Definizione agevolata: processo estinto in Cassazione

La Corte di Cassazione dichiara estinto un processo tributario relativo a un accertamento IVA, a seguito dell’adesione di una società alla definizione agevolata prevista dalla legge 119/2018. Poiché l’Amministrazione Finanziaria non ha notificato alcun provvedimento di diniego nei termini, il processo si è automaticamente estinto, con cessazione della materia del contendere.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 20 agosto 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo Tributario si Estingue

L’istituto della definizione agevolata rappresenta uno strumento cruciale per la risoluzione delle liti tra fisco e contribuente. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce come l’adesione a questa procedura possa portare all’estinzione automatica del processo, anche quando questo pende dinanzi alla Suprema Corte. Analizziamo insieme i dettagli di questa importante pronuncia e le sue conseguenze pratiche.

La Vicenda Processuale: dall’Accertamento IVA alla Cassazione

Il caso nasce da un avviso di accertamento per IVA e sanzioni relative all’anno d’imposta 2004, notificato a una società. La contribuente impugnava l’atto e otteneva una decisione favorevole sia in primo grado, presso la Commissione Tributaria Provinciale, sia in appello, presso la Commissione Tributaria Regionale.

L’Amministrazione Finanziaria, non soddisfatta dell’esito, proponeva ricorso per cassazione, deducendo quattro motivi di violazione di legge. Nel corso del giudizio di legittimità, la società contribuente decideva di avvalersi della definizione agevolata delle liti pendenti, introdotta dal D.L. n. 119/2018.

L’Adesione alla Definizione Agevolata e il Suo Impatto sul Processo

La società presentava la documentazione necessaria per aderire alla sanatoria, provvedendo al versamento della prima rata della somma dovuta. Questo passo si è rivelato decisivo. La normativa in materia, infatti, prevede un meccanismo specifico per la gestione dei processi in cui una delle parti ha aderito alla definizione agevolata.

La legge stabilisce un termine entro il quale l’Amministrazione Finanziaria può notificare un provvedimento di diniego. Se tale termine decorre senza che venga comunicato alcun diniego e senza che le parti chiedano la trattazione della causa, il processo si estingue automaticamente. Nel caso di specie, questo termine è scaduto senza che l’ufficio fiscale si opponesse, determinando di fatto la cessazione della materia del contendere.

Le Motivazioni della Corte: l’Automatismo dell’Estinzione

La Corte di Cassazione, presa visione della documentazione depositata dalla società contribuente, ha constatato l’avvenuta adesione alla procedura di definizione agevolata e il relativo pagamento. Ha verificato che l’Amministrazione Finanziaria non aveva notificato alcun provvedimento di diniego entro la scadenza del 31 luglio 2020, né le parti avevano presentato un’istanza per la prosecuzione del giudizio.

Di conseguenza, ai sensi dell’art. 6, comma 13, del D.L. n. 119/2018, il processo si è estinto per legge con il decorso del termine del 31 dicembre 2020. I giudici hanno quindi dichiarato formalmente l’estinzione del processo. In linea con la normativa, le spese processuali restano a carico della parte che le ha anticipate, senza alcuna condanna per la parte soccombente. Inoltre, la Corte ha specificato che, data l’estinzione per cessazione della materia del contendere, non sussistono i presupposti per il versamento del cosiddetto “doppio contributo unificato” a carico della ricorrente Amministrazione Finanziaria.

Le Conclusioni: Implicazioni Pratiche della Pronuncia

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento deflattivo del contenzioso tributario. La decisione sottolinea l’automatismo del meccanismo di estinzione del processo: una volta che il contribuente ha aderito correttamente e l’Amministrazione non si oppone nei termini, la lite si chiude di diritto, senza necessità di una valutazione nel merito da parte del giudice. Per i contribuenti, ciò significa poter contare su una via d’uscita certa dalle controversie fiscali, con il vantaggio di non dover sostenere ulteriori spese legali e di evitare il rischio di una condanna. Per l’Amministrazione, l’assenza di un diniego tempestivo equivale a un’accettazione tacita della definizione, chiudendo definitivamente la partita processuale.

Cosa succede se un contribuente aderisce alla definizione agevolata durante un processo pendente in Cassazione?
Se il contribuente aderisce alla procedura, paga gli importi dovuti e l’Amministrazione Finanziaria non notifica un provvedimento di diniego entro i termini di legge, il processo si estingue automaticamente per cessazione della materia del contendere.

L’Amministrazione Finanziaria può rifiutare la richiesta di definizione agevolata?
Sì, l’Amministrazione Finanziaria può emettere un provvedimento di diniego, che deve essere notificato entro un termine specifico (nel caso in esame, il 31 luglio 2020). Se non lo fa, la definizione si perfeziona.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
Secondo quanto stabilito dalla normativa e confermato dalla Corte, le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è una condanna alle spese per la parte soccombente.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 22271 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 22271 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 01/08/2025

Oggetto:

II.DD. – IVA – defini-

zione agevolata ex

lege 119/2018

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 3131/2016 R.G. proposto da RAGIONE_SOCIALE in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’Avvocatura Generale dello Stato, con domicilio eletto in Roma, INDIRIZZO

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE in persona del legale rsappresentante p.t., rappresentato e difeso dall’avv. NOME COGNOME domiciliato all’indirizzo PEC EMAIL giusta memoria di costituzione di nuovo difensore depositata il 28.3.2025;

-controricorrente – avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale della Sicilia, sez. staccata di Catania, n. 2999/18/2015 depositata il 9 luglio 2015, e non notificata.

Udita la relazione svolta nell’adunanza camerale del 12 giugno 2025 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

Con sentenza della Commissione tributaria regionale della Sicilia, sez. staccata di Catania, n. 2999/18/2015 veniva rigettato l’appello dell’Agenzia delle Entrate e confermata la sentenza della Commissione tributaria provinciale di Catania n. 453/7/2011 la quale aveva accolto il ricorso della RAGIONE_SOCIALE e annullato l’avviso di accertamento per IVA e sanzioni relative all’anno di imposta 2004.

Avverso la sentenza d’appello l’Agenzia ha proposto ricorso per cassazione deducendo quattro motivi, cui ha replicato la contribuente con controricorso, illustrato con memoria ex art.380 bis 1 cod. proc. civ. recante la costituzione di un nuovo difensore in sostituzione del precedente e rendendo nota la definizione agevolata della lite ex d.l. n. 119/2018.

Considerato che:

La Corte prende atto della documentazione depositata dalla parte contribuente in data 28.3.2025 ai fini della definizione agevolata delle controversie ex art.6 d.l. 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136, e dell’ allegato versamento della somma dovuta per la prima rata del 4.4.2019 con attestazione di quietanza del pagamento della prima rata.

Inoltre, non risulta che l’Amministrazione finanziaria abbia notificato un provvedimento di diniego entro il 31 luglio 2020, né alcuna delle parti ha presentato l’istanza di trattazione di cui al comma 13 dell’art. 6 del citato di. n. 119 del 2018 (tale non potendosi ritenere l’eventuale istanza di trattazione finalizzata unicamente alla declaratoria di estinzione), né risulta intervenuto diniego della definizione, poi impugnato. 3. Pertanto, ai sensi del comma 13 dell’art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, il processo si è estinto con il decorso del termine del 31 dicembre 2020, fatta salva la possibilità per le parti di chiedere la fissazione dell’udienza ai sensi del terzo comma dell’art. 391 cod. proc. civ..
Ai sensi dell’ultimo periodo del comma 13 dell’art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate.

4.1. Stante l’estinzione del processo per cessazione della materia del contendere a seguito dell’adesione alla definizione agevolata, si dà atto della insussistenza dei presupposti per il versamento, da parte della ricorrente, del cd. “doppio contributo unificato” di cui all’art. 13, comma 1 -quater, del d.P.R. 30 maggio 2002 n. 115 (Cass., Sez. 5^, 7 dicembre 2018, n. 31732; Cass., Sez. 5^, 27 aprile 2020, n. 8184; Cass., Sez. 5^, 10 dicembre 2021, n. 39284; Cass., Sez. 5^, 15 settembre 2022, n. 27244.

P.Q.M.

La Corte:

dichiara estinto il processo.

Spese a carico di chi le ha sopportate.

Così deciso in Roma nella camera di consiglio del 12 giugno 2025

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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