Definizione agevolata: processo tributario estinto

Un’associazione culturale ottiene l’annullamento di un avviso di accertamento. L’Amministrazione Finanziaria ricorre in Cassazione, ma aderisce alla definizione agevolata delle controversie. La Corte Suprema dichiara quindi estinto il processo, chiarendo che le spese restano a carico di chi le ha sostenute e non è dovuto il doppio contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 2 settembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata Controversie: Quando il Processo Tributario si Estingue

L’ordinanza in esame della Corte di Cassazione offre un importante chiarimento sugli effetti della definizione agevolata delle controversie pendenti. Questo strumento, introdotto dal legislatore per ridurre il contenzioso tributario, si rivela decisivo per la sorte di molti processi, come dimostra il caso di un’associazione culturale e un avviso di accertamento per IRES. Vediamo come la scelta di aderire a questa procedura ha portato all’immediata estinzione del giudizio di legittimità.

I Fatti del Caso: dall’Accertamento al Ricorso in Cassazione

Una associazione culturale si è vista notificare un avviso di accertamento da parte dell’Amministrazione Finanziaria. L’ente fiscale riteneva che l’attività teatrale svolta dall’associazione avesse natura commerciale e non istituzionale, rettificando di conseguenza il reddito imponibile ai fini IRES per l’anno d’imposta 2011.

L’associazione e il suo legale rappresentante hanno impugnato l’atto impositivo dinanzi alla Commissione Tributaria Provinciale, ottenendo un’accoglienza integrale del loro ricorso. Non soddisfatta, l’Amministrazione Finanziaria ha proposto appello, ma la Commissione Tributaria Regionale ha confermato la decisione di primo grado, rigettando il gravame. La vicenda è quindi approdata in Corte di Cassazione, a seguito del ricorso presentato dall’ente fiscale.

L’Impatto della Definizione Agevolata sul Processo

Durante la pendenza del giudizio in Cassazione, è intervenuta una novità normativa decisiva. L’Amministrazione Finanziaria ha inserito l’atto impositivo oggetto della controversia nell’elenco degli atti per i quali era possibile accedere alla definizione agevolata delle controversie, ai sensi della Legge n. 197 del 2022.

Questa mossa ha cambiato radicalmente il corso del processo. La legge prevede, infatti, che l’adesione a questa procedura, in assenza di un diniego da parte dello Stato, determini l’estinzione del giudizio. La Corte Suprema non ha potuto far altro che prendere atto di questa scelta e dichiarare terminato il contenzioso.

Le Motivazioni della Cassazione

La Corte di Cassazione, con la sua ordinanza, ha dichiarato l’estinzione del processo. La motivazione è puramente procedurale e si fonda sull’applicazione diretta della normativa sulla definizione agevolata delle controversie. I giudici hanno constatato che l’inserimento della lite nell’elenco previsto dalla legge documenta la regolare definizione della controversia, estinguendo il processo ai sensi del comma 198 dell’art. 1 della Legge n. 197 del 2022.

Inoltre, la Corte ha fornito due importanti precisazioni sulle conseguenze dell’estinzione:

1. Spese processuali: Le spese legali restano a carico delle parti che le hanno anticipate. Non vi è una condanna alle spese, poiché l’estinzione non deriva da una soccombenza ma da una scelta procedurale prevista dalla legge.
2. Doppio contributo unificato: Non è dovuto il pagamento del cosiddetto doppio contributo unificato. I giudici hanno ribadito, citando un precedente orientamento, che tale sanzione si applica solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso, e non può essere estesa in via analogica a casi di estinzione come quello in esame, data la sua natura sanzionatoria.

Le Conclusioni

L’ordinanza analizzata dimostra la potenza e l’efficacia degli strumenti di definizione agevolata nel deflazionare il contenzioso tributario. Per i contribuenti e i professionisti, questa pronuncia conferma che l’adesione a tali procedure non solo chiude la controversia in modo tombale, ma evita anche il rischio di una condanna alle spese e l’applicazione di sanzioni processuali come il doppio contributo unificato. La decisione della Corte di Cassazione rappresenta un chiaro esempio di come la volontà del legislatore di chiudere le liti pendenti trovi una diretta e inequivocabile applicazione nella prassi giurisprudenziale.

Cosa succede a un processo tributario se una delle parti aderisce alla definizione agevolata?
Il processo si estingue. La Corte, preso atto dell’avvenuta definizione della controversia secondo le forme di legge e in assenza di un diniego, dichiara estinto il giudizio pendente.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
Le spese legali restano a carico delle parti che le hanno anticipate. La legge specifica che in caso di estinzione per questa causa, non c’è una condanna al pagamento delle spese di giudizio.

È dovuto il doppio contributo unificato se il processo si estingue per definizione agevolata?
No, il doppio contributo unificato non è dovuto. La Corte ha chiarito che questa misura, avendo natura sanzionatoria, si applica solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso e non può essere estesa ai casi di estinzione del processo.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 17589 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 17589 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 30/06/2025

Avviso di accertamento – Ires

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 8755/2021 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , rappresentata e difesa dal l’Avvocatura generale dello Stato ;

-ricorrente – contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore, NOME e quest’ultimo in proprio, rappresentati e difesi dall’Avv. NOME COGNOME;

-controricorrenti – avverso la sentenza della COMM. TRIB. REG. BASILICATA, n. 17/2021, depositata il 21/01/2021;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 17 giugno 2025 dal consigliere NOME COGNOME;

lette le conclusioni rassegnate dal Sostituto Procuratore Generale, NOME COGNOME che ha chiesto l’accoglimento del primo motivo di ricorso, assorbiti gli ulteriori.

Rilevato che:

L’Agenzia delle Entrate, a seguito di una verifica nei confronti della Associazione culturale «RAGIONE_SOCIALE, in data 28 luglio 2011, emetteva un processo verbale di constatazione (p.v.c.) e, in data 29 novembre 2016, notificava a quest’ultima avviso di accertamento (TC304R201331/2016) con il quale , per l’anno di imposta 2011, rettificava il reddito dell’Ente. In particolare l’Ufficio riteneva che l’attività teatrale svolta dall’A ssociazione avesse natura commerciale.

L’Associ azione contribuente, in persona del rappresentante legale NOME COGNOME e quest’ultimo in proprio impugnavano l’atto impositivo emesso nei confronti dell’Ente innanzi alla CTP di Potenza che accoglieva integralmente il ricorso.

L’Agenzia delle entrate spiegava appello che veniva rigettato dalla CTR con la sentenza di cui all’epigrafe.

Avverso detta ultima ha proposto ricorso pe r cassazione l’Age nzia delle entrate e l’Associazione e NOME COGNOME in proprio si sono difesi a mezzo controricorso.

Considerato che:

L’ atto impositivo oggetto del giudizio è inserito nell’elenco trasmesso dall’Agenzia delle Entrate in osservanza dell’art. 40, comma 3, d.l. n. 13 del 2023, convertito con modificazioni dalla legge n. 41 del 2023, espressamente diretto alla riduzione dei tempi per la dichiarazione di estinzione dei giudizi di legittimità.

L ‘inserimento nel predetto elenco documenta la regolare definizione della controversia nelle forme previste dall’art. 1, commi

186 ss ., legge n. 197 del 2022 e l’assenza, allo stato, di diniego ai sensi del comma 200 della medesima disposizione.

P ertanto, ai sensi del comma 198 dell’art. 1 cit., il processo si è estinto.

Le spese rimangono a carico delle parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, legge cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 17 giugno 2025.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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