Definizione agevolata: lite estinta per adesione

Una contribuente ha ottenuto l’estinzione di una lite fiscale relativa a un’imposta di successione aderendo alla definizione agevolata. Nonostante l’appello dell’Amministrazione Finanziaria, la Corte di Cassazione ha dichiarato il processo estinto, avendo la contribuente presentato tempestivamente la domanda e versato la somma dovuta. La mancata notifica di un diniego da parte dell’ente fiscale ha reso definitiva l’estinzione della materia del contendere.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 7 settembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere una Lite Fiscale con Successo

La definizione agevolata delle liti fiscali rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano porre fine a lunghi e costosi contenziosi con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione illustra perfettamente l’efficacia di questa procedura, confermando l’estinzione di un processo relativo a un’imposta di successione. Analizziamo i dettagli del caso per comprendere come funziona questo meccanismo e quali sono i passaggi fondamentali per utilizzarlo correttamente.

I Fatti del Contenzioso Tributario

La vicenda trae origine da un avviso di liquidazione per un’imposta di successione notificato a una contribuente. Quest’ultima aveva impugnato l’atto, ottenendo ragione sia in primo grado (Commissione Tributaria Provinciale) sia in appello (Commissione Tributaria Regionale). I giudici di merito avevano ritenuto illegittimo l’avviso, in quanto non teneva conto di una dichiarazione integrativa presentata dalla contribuente.
Nonostante le due sentenze sfavorevoli, l’Amministrazione Finanziaria decideva di ricorrere per Cassazione, contestando la decisione della CTR.

La Scelta della Definizione Agevolata e i suoi Effetti

Mentre il giudizio pendeva in Cassazione, la contribuente ha colto l’opportunità offerta dalla normativa sulla definizione agevolata delle liti pendenti (L. 130/2022). Ha quindi presentato formale domanda di adesione e ha provveduto al pagamento di una somma pari al 5% del valore della controversia. Tale percentuale ridotta era applicabile proprio perché l’Amministrazione Finanziaria era risultata soccombente in entrambi i gradi di merito precedenti.
La contribuente ha trasmesso tutta la documentazione, inclusa la domanda e la ricevuta di pagamento, sia all’Ente Fiscale che all’Avvocatura dello Stato, chiedendo che venisse dichiarata la cessazione della materia del contendere.

La Decisione della Corte: Estinzione del Processo per Definizione Agevolata

La Corte di Cassazione, preso atto della documentazione prodotta, ha accolto la richiesta della contribuente. I giudici hanno verificato la sussistenza di tutti i requisiti previsti dalla legge: la domanda era stata presentata entro i termini, il pagamento era stato eseguito correttamente e, soprattutto, l’Amministrazione Finanziaria non aveva notificato alcun provvedimento di diniego entro i 30 giorni successivi, come previsto dalla normativa.
L’inerzia dell’ente impositore ha, di fatto, consolidato gli effetti della definizione agevolata, rendendo inevitabile la declaratoria di estinzione del processo.

Le Motivazioni della Sentenza

Le motivazioni della Corte sono lineari e si fondano sulla stretta applicazione della normativa speciale. Il Collegio ha rilevato che la procedura prevista dall’art. 5 della L. 130/2022 è stata seguita scrupolosamente dalla parte controricorrente. La presentazione della domanda e il versamento della somma dovuta, seguiti dal silenzio dell’Amministrazione Finanziaria, perfezionano la fattispecie estintiva. In assenza di un diniego formale o di un’istanza di trattazione del merito, il processo non può che essere dichiarato estinto.
La Corte ha inoltre stabilito che le spese legali restano a carico di chi le ha sostenute, come tipicamente avviene in questi casi di chiusura concordata della lite. Infine, ha escluso l’applicazione del cosiddetto ‘doppio contributo unificato’, non sussistendone i presupposti.

Le Conclusioni

Questa ordinanza ribadisce la forza dello strumento della definizione agevolata come via d’uscita efficace dai contenziosi tributari. Per il contribuente, essa rappresenta un’opportunità per chiudere una pendenza in modo rapido e con un esborso economico contenuto, specialmente se si proviene da sentenze favorevoli. Per l’Amministrazione Finanziaria, il silenzio a fronte di un’istanza completa equivale a un assenso, con la conseguenza processuale dell’estinzione. Il caso evidenzia l’importanza per i contribuenti di monitorare attentamente le ‘finestre’ legislative che offrono tali opportunità e di agire con precisione e tempestività per poterne beneficiare.

Quali sono i passaggi chiave per ottenere l’estinzione del processo tramite la definizione agevolata della lite?
Per ottenere l’estinzione, il contribuente deve presentare una domanda di definizione entro i termini previsti dalla legge, pagare la somma dovuta (calcolata in base all’esito dei precedenti gradi di giudizio) e trasmettere la relativa documentazione all’ente impositore.

Cosa succede se l’Amministrazione Finanziaria non notifica un atto di diniego dopo la richiesta di definizione agevolata?
Se l’Amministrazione Finanziaria non notifica un provvedimento di diniego entro il termine di 30 giorni dalla ricezione della domanda, la procedura si perfeziona e il processo viene dichiarato estinto, come confermato nel caso di specie.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
Secondo quanto deciso nell’ordinanza, in caso di estinzione per definizione agevolata le spese legali del giudizio restano a carico della parte che le ha sostenute. Non è prevista una condanna alle spese per la controparte.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 16627 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 16627 Anno 2025

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 21/06/2025

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 10842/2020 R.G. proposto da :

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore domiciliata in ROMA INDIRIZZO presso l’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (NUMERO_DOCUMENTO) che la rappresenta e difende ex lege

-ricorrente-

CONTRO

COGNOME NOME, elettivamente domiciliata in ROMA INDIRIZZO presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE che la rappresenta e difende

-controricorrente-

avverso SENTENZA della C.T.R. del LAZIO n. 6669/2019 depositata il 29/11/2019.

Udita la relazione della causa svolta nella pubblica udienza del 09/04/2025 dal Consigliere NOME COGNOME

Udito il Procuratore Generale che ha concluso per l’accoglimento dell’istanza di cessazione della materia del contendere per definizione agevolata della controversia;

Udito l’Avvocato dello Stato nella persona dell’Avv. NOME COGNOME che ha riferito di non essere in grado di concludere per l’accoglimento dell’istanza di cessazione della materia del contendere, per essere la richiesta di definizione agevolata stata inviata all’Avvocatura dello Stato, non risultando che essa sia stata inviata all’Agenzia delle Entrate

Premesso che

-L’Agenzia delle Entrate impugna -affidandosi ad un unico motivola sentenza della C.T.R. del Lazio di rigetto dell’appello dalla medesima proposto avverso la sentenza della C.T.P. di Roma di accoglimento del ricorso formulato da NOME COGNOME per l’annullamento dell’avviso di liquidazione dell’imposta di successione.

-La C.T.R. ha ritenuto, conformemente alla sentenza di primo grado, che l’atto impugnato dalla contribuente fosse da qualificarsi come avviso di liquidazione dell’imposta principale e che esso non avesse tenuto conto della successiva dichiarazione integrativa, cui non ostavano né la scadenza del termine per la presentazione della denuncia di successione, non avente natura decadenziale, né la notifica dell’avviso di liquidazione.

–NOME COGNOME si è costituita con controricorso.

-Con memoria del 28 gennaio 2025 NOME COGNOME dato atto di avere aderito alla definizione della lite pendente ai sensi dell’art. 5 della l. 130 del 2022; di avere trasmesso a mezzo posta elettronica certificata all’Agenzia delle Entrate la domanda di definizione della lite con allegata ricevuta del mod. F24 di pagamento della somma dovuta e relativa quietanza dell’Agenzia delle Entrate in data 5

gennaio 2023, per una somma pari ad euro 3.263,00, pari al 5% dell’importo recato dall’avviso di liquidazione pari ad euro 62.250,98; dato atto, altresì, che l’Agenzia delle Entrate non ha notificato atto di diniego nel successivo termine di giorni 30, come previsto dalla norma citata, ed ha chiesto dichiararsi cessata la materia del contendere per intervenuta definizione della lite.

-Il Procuratore Generale con memoria del 7 marzo 2025 ha concluso per la declaratoria di estinzione del giudizio.

Rilevato che:

-La parte controricorrente NOME COGNOME ha allegato alla memoria in data 28 gennaio 2025: la domanda di definizione agevolata della lite trasmessa via PEC all’Avvocatura Generale dello Stato in data 9 gennaio 2023, entro il termine utile di cui all’art. 5, comma 7 della l. 130 del 2022, nonché mod. F24 del pagamento con relativa quietanza- della somma di euro 3.263,00, pari al 5% del valore della controversia determinato ai sensi dell’art. 16, comma l. 289/2002, come prescritto dall’art. 5 cit., per i casi in cui l’Ufficio sia risultato soccombente in entrambi i gradi di merito.
-Non risultando né provvedimento di diniego, ai sensi dell’art. 5, comma 11 l. 130 del 2022, né proposizione dell’istanza di trattazione entro i due mesi successivi alla scadenza del termine per la presentazione dell’istanza di definizione agevolata, il processo va dichiarato estinto, ai sensi dell’art. 5, comma 12 l. 130/2022.

-Le spese vanno poste a carico di chi le ha sostenute.

-Non si fa luogo alla pronuncia in ordine al pagamento del doppio contributo, ai sensi dell’art. 13 comma 1 -quater d.P.R. n. 115 del 2002, non sussistendone i presupposti (Sez. 5, Ordinanza n. 31732 del 07/12/2018).

P.Q.M.

-Dichiara estinto il processo per definizione agevolata della lite ai sensi dell’art. 5, comma 12 , l. 130/2022.

-Spese a carico di chi le ha sostenute. Così deciso in Roma, il 9 aprile 2025 .

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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