Definizione agevolata: processo estinto in Cassazione

L’Agenzia delle Entrate ricorreva contro una società energetica per un accertamento IRES (c.d. Robin tax). La società ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla L. 197/2022, pagando il dovuto. La Corte di Cassazione, preso atto della domanda e del pagamento, ha dichiarato estinto il processo, senza applicare il doppio contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 29 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: La Cassazione Conferma l’Estinzione del Processo Tributario

L’istituto della definizione agevolata delle liti fiscali pendenti si conferma uno strumento efficace per porre fine a contenziosi che si protraggono da anni. Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha ribadito i principi cardine di questa procedura, dichiarando l’estinzione di un giudizio a seguito dell’adesione del contribuente e fornendo importanti chiarimenti sull’inapplicabilità di sanzioni accessorie, come il doppio contributo unificato.

I Fatti del Caso: Dalla Robin Tax al Ricorso in Cassazione

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato dall’Agenzia delle Entrate a una società operante nel settore energetico. L’amministrazione finanziaria contestava una maggiore IRES dovuta per l’anno d’imposta 2014, in applicazione della cosiddetta “Robin tax”, un’addizionale applicata a specifici settori.

La società contribuente impugnava l’atto impositivo. Mentre la Commissione Tributaria Provinciale respingeva il ricorso, la Commissione Tributaria Regionale accoglieva l’appello della società, annullando l’accertamento. L’Agenzia delle Entrate, non ritenendo corretta la decisione di secondo grado, proponeva ricorso per Cassazione.

La Svolta: L’Adesione alla Definizione Agevolata

Mentre il processo pendeva dinanzi alla Suprema Corte, la società contribuente decideva di avvalersi della facoltà prevista dalla Legge n. 197 del 2022, che ha introdotto una nuova stagione di “tregua fiscale”. Presentava quindi istanza per la definizione agevolata della lite e provvedeva al pagamento di quanto dovuto secondo le norme della sanatoria. Successivamente, depositava in Cassazione la relativa documentazione, chiedendo che venisse dichiarata l’estinzione del giudizio.

La Decisione della Corte di Cassazione sulla Definizione Agevolata

La Corte di Cassazione, riunita in camera di consiglio, ha accolto la richiesta della società. Prendendo atto della presentazione della domanda di definizione e del relativo versamento, ha dichiarato formalmente estinto il processo. La decisione si fonda sull’applicazione diretta della normativa speciale che regola questa procedura.

Le Motivazioni dell’Ordinanza

Le motivazioni della Corte sono chiare e si basano su due pilastri normativi e interpretativi fondamentali.

In primo luogo, l’ordinanza applica alla lettera l’articolo 1, comma 198, della Legge n. 197/2022. Questa norma stabilisce che, una volta depositata la domanda di definizione e la prova del pagamento, il processo deve essere dichiarato estinto con decreto del Presidente o con ordinanza in camera di consiglio. Si tratta di un esito processuale automatico, che non lascia spazio a valutazioni discrezionali da parte del giudice.

In secondo luogo, la Corte ha affrontato la questione del cosiddetto “doppio contributo unificato”. Questa è una sanzione prevista quando un ricorso viene interamente respinto, dichiarato inammissibile o improcedibile. I giudici hanno chiarito che, data la natura lato sensu sanzionatoria di tale misura, essa non può essere applicata per analogia a casi diversi da quelli espressamente previsti. L’estinzione del processo per adesione a una sanatoria non rientra in nessuna di queste categorie. Pertanto, il contribuente che definisce la lite non è tenuto a versare alcuna sanzione aggiuntiva per il giudizio pendente. Infine, coerentemente con la legge, le spese di giudizio sono state lasciate a carico delle parti che le hanno anticipate.

Conclusioni: Implicazioni Pratiche della Pronuncia

Questa ordinanza consolida la validità e l’efficacia della definizione agevolata come strumento per deflazionare il contenzioso tributario. Offre due importanti certezze ai contribuenti:

1. Certezza dell’esito processuale: L’adesione corretta alla procedura porta inequivocabilmente all’estinzione del giudizio, senza ulteriori discussioni nel merito della pretesa fiscale.
2. Certezza sui costi: Chiudendo la lite con la definizione agevolata, il contribuente non rischia di essere condannato al pagamento del doppio contributo unificato, un onere economico rilevante che si aggiunge in caso di soccombenza piena.

La pronuncia rafforza la fiducia in questi istituti, incentivando i contribuenti a utilizzarli per chiudere in modo definitivo e conveniente le pendenze con il Fisco.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto dal giudice. La legge prevede che, a seguito del deposito della domanda di definizione e della prova del versamento degli importi dovuti, il giudice debba chiudere il procedimento.

In caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata, si deve pagare il doppio contributo unificato?
No. La Corte di Cassazione ha chiarito che il doppio contributo unificato è una misura con natura sanzionatoria applicabile solo nei casi specifici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Non può essere estesa al caso di estinzione per adesione a una sanatoria.

Chi paga le spese legali quando un processo si estingue per definizione agevolata?
La normativa specifica prevede che le spese legali del processo estinto restino a carico delle parti che le hanno anticipate. Di conseguenza, ogni parte sostiene i costi del proprio difensore.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 3159 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 3159 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 02/02/2024

IRES IVA AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 38534/2019 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, domiciliata ex lege in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-ricorrente –

Contro

SVE RAGIONE_SOCIALE , rappresentata e difesa dall’ AVV_NOTAIO domiciliata ex lege, in Roma, INDIRIZZO, presso la Cancelleria della Corte di Cassazione,

-controricorrente –

avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. SICILIA, n. 2822 del 2019 depositata il 10 maggio 2019; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 25

gennaio 2024 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

RAGIONE_SOCIALE‘RAGIONE_SOCIALE ricorre nei confronti della RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza in epigrafe . Con quest’ultima la C.t.r. ha accolto l’appello del la contribuente avverso la sentenza della C.t.p. di Palermo che, invece, aveva rigettato il ricorso avverso l’avviso di accertamento con il quale, per l’anno di imposta 2014 era stata accertata una maggiore Ires in virtù dell’addizionale, c.d. Robin tax .

Con istanza depositata il 29 dicembre 2023 la controricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198 prevede che «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del Presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, legge cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 25 gennaio 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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