento delle somme, che è presupposto per la futura estinzione del processo.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 1623 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 1623 Anno 2025

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 22/01/2025

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 22072/2015 R.G. proposto da :

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliato in Roma INDIRIZZO , presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALECODICE_FISCALE che lo rappresenta e difende

-ricorrente- contro

RAGIONE_SOCIALE, domiciliato ex lege in INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale dello Stato (P_IVA) che lo rappresenta e difende

-controricorrente- avverso la sentenza della Commissione Tributaria regionale del Lazio n. 905/2015 depositata il 17/02/2015.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 15/01/2025 dal Consigliere NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso, sorretto da tre motivi, per la cassazione della sentenza n. 905/28/15 con cui la Commissione Tributaria Regionale di Roma ha respinto l’appello dalla stessa proposto confermando la legittimità dell’avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO con cui l’RAGIONE_SOCIALE ha proceduto alla rettifica della dichiarazione dei redditi della stessa Associazione, relativa al periodo d’imposta chiuso al 31

dicembre 2007, determinando un reddito imponibile ai fini IRES di euro 1.258.053,00, con conseguente maggiore imposta dovuta di euro 20.430,00 ed un valore della produzione ai fini IRAP di euro 34.629.001,00, con conseguente maggiore imposta dovuta di euro 359.927,00; con conseguente irrogazione di sanzioni, in base al cumulo materiale, per euro 380.357,00 oltre interessi maturati e maturandi.

L’RAGIONE_SOCIALE ha resistito con controricorso e la società contribuente ha depositato memoria illustrativa.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Preliminarmente, si dà atto che in data 23/12/2024 il RAGIONE_SOCIALE della RAGIONE_SOCIALE, in persona dei curatori fallimentari AVV_NOTAIO e AVV_NOTAIO, ha depositato un atto, rubricato ‘ Comunicazione di intervenuta definizione dei carichi affidati all’agente della riscossione – art. 1, commi 231, ss., Legge n. 197/2022 ‘ , chiedendo la sospensione del presente giudizio ex art. 1, comma 236, Legge n. 197/22, nelle more del versamento RAGIONE_SOCIALE ulteriori somme dovute in relazione alla definizione agevolata dei carichi di ruolo connessi all’atto impositivo oggetto di giudizio , e dando atto che:
il RAGIONE_SOCIALE ha presentato separate dichiarazioni di adesione alla definizione agevolata ex art. 1, comma 235, L. n. 197/22, manifestando la volontà di avvalersi di detta definizione con riguardo – tra gli altri – ai carichi di ruolo relativi alle somme richieste con l’avviso di accertamento NUMERO_DOCUMENTO oggetto del presente giudizio;

ii) che in particolare con dichiarazione NUMERO_DOCUMENTO del 28/06/2023 (all. sub 1 al l’istanza ) il RAGIONE_SOCIALE ha chiesto di avvalersi della definizione agevolata in relazione ai carichi di ruolo di cui alla cartella di pagamento n. 09720110117170046000 (per Euro 273.142,73) relativa all’iscrizione a ruolo a titolo provvisorio (in pendenza del primo

grado di giudizio) di metà RAGIONE_SOCIALE imposte e interessi richiesti con il suddetto avviso di accertamento (v. estratto di ruolo, pag. 7, Id. Part. 1152626, all. sub 2);

iii) i n relazione a tale dichiarazione l’Agente della Riscossione ha inviato la comunicazione prevista dall’art. 1, comma 241, L. n. 197/22 (all. sub 3) in essa indicando le somme dovute per la definizione in oggetto, dell’importo RAGIONE_SOCIALE singole rate e del giorno e del mese di scadenza di ciascuna di tali rate;

iii) inoltre, con ulteriore dichiarazione di adesione W2023062808168820 del 28/06/2023 (all. sub 4) il RAGIONE_SOCIALE ha richiesto di avvalersi della definizione agevolata – tra gli altri -in relazione ai carichi di ruolo di cui alla cartella di pagamento n. 09720170141632168000 relativa alla riscossione all’esito del giudizio di appello della restante metà RAGIONE_SOCIALE imposte e degli interessi richiesti con l’accertamento nonché dell’intero importo della sanzione (v. estratto di ruolo, pag. 2, Id. Part. 1824731, all. sub 5);
iv) i n relazione a tale dichiarazione di adesione l’Agente della Riscossione ha inviato la comunicazione RAGIONE_SOCIALE somme dovute per la definizione, dell’importo RAGIONE_SOCIALE singole rate e del giorno e del mese di scadenza di ciascuna rata (qui sub 6);

v) con riferimento a entrambe le richieste di definizione agevolata il RAGIONE_SOCIALE ha optato per il versamento in diciotto rate, RAGIONE_SOCIALE quali quelle scadute alla data del deposito dell’istanza (e dunque le rate dalla n. 1 alla n. 6) sono state tutte tempestivamente versate nei termini di legge (v. ricevute di pagamento RAGIONE_SOCIALE rate da 1 a 6 relative alla dichiarazione di adesione NUMERO_DOCUMENTO avente a oggetto la cartella di pagamento NUMERO_CARTA -all. 7 e ricevute di pagamento RAGIONE_SOCIALE rate da 1 a 6 relative alla dichiarazione di adesione NUMERO_DOCUMENTO avente a oggetto la cartella di pagamento NUMERO_CARTA – all. 8).
Va rilevato che nella dichiarazione di adesione di cui all’art. 1, comma 235 cit. il debitore indica l’eventuale pendenza di giudizi aventi ad oggetto i carichi in essa ricompresi e assume l’impegno a rinunciare agli stessi giudizi, che, dietro presentazione di copia della dichiarazione e nelle more del pagamento RAGIONE_SOCIALE somme dovute, sono sospesi dal giudice e che la citata disposizione prevede che «L’estinzione del giudizio è subordinata all’effettivo perfezionamento della definizione e alla produzione, nello stesso giudizio, della documentazione attestante i pagamenti effettuati; in caso contrario, il giudice revoca la sospensione su istanza di una RAGIONE_SOCIALE parti».
In mancanza di dichiarazione di rinuncia al ricorso, ed in conformità al chiaro dato normativo, non può pertanto dichiararsi l’estinzione del processo, ma occorre disporre rinvio a nuovo ruolo per verificare l’esito della procedura di cui all’art. art. 1, c. 231, L. 197/2022, legato alla prova degli eseguiti pagamenti, come espressamente previsto dall’art. 1 comma 236, l. cit.

P.Q.M.

La Corte rinvia la causa a nuovo ruolo. Così deciso in Roma, il 15/01/2025.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conference call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.