Definizione agevolata liti: processo estinto

La Corte di Cassazione dichiara l’estinzione di un processo tributario riguardante l’accertamento di un maggior reddito IRPEF a carico di una socia di una società a ristretta base. La decisione segue l’adesione della contribuente alla definizione agevolata delle liti pendenti, con la presentazione della domanda e il pagamento della prima rata. La Corte ha applicato la normativa specifica che impone l’estinzione in tali casi, chiarendo anche che le spese legali restano a carico delle parti che le hanno anticipate e non si applica il raddoppio del contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 19 febbraio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata Liti Pendenti: Come Porta all’Estinzione del Processo

La definizione agevolata delle liti pendenti rappresenta uno strumento cruciale per cittadini e imprese che desiderano chiudere definitivamente un contenzioso con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione illustra perfettamente come l’adesione a questa procedura possa determinare l’estinzione del processo, indipendentemente dalle ragioni di merito. Analizziamo il caso per comprendere il meccanismo e le sue conseguenze pratiche.

I Fatti del Caso

La vicenda ha origine da un accertamento fiscale notificato dall’Agenzia delle Entrate a una società produttrice di calcestruzzo. L’Ufficio contestava maggiori ricavi, e quindi maggiori Ires e Iva per l’anno 2006, sostenendo che la società avesse acquistato materie prime senza fattura per poi vendere il prodotto finito in evasione d’imposta.

Di conseguenza, l’Agenzia notificava un separato avviso di accertamento a una delle socie della società. Poiché si trattava di una società a ristretta base proprietaria, il Fisco presumeva che gli utili non dichiarati fossero stati distribuiti ai soci, recuperando a tassazione un maggior reddito ai fini IRPEF a carico della contribuente.

La contribuente impugnava l’atto e otteneva ragione sia in primo grado, presso la Commissione Tributaria Provinciale, sia in appello. L’Agenzia delle Entrate, non rassegnata, proponeva ricorso per Cassazione, lamentando la nullità della sentenza d’appello per motivazione solo apparente.

La Svolta: l’Istanza di Definizione Agevolata Liti Pendenti

Mentre il ricorso era pendente davanti alla Suprema Corte, la contribuente coglieva l’opportunità offerta dalla Legge n. 197/2022. Presentava istanza per avvalersi della definizione agevolata delle liti pendenti, documentando di aver richiesto la definizione della controversia e di aver provveduto al pagamento della prima rata come calcolata dall’Ufficio. Questa mossa ha cambiato radicalmente le sorti del giudizio.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte di Cassazione, preso atto dell’istanza della contribuente, ha dichiarato estinto il processo. La motivazione è prettamente procedurale e si fonda sull’applicazione diretta della normativa sulla tregua fiscale.

La legge (art. 1, comma 198, L. 197/2022) stabilisce chiaramente che, nelle controversie pendenti, il processo viene dichiarato estinto con decreto o ordinanza qualora il contribuente depositi copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata. Avendo la contribuente adempiuto a tali oneri, la Corte non ha potuto fare altro che prenderne atto e chiudere il giudizio.

È importante sottolineare due aspetti chiariti dall’ordinanza:
1. Spese di lite: Le spese legali rimangono a carico delle parti che le hanno anticipate. Non vi è una condanna alle spese, ma una compensazione ex lege.
2. Doppio contributo unificato: La Corte ha escluso l’applicazione della sanzione del ‘doppio contributo unificato’ a carico del ricorrente (l’Agenzia). Questo perché la causa di inammissibilità/improcedibilità del ricorso (ovvero l’estinzione per definizione agevolata) è sopravvenuta alla proposizione del ricorso stesso e non dipende da un vizio originario dell’atto.

Conclusioni

Questa ordinanza conferma la forza dello strumento della definizione agevolata delle liti pendenti. Aderendo alla procedura e rispettandone i requisiti formali (presentazione della domanda e pagamento), il contribuente può ottenere l’estinzione certa del processo, bypassando l’incertezza di un giudizio di merito che, in questo caso, si protraeva fino all’ultimo grado. La decisione della Cassazione ribadisce che la volontà del legislatore di favorire la chiusura dei contenziosi prevale, portando a una conclusione rapida e definitiva della controversia fiscale.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata delle liti pendenti?
Il processo viene dichiarato estinto, a condizione che il contribuente dimostri di aver presentato la domanda di definizione e di aver pagato l’importo dovuto o la prima rata, depositando la relativa documentazione presso l’organo giurisdizionale competente.

Chi paga le spese legali quando un processo si estingue per definizione agevolata?
La legge specifica che le spese del giudizio estinto restano a carico della parte che le ha anticipate. In pratica, ogni parte sostiene i propri costi legali, senza alcuna condanna a carico della controparte.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, il ricorrente deve pagare il doppio del contributo unificato?
No. La Corte di Cassazione ha chiarito che il raddoppio del contributo unificato non si applica, perché la causa di chiusura del processo è un evento sopravvenuto (l’adesione alla sanatoria) e non un vizio originario del ricorso, come l’inammissibilità o l’infondatezza.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 30184 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 30184 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 31/10/2023

IRPEF AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 23862/2020 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-ricorrente -Contro

COGNOME NOME, elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio dell’AVV_NOTAIO che la rappresenta e difende unitamente all’AVV_NOTAIO,

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. PUGLIA, n. 858/2020 depositata il 16/03/2020;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 13 ottobre 2023 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

A seguito di pvc del 3 marzo 2007, l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE notificata alla RAGIONE_SOCIALE avviso di accertamento con il quale, per l’anno di imposta 2006, recuperava a tassazione maggiore Ires ed I va in ragione di maggiori ricavi. L’Ufficio assumeva che la società aveva acquistato dalla ditta di NOME COGNOME, senza rilascio fattura, materiali inerti utilizzati per la produzione di calcestruzzo. Di conseguenza, quantificava, in proporzione, i metri cubi di calcestruzzo che assumeva prodotti e venduti in evasione di imposta.
Con separato avviso di accertamento notificato alla socia NOME COGNOME recuperava a tassazione un maggior reddito ai fini irpef, assumendo la distribuzione ai soci degli utili extracontabili in società a ristretta base.

NOME COGNOME ricorreva avverso detto ultimo.

La C.t.p. di Tarano accoglieva il ricorso con sentenza confermata in appello.

Avverso detta ultime ricorre l’RAGIONE_SOCIALE e la contribuente resiste con controricorso.

Considerato che:

Con l’unico m otivo l’RAGIONE_SOCIALE denuncia, in relazione all’art. 360, primo comma, n. 4, cod. proc. civ., la nullità della sentenza per violazione dell’art. 132 cod. proc. civ. per motivazione apparente

Con istanza del 04 ottobre 2023 la contribuente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento della prima rata.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge cit. prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che: «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio, di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento della prima rata, così come liquidata dall’Ufficio.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, cit.

Nell’ipotesi di causa di inammissibilità sopravvenuta alla proposizione del ricorso per cassazione non sussistono i presupposti per imporre al ricorrente il pagamento del cd. «doppio contributo unificato» ex art. 13, comma 1quater , d.P.R. n. 115 del 2002, in quanto il presupposto della rinuncia è sopravvenuto alla proposizione del ricorso (Cass. 07/12/2018, n. 31732).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo. Così deciso in Roma, il 13 ottobre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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