Definizione agevolata liti: estinzione del processo

Un contenzioso fiscale tra l’Agenzia delle Entrate e due società in liquidazione, relativo a imposte IRES e IRAP, è giunto dinanzi alla Corte di Cassazione. Le società hanno aderito alla definizione agevolata liti prevista dalla Legge n. 197/2022, presentando la relativa domanda e versando la prima rata. La Corte, preso atto dell’avvenuta adesione da parte di entrambe le parti, ha dichiarato l’estinzione del processo, confermando l’efficacia di tale strumento per chiudere le pendenze fiscali.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 4 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata Liti: Come Porta all’Estinzione del Processo in Cassazione

La definizione agevolata liti rappresenta uno strumento fondamentale per i contribuenti che desiderano chiudere le proprie pendenze con il Fisco. Questa procedura, disciplinata dalla Legge n. 197 del 2022, consente di porre fine a un contenzioso tributario in corso pagando somme ridotte. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce l’effetto automatico di questa procedura sul processo pendente, portando alla sua estinzione. Analizziamo insieme i dettagli del caso e le implicazioni pratiche di questa decisione.

I Fatti del Caso: Una Controversia Fiscale Giunta in Cassazione

La vicenda trae origine dall’impugnazione, da parte di due società, di alcuni avvisi di accertamento relativi a IRES e IRAP per gli anni d’imposta 2006 e 2007. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alle società, confermando la decisione di primo grado.

L’Agenzia delle Entrate, non soddisfatta dell’esito, ha proposto ricorso per Cassazione. Le società si sono costituite in giudizio per resistere alle pretese dell’amministrazione finanziaria. Il contenzioso è così proseguito fino al massimo grado di giudizio.

La Svolta: L’Applicazione della Definizione Agevolata Liti

Durante il giudizio in Cassazione, è intervenuta una novità normativa decisiva: la Legge n. 197 del 2022 ha introdotto una nuova opportunità di definizione agevolata liti pendenti. Le due società hanno colto questa occasione, presentando domanda per definire la controversia in modo agevolato e provvedendo al versamento della prima rata dell’importo dovuto, come previsto dalla legge.

In prossimità dell’udienza pubblica, sia l’Avvocatura dello Stato (per conto dell’Agenzia delle Entrate) sia i legali delle società hanno depositato documentazione attestante l’avvenuta richiesta di definizione e il relativo pagamento. Entrambe le parti hanno quindi chiesto alla Corte di dichiarare l’estinzione del giudizio.

La Decisione della Corte: Estinzione del Processo

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta congiunta delle parti, dichiarando estinto il processo.

Le Motivazioni

La decisione si fonda sull’applicazione diretta della Legge n. 197 del 2022, in particolare dei commi 197 e 198 dell’articolo 1. La normativa prevede che, nelle controversie pendenti, il processo è dichiarato estinto se il contribuente deposita presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti (o della prima rata).

Nel caso specifico, entrambe le parti hanno confermato l’avvenuta presentazione della domanda e il pagamento. Di fronte a questa evidenza, la Corte non ha potuto fare altro che prendere atto della volontà delle parti di chiudere la lite tramite lo strumento agevolativo e, di conseguenza, dichiarare l’estinzione del processo. La legge stabilisce inoltre che, in questi casi, le spese legali rimangono a carico delle parti che le hanno anticipate, senza alcuna condanna.

Le Conclusioni

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata liti come meccanismo risolutivo delle controversie fiscali. Per i contribuenti, rappresenta un’opportunità concreta per chiudere definitivamente contenziosi che potrebbero durare anni, con costi e incertezze significativi. Per il sistema giudiziario, alleggerisce il carico di lavoro, permettendo di concentrare le risorse su altre cause. La decisione della Cassazione ribadisce che, una volta perfezionata la procedura di definizione secondo le norme, l’esito del processo è segnato: la sua estinzione è un atto dovuto da parte del giudice.

Cosa succede a un processo fiscale se il contribuente aderisce alla definizione agevolata delle liti?
Il processo viene dichiarato estinto, a condizione che il contribuente depositi presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti o della prima rata.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Secondo l’art. 1, comma 198, della legge n. 197 del 2022, le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate.

La richiesta di definizione agevolata sospende automaticamente il processo?
No, le controversie non sono sospese automaticamente. Il processo è sospeso solo se il contribuente presenta un’apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata, fino alla data prevista dalla legge per il perfezionamento della procedura.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 5939 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 5939 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 05/03/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n.13372/2016 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, elettivamente domiciliata in RomaINDIRIZZO presso gli uffici dell’Avvocatura Generale dello Stato dalla quale è difesa e rappresentata.

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, in liquidazione, e RAGIONE_SOCIALE, in liquidazione, in persona dei rispettivi legali rappresentanti pro tempore, entrambe rappresentate e difese, per procura a margine del controricorso dall’AVV_NOTAIO e dall’AVV_NOTAIO ed elettivamente domiciliate presso il loro studio RAGIONE_SOCIALE Studio legale tributario associato in Roma, INDIRIZZO

-controricorrenti-

avverso la sentenza n.5011/32/2015 della Commissione tributaria regionale della Lombardia, depositata il 19 novembre 2015; udita la relazione della causa svolta alla pubblica udienza del 21 febbraio 2024 dal consigliere NOME COGNOME; udito il P.M., nella persona del AVV_NOTAIO che ha chiesto dichiararsi l’estinzione del giudizio; udito per la ricorrente l’AVV_NOTAIO che ha chiesto dichiararsi l’estinzione del giudizio.

Rilevato che:

nella controversia originata dall’impugnazione , con autonomi ricorsi, da parte della RAGIONE_SOCIALE e della RAGIONE_SOCIALE di avvisi di accertamento, relativi a IRES e IRAP degli anni di imposta 2006 e 2007, e di atti di irrogazione sanzioni, la Commissione tributaria regionale della Lombardia, con la sentenza indicata in epigrafe, rigettando l’appello proposto dall’RAGIONE_SOCIALE conferma va la decisione di primo grado che, previa riunione, aveva accolto i risorsi proposti dalle Società.
Avverso la sentenza l’RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso su due motivi. RAGIONE_SOCIALE in liquidazione e RAGIONE_SOCIALE in liquidazione hanno resistito con controricorso.

In prossimità della udienza pubblica l’A vvocatura dello Stato ha depositato nota della Direzione Regionale della Lombardia dell’RAGIONE_SOCIALE attestante la regolarità, con intervenuto versamento della prima rata, della domanda presentata dalla parte privata di definizione liti ai sensi di quanto disposto dai commi da 186 a 202 dell’art.1 della legge n.197 del 2022.

Le controricorrenti hanno depositato memoria, con allegata documentazione, chiedendo di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n.197, avendo presentato domanda di

definizione della lite pendente e avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Considerato che:

l’art. 1, comma 197, della legge n. 197 del 2022 prevede che <>;
il successivo comma 198 prevede che <>;

entrambe le parti hanno allegato, con riferimento al presente giudizio, la presentazione della domanda di definizione agevolata e l’avvenuto versamento della prima rata;

le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipare ex art.1, comma 198, legge n. 197 del 2022

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso, in Roma, il 21 febbraio 2024.

Il Presidente NOME COGNOME

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conference call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.