Definizione agevolata liti: estinzione del processo

Una società energetica, dopo aver impugnato un avviso di accertamento per costi di sponsorizzazione indeducibili, ha aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti durante il giudizio in Cassazione. La Corte Suprema, prendendo atto della domanda e del relativo pagamento, ha dichiarato l’estinzione del processo per cessata materia del contendere, confermando l’efficacia di questo strumento per chiudere le controversie fiscali.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 29 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata Liti: Quando il Processo Tributario si Estingue

La definizione agevolata liti rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano chiudere definitivamente le controversie pendenti con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha ribadito l’effetto automatico di questa procedura sul processo in corso: l’estinzione per cessata materia del contendere. Analizziamo insieme i dettagli di questa decisione e le sue implicazioni pratiche.

I Fatti del Caso

Una società operante nel settore energetico aveva ricevuto due avvisi di accertamento relativi all’anno 2012. L’Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità di alcuni costi di sponsorizzazione e la detraibilità della relativa IVA, recuperando anche l’addizionale IRES (nota come “Robin tax”).

Il contenzioso era passato per i primi due gradi di giudizio, con esiti parzialmente favorevoli per la società in primo grado e una successiva riforma in appello. La vicenda è quindi approdata in Corte di Cassazione, dove la società contribuente ha presentato ricorso.

La Definizione Agevolata delle Liti e la Decisione della Corte

Durante lo svolgimento del giudizio di legittimità, la società ha colto l’opportunità offerta dalla Legge n. 197/2022, presentando istanza di definizione agevolata liti. Ha quindi provveduto al pagamento degli importi dovuti e ha depositato in cancelleria la documentazione che attestava l’avvenuta richiesta e il versamento, chiedendo alla Corte di dichiarare estinto il processo.

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta. Richiamando la normativa specifica, ha constatato che la presentazione della domanda di definizione e il pagamento comportano, per legge, l’estinzione del giudizio. Di conseguenza, il processo è stato dichiarato estinto per cessata materia del contendere.

Le Motivazioni della Cassazione

La decisione della Suprema Corte si fonda su una precisa disposizione normativa, l’articolo 1, comma 198, della Legge n. 197/2022. Questa norma stabilisce in modo inequivocabile che, una volta depositata la domanda di definizione e la prova del pagamento, “il processo è dichiarato estinto”.

I giudici hanno inoltre chiarito due aspetti importanti conseguenti all’estinzione:

1. Spese Legali: Le spese di giudizio restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è una condanna alle spese, ma ogni parte sopporta i propri costi legali sostenuti fino a quel momento.
2. Doppio Contributo Unificato: Non si applica il cosiddetto “doppio contributo”, ovvero la sanzione che obbliga chi perde un’impugnazione a pagare un importo ulteriore pari al contributo unificato iniziale. La Corte ha specificato che questa misura ha natura sanzionatoria e si applica solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Poiché la definizione agevolata liti non rientra in queste categorie ma costituisce una chiusura concordata della controversia, la sanzione non è dovuta.

Conclusioni: Implicazioni Pratiche

Questa ordinanza conferma la forza e l’efficacia della definizione agevolata liti come strumento per porre fine ai contenziosi tributari. Per i contribuenti, rappresenta una via d’uscita certa e definitiva da lunghe e costose battaglie legali, con il vantaggio di non rischiare ulteriori sanzioni processuali come il doppio contributo. La decisione ribadisce che, una volta perfezionata la procedura, l’effetto estintivo del processo è automatico e non discrezionale, fornendo una chiara garanzia giuridica a chi sceglie questa strada.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto per cessata materia del contendere, a condizione che il contribuente depositi presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del processo per definizione agevolata?
In base alla normativa di riferimento (art. 1, comma 198, L. 197/2022), le spese legali restano a carico della parte che le ha anticipate. Non è prevista una condanna alle spese a carico di una delle parti.

In caso di definizione agevolata della lite, il contribuente deve pagare il “doppio contributo”?
No. La Corte di Cassazione ha chiarito che il doppio contributo unificato è una misura sanzionatoria applicabile solo in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità dell’impugnazione. Poiché la definizione agevolata porta all’estinzione del processo, tale sanzione non è dovuta.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 3170 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 3170 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 02/02/2024

DEFINIZ AG 197 2022

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 13913/2021 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, sedente in San Pietro di Morubio, in persona del legale rappresentante, elettivamente domiciliate in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio degli AVV_NOTAIO che la rappresenta e difende;

– ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata ex lege in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB. REGIONALE DELLA LOMBARDIA, n. 2646/2020, depositata il 19 novembre 2020; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 21 dicembre 2023 dal consigliere NOME COGNOME;

Rilevato che:

1.L’RAGIONE_SOCIALE ricorre avverso la sentenza in epigrafe con la quale la C.t.r. aveva respinto l’appello principale della contribuente avverso la sentenza della C.t.p. di Milano che aveva a sua volta parzialmente respinto i ricorsi introduttivi avverso due

avvisi di accertamento a mezzo dei quali l’Agenzia aveva disconosciuto la deducibilità dei costi di sponsorizzazione e l’indetraibilità dell’iva per l’anno 2012, con riferimento ai due contratti stipulati in quell’anno con RAGIONE_SOCIALE di COGNOME NOME e RAGIONE_SOCIALE di COGNOME NOME, recuperando i.v.a. e addizionale IRES ex art. 81, d.l. n. 122/2008 (c.d. ‘Robin tax). La sentenza d’appello aveva però respinto anche il ricorso incidentale dell’Agenzia avverso l’accoglimento del ricorso in primo grado relativamente al recupero dell’IRES di cui sopra.
L’Agenzia resiste con controricorso e ricorso incidentale relativamente alla sua soccombenza in punto IRES.

Con istanza depositata l’otto ottobre 2023 la ricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto. La stessa ha ribadito la richiesta di estinzione per cessazione della materia del contendere con memoria illustrativa successiva.

Considerato che:

1. L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto, come emerge anche dal prodotto estratto di ruolo, per cui va dichiarata anche la cessazione della materia del contendere.

Le spese rimangono a carico della parte che le ha anticipate, ex art. 1, comma 198, cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del cd. doppio contributo, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e pertanto non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (v. Cass., sez. 5, 7/12/2018, n. 31372; Cass., sez. 6-5, 7/6/2018, n. 14782).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo per cessata materia del contendere.

Spese a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma, il 21 dicembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conference call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.