Definizione agevolata: processo estinto in Cassazione

La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un processo tributario a seguito dell’adesione del contribuente alla definizione agevolata della lite. Il caso riguardava un avviso di accertamento per IRPEF su redditi da partecipazione non dichiarati. La Corte ha verificato la regolarità della procedura di definizione agevolata e, in assenza di istanze di trattazione, ha applicato la legge che prevede l’estinzione del giudizio, con spese a carico di chi le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 21 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo Tributario si Estingue

L’adesione alla definizione agevolata rappresenta uno strumento cruciale per chiudere le liti con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce le conseguenze processuali di tale scelta, confermando l’automatica estinzione del giudizio pendente. Analizziamo insieme questa importante decisione.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento emesso dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di una contribuente. L’amministrazione finanziaria contestava, per l’anno d’imposta 2006, l’omessa dichiarazione di un reddito da partecipazione derivante da una società di fatto e di un reddito da lavoro dipendente.

La contribuente aveva impugnato l’atto, ottenendo ragione in primo grado presso la Commissione Tributaria Provinciale. L’Agenzia delle Entrate aveva proposto appello, ma la Commissione Tributaria Regionale aveva confermato la decisione di primo grado, rigettando le pretese del Fisco. Di conseguenza, l’Agenzia ha presentato ricorso per Cassazione.

La Definizione Agevolata e i suoi Effetti sul Processo

Durante il giudizio in Cassazione, la contribuente ha presentato un’istanza con cui comunicava di aver aderito alla definizione agevolata della controversia, secondo quanto previsto dall’art. 5 della legge n. 130 del 2022. A sostegno della sua richiesta, ha depositato la domanda di definizione, la quietanza di pagamento e un documento della stessa Agenzia delle Entrate che attestava la regolarità della procedura. Inserire il caso in un elenco ufficiale da parte dell’Agenzia stessa, finalizzato a ridurre i tempi dei giudizi, ha ulteriormente rafforzato la posizione della contribuente.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Suprema Corte, ricevuta la documentazione e sentito il parere del Sostituto Procuratore Generale che chiedeva l’estinzione, ha verificato la sussistenza di tutti i presupposti di legge.

I giudici hanno rilevato che la controversia era stata regolarmente definita secondo le modalità previste dalla normativa sulla definizione agevolata. Un punto fondamentale, sottolineato dalla Corte, è che nessuna delle parti aveva presentato, entro i termini di legge, un’istanza per la trattazione della causa nel merito.

La legge (in particolare il comma 12 dell’art. 5, L. 130/2022) stabilisce che, in assenza di tale istanza, il processo si estingue. La Corte non ha potuto fare altro che prenderne atto e dichiarare formalmente l’estinzione del processo.

In merito alle spese legali, la Corte ha applicato un altro comma della stessa legge (il comma 5 dell’art. 5), stabilendo che le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate. Pertanto, ogni parte ha sostenuto i propri costi legali.

Le Conclusioni

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento per porre fine in modo definitivo ai contenziosi tributari. La decisione della Corte di Cassazione ribadisce che, una volta perfezionata la procedura di definizione e in assenza di un’espressa volontà delle parti di continuare il giudizio, l’estinzione del processo è un effetto automatico previsto dalla legge. Ciò offre una via d’uscita certa e rapida dalle liti fiscali, alleggerendo il carico dei tribunali e fornendo ai contribuenti una soluzione tombale per le proprie pendenze.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto, a condizione che nessuna delle parti presenti un’istanza per la trattazione della causa entro i termini stabiliti dalla legge.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del processo per definizione agevolata?
Le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate. Non è prevista una condanna alle spese per la parte soccombente.

Quali documenti sono necessari per dimostrare in giudizio l’avvenuta definizione agevolata?
È necessario depositare la domanda di definizione della lite e la relativa quietanza di pagamento. Nel caso specifico, è stato utile anche un documento della stessa Agenzia delle Entrate che confermava la regolarità della definizione.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 15359 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 15359 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 31/05/2024

IRAP AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 1810/2020 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del direttore pro tempore, elettivamente domiciliata ex lege in INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale AVV_NOTAIO AVV_NOTAIO che la rappresenta e difende,

-ricorrenti –

contro

COGNOME NOME, domiciliata in Roma, INDIRIZZO presso l’AVV_NOTAIO , e rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO,

-controricorrenti – avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. CAMPANIA n. 8398/2018, depositata il 4 ottobre 2018.

udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 9 maggio 2024 dal Consigliere NOME COGNOME;

dato atto che il Sostituto Procuratore Generale ha chiesto dichiararsi l’estinzione del giudizio;

sentito l’AVV_NOTAIO per l’RAGIONE_SOCIALE;

Rilevato che:

L’RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso, nei confronti di NOME COGNOME, avverso la sentenza in epigrafe. Con quest’ultima la C.t.r. ha rigettato l’appello dell’Ufficio avverso la decisione della C.t.p. di Caserta che aveva accolto il ricorso l’avviso di accertamento con il quale, per l’anno di imposta 2006, a fronte dell’omessa presentazione della dichiarazione, era stato accertato, ai fini Irpef, un reddito di partecipazione in ragione del possesso di una quota di una società di fatto costituita da COGNOME NOME, COGNOME NOME, COGNOME NOME e altri trentatré soci ed un reddito di lavoro dipendente ascrivibile alla retribuzione corrisposta dalla RAGIONE_SOCIALE.
Con successiva istanza la contribuente ha reso noto di aver aderito alla domanda di definizione agevolata ai sensi dell’art. 5 legge 31 agosto 2022, n. 130 e con ulteriore memoria ha evidenziato di aver depositato la domanda di definizione della lite e quietanza di pagamento; inoltre ha versato in atti documento dell’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE da cui risulta la regolarità della definizione

Considerato che:

La contribuente ha documentato di aver definito la controversia ai sensi dell’art. 5 legge n. 130 del 2022. Inoltre, l’ atto impositivo oggetto del giudizio è inserito nell’elenco trasmesso dall’RAGIONE_SOCIALE in osservanza dell’art. 40, comma 4, del d.l. n. 13 del 2023, espressamente diretto alla riduzione dei tempi per la dichiarazione di estinzione dei giudizi di legittimità.

L ‘inserimento nel predetto elenco documenta la regolare definizione della controversia nelle forme previste dall’art. 5 della legge n. 130 del 2022 e l’assenza di diniego ai sensi del comma 11 della medesima disposizione.

E ntro il termine di legge nessuna RAGIONE_SOCIALE parti ha presentato l’istanza di trattazione di c ui al comma 12 dell’art. 5 cit.; pertanto, ai sensi del predetto comma 12 dell’art. 5 cit., il processo si è estinto, fatta salva la possibilità per le parti di chiedere la fissazione dell’udienza ai sensi del terzo comma dell’art. 391 cod. proc. civ;

A i sensi dell’ultimo periodo del comma 5 dell’art. 5 cit., le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate.

In ragione della definizione agevolata della controversia, e poiché la ricorrente è parte ammessa alla prenotazione a debito del contributo unificato per essere Amministrazione pubblica difesa dall’Avvocatura Generale AVV_NOTAIO AVV_NOTAIO, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato.

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 9 maggio 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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