Definizione agevolata: processo estinto in Cassazione

Un’ordinanza della Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un processo tributario relativo a IRES e IRAP. La decisione è seguita all’adesione della società contribuente alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022. La Corte ha verificato il corretto adempimento degli oneri da parte del contribuente, applicando la normativa che impone l’estinzione del giudizio e stabilendo che ogni parte sostenga le proprie spese legali.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 22 febbraio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo Tributario si Estingue in Cassazione

L’introduzione di strumenti come la definizione agevolata offre ai contribuenti una via d’uscita dai lunghi e complessi contenziosi tributari. Un’ordinanza recente della Corte di Cassazione illustra perfettamente come l’adesione a questa procedura possa determinare l’estinzione del giudizio, anche quando questo è giunto al suo grado più alto. Analizziamo il caso che ha visto contrapposte un’Agenzia fiscale e una società cooperativa, la cui lite si è conclusa non con una sentenza sul merito, ma con una declaratoria di estinzione.

I Fatti del Contenzioso

La vicenda ha origine da un avviso di accertamento notificato a una società cooperativa, con cui l’amministrazione finanziaria contestava irregolarità ai fini IRES e IRAP per l’anno d’imposta 2013. La società aveva impugnato l’atto, ma il ricorso era stato inizialmente respinto dalla Commissione Tributaria Provinciale.

Successivamente, la Commissione Tributaria Regionale aveva riformato la decisione di primo grado, accogliendo l’appello della contribuente. L’Agenzia fiscale, non ritenendo corretta la sentenza di secondo grado, ha proposto ricorso per cassazione, portando la controversia dinanzi alla Suprema Corte.

La Svolta: L’Adesione alla Definizione Agevolata

Durante la pendenza del giudizio in Cassazione, la società cooperativa ha colto l’opportunità offerta dalla Legge n. 197 del 2022, che ha introdotto una nuova forma di definizione agevolata per le liti pendenti. La contribuente ha presentato formale istanza e ha provveduto al pagamento di quanto dovuto secondo i termini di legge, documentando il tutto e chiedendo alla Corte di dichiarare l’estinzione del processo.

Questa mossa ha cambiato radicalmente le sorti del procedimento, spostando il focus dalla discussione nel merito delle pretese fiscali alla verifica dei presupposti formali per l’applicazione della sanatoria.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte di Cassazione, esaminata l’istanza e la documentazione prodotta, ha accolto la richiesta della società. Le motivazioni si fondano su una precisa applicazione della normativa sulla definizione agevolata.

Il legislatore (art. 1, comma 198, L. 197/2022) ha stabilito che, in caso di adesione alla procedura, il processo si estingue se la controversia è pendente in ogni stato e grado. La norma prevede che il giudice dichiari l’estinzione con un decreto o un’ordinanza, una volta verificato il corretto deposito della domanda e il versamento degli importi.

Poiché la contribuente ha dimostrato di aver adempiuto a tutti gli oneri richiesti, la Corte non ha potuto fare altro che dichiarare estinto il giudizio. Inoltre, la Corte ha affrontato due aspetti accessori di rilievo:

1. Spese di lite: In conformità alla stessa legge, le spese del giudizio estinto restano a carico delle parti che le hanno anticipate. Ciascuna parte, quindi, paga i propri costi legali.
2. Doppio contributo unificato: La Corte ha chiarito che l’Agenzia fiscale, pur essendo la parte il cui ricorso è di fatto terminato, non è tenuta al pagamento del cosiddetto “doppio contributo unificato”. Questa sanzione, prevista quando un ricorso è respinto o dichiarato inammissibile, non si applica se la causa di chiusura del processo (in questo caso, l’adesione alla definizione agevolata) è sopravvenuta alla proposizione del ricorso stesso. Ciò è in linea con un orientamento consolidato della stessa Cassazione (sent. n. 31732/2018).

Conclusioni

La pronuncia in esame conferma la portata risolutiva della definizione agevolata come strumento deflattivo del contenzioso tributario. Per il contribuente, rappresenta un’opportunità per chiudere definitivamente una pendenza con il fisco in modo rapido e a condizioni vantaggiose. Per il sistema giudiziario, consente di ridurre il carico di lavoro, evitando la prosecuzione di liti che possono essere risolte in via amministrativa. La decisione della Corte di Cassazione ribadisce l’automatismo dell’estinzione del processo una volta che i requisiti di legge sono soddisfatti, fornendo un importante chiarimento anche sulla gestione delle spese legali e sull’inapplicabilità di sanzioni processuali quando la lite si conclude per una causa sopravvenuta.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto dal giudice. La condizione è che il contribuente dimostri di aver presentato correttamente la domanda di definizione e di aver effettuato il pagamento degli importi dovuti o della prima rata, come previsto dalla normativa.

In caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
La legge stabilisce che le spese del processo rimangono a carico delle parti che le hanno anticipate. Di conseguenza, ciascuna parte sostiene i costi del proprio difensore e le altre spese processuali che ha affrontato.

Se il ricorso in Cassazione viene estinto a seguito di definizione agevolata, il ricorrente deve pagare il doppio contributo unificato?
No. La Corte di Cassazione ha specificato che il presupposto per il pagamento del doppio contributo unificato non sussiste quando la causa di chiusura del processo (in questo caso, la rinuncia implicita derivante dalla definizione agevolata) è sopravvenuta rispetto al momento in cui il ricorso è stato presentato.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 33168 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 33168 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 29/11/2023

IRES IRAP AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 2231/2022 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliato in Roma, INDIRIZZO , presso lo studio dell’AVV_NOTAIO e rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO,

-controricorrente –

avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. RAGIONE_SOCIALE, n. 198/2021, depositata il 23/06/2021; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 16

novembre 2023 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

l ‘RAGIONE_SOCIALE ricorre nei confronti della RAGIONE_SOCIALE, che resiste con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe con la quale la C.t.r., ha accolto l’appello della contribuente avverso la sentenza della C.t.p. di Perugia che, invece, aveva rigettato il ricorso avverso l’avviso di accertamento con il quale l’Ufficio aveva formulato rilievi in materia di Ires ed Irap, per l’anno 2013, rettificando le basi imponibili e chiedendo il pagamento di maggiori imposte ed interessi.

Con istanza depositata il 7 ottobre 2023 la controricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Con memoria depositata il 31 ottobre 2023 l’RAGIONE_SOCIALE ha chiesto rinviarsi il giudizio per trattazione congiunta con il giudizio n. 18347 del 2023, per l’anno di imposta, 2014, pure pendente innanzi a questa Corte.

Considerato che:

Llart. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se e’ stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, cit.

Nell’ipotesi di causa di inammissibilità sopravvenuta alla proposizione del ricorso per cassazione non sussistono i presupposti per imporre al ricorrente il pagamento del cd. «doppio contributo unificato» ex art. 13, comma 1quater , d.P.R. n. 115 del 2002, in quanto il presupposto della rinuncia è sopravvenuto alla proposizione del ricorso (Cass. 07/12/2018, n. 31732).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 16 novembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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