Definizione agevolata: estinzione processo tributario

Una società nautica aveva ottenuto ragione nei primi due gradi di giudizio contro una pretesa IVA dell’Amministrazione Finanziaria sulla vendita di un’imbarcazione all’estero. Durante il ricorso in Cassazione, la società ha aderito alla definizione agevolata, pagando quanto dovuto. La Corte ha quindi dichiarato l’estinzione del processo per cessazione della materia del contendere, senza entrare nel merito della questione originaria.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 4 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere un Contenzioso Fiscale e Far Estinguere il Processo

La definizione agevolata delle liti pendenti rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano porre fine a lunghi e costosi contenziosi con l’Amministrazione Finanziaria. Un’ordinanza recente della Corte di Cassazione illustra perfettamente come questa procedura possa portare all’estinzione del giudizio, anche quando questo si trova nella sua fase più avanzata. Analizziamo il caso di una società che, pur avendo vinto nei primi due gradi di giudizio, ha scelto questa via per ottenere una certezza definitiva.

I Fatti del Contenzioso: La Cessione di un’Imbarcazione all’Estero

Tutto ha inizio con un avviso di accertamento emesso dall’Amministrazione Finanziaria nei confronti di una nota società operante nel settore della nautica. L’oggetto della controversia era il recupero dell’IVA su una fattura emessa in regime di non imponibilità per la vendita di un’imbarcazione a un’azienda estera, in Portogallo. Secondo il Fisco, la società contribuente non aveva fornito prove sufficienti a dimostrare l’effettivo trasferimento del bene fuori dal territorio italiano, presupposto essenziale per beneficiare del regime di non imponibilità IVA.

La società ha impugnato l’atto e ha ottenuto ragione sia in primo grado, presso la Commissione Tributaria Provinciale, sia in appello, davanti alla Commissione Tributaria Regionale. I giudici di merito hanno ritenuto provata l’uscita dell’imbarcazione dal territorio nazionale, considerando irrilevante la circostanza che la consegna fosse avvenuta a distanza di due anni dal trasferimento formale.

Il Ricorso in Cassazione e la Scelta della Definizione Agevolata

Non soddisfatta delle decisioni dei giudici di merito, l’Amministrazione Finanziaria ha presentato ricorso alla Corte di Cassazione, insistendo sulla propria tesi. Mentre il processo era pendente davanti ai giudici di legittimità, è intervenuta una nuova normativa (Legge n. 197/2022) che ha introdotto la possibilità di una definizione agevolata per le liti pendenti.

Cogliendo questa opportunità, la società contribuente ha deciso di aderire alla procedura. Ha quindi presentato una memoria alla Corte, dichiarando di aver pagato le somme dovute secondo i criteri della sanatoria e producendo la relativa quietanza di pagamento. Questa mossa strategica ha cambiato radicalmente le sorti del processo.

Le Motivazioni della Corte: Estinzione per Cessazione della Materia del Contendere

La Corte di Cassazione non è entrata nel merito della questione originaria, ovvero se la prova del trasferimento dell’imbarcazione fosse stata adeguata o meno. La sua attenzione si è concentrata esclusivamente sulla nuova situazione venutasi a creare con l’adesione della società alla definizione agevolata.

I giudici hanno preso atto che, attraverso il pagamento previsto dalla sanatoria, il contenzioso tra il contribuente e il Fisco era stato risolto in via extragiudiziale. Di conseguenza, era venuto meno l’interesse stesso a proseguire il giudizio. In termini giuridici, si è verificata una “cessazione della materia del contendere”.

Per questo motivo, la Corte ha dichiarato l’estinzione del giudizio, stabilendo che le spese legali sostenute fino a quel momento dovessero rimanere a carico di ciascuna delle parti che le aveva anticipate.

Conclusioni: L’Impatto Pratico della Sentenza

Questa ordinanza conferma la grande efficacia della definizione agevolata come strumento per chiudere definitivamente le pendenze con il Fisco. La decisione evidenzia alcuni punti fondamentali:

1. Opportunità Strategica: L’adesione alla sanatoria è possibile in ogni stato e grado del giudizio, anche davanti alla Cassazione. Per un’azienda, può rappresentare una scelta vantaggiosa per eliminare l’incertezza di un contenzioso e i relativi costi, anche in caso di precedenti vittorie.
2. Effetto Tombale: La definizione agevolata estingue il processo, impedendo una decisione nel merito. Questo significa che la questione giuridica originaria non viene risolta, ma il debito tributario sì.
3. Gestione delle Spese: In caso di estinzione per questa causa, la prassi comune, confermata in questo caso, è la compensazione delle spese legali. Ogni parte paga i propri consulenti, evitando ulteriori esborsi legati a una soccombenza.

È possibile aderire a una definizione agevolata anche se il processo è già arrivato in Cassazione?
Sì, l’ordinanza dimostra che il contribuente ha aderito alla definizione agevolata mentre il ricorso dell’Amministrazione Finanziaria era pendente davanti alla Corte di Cassazione, ottenendo l’estinzione del giudizio.

Cosa succede al processo se una delle parti aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto per “cessazione della materia del contendere”. Questo significa che, essendo venuto meno il motivo della lite (il debito fiscale), il giudice non si pronuncia più nel merito della questione ma si limita a chiudere il procedimento.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Nell’ordinanza in esame, la Corte ha stabilito che le spese restano a carico delle parti che le hanno anticipate. Ciascuna parte, quindi, paga i propri avvocati e i costi sostenuti fino a quel momento.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 5691 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 5691 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME FILIPPO

Data pubblicazione: 04/03/2024

Oggetto: tributi – definizione agevolata

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 26358/2022 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE (C.F. CODICE_FISCALE), in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa ex lege dall’Avvocatura Generale dello Stato, elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE , quale incorporante di RAGIONE_SOCIALE, già incorporante di RAGIONE_SOCIALE (C.F. P_IVA), rappresentata e difesa in virtù di procura speciale allegata al controricorso dall’AVV_NOTAIO. AVV_NOTAIO (C.F. CODICE_FISCALE) e dall’AVV_NOTAIO. AVV_NOTAIO

(C.F. CODICE_FISCALE), elettivamente domiciliata presso l’indirizzo PEC EMAIL

-controricorrente –

avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale delle Marche, n. 894/02/2022, depositata in data 14 luglio 2022

Lette le conclusioni scritte del Pubblico Ministero, in persona del Sostituto Procuratore Generale NOME COGNOME, che ha chiesto il rigetto del ricorso.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 14 settembre 2023 dal Consigliere Relatore NOME COGNOME .

RILEVATO CHE

Che la società contribuente RAGIONE_SOCIALE, successivamente incorporata in RAGIONE_SOCIALE e successivamente in RAGIONE_SOCIALE, ha impugnato un avviso di accertamento, relativo al periodo di imposta, relativo al periodo di imposta 2009, con cui si contestava -a seguito di accertamento a tavolino -l’applicazione del regime di non imponibilità in relazione alla cessione di una imbarcazione venduta a società estera (portoghese) , per la quale l’Ufficio riteneva non provato il trasferimento del bene e i conseguenti presupposti per l’emissione della fattura in regime di non imponibilità, con conseguente recupero di IVA oltre sanzioni;
che la CTP di Ancona ha accolto il ricorso;

che la CTR delle Marche, con sentenza in data 14 luglio 2022, ha rigettato l’appello dell’Ufficio , ritenendo il giudice di appello che doveva ritenersi non contestata la data di uscita dell’imbarcazione dal territorio italiano e il pervenimento nel Paese di residenza del cessionario;

che il giudice di appello ha ritenuto irrilevante la circostanza in fatto che la consegna dell’imbarcazione fosse avvenuta a distanza di due anni dal trasferimento, dovendosi avere riguardo -ai fini della prova dell’avvenuto trasporto – al Paese nel quale avrebbe avuto luogo

l’utilizzazione finale e duratura del bene interessato, deducendo ulteriormente come irrilevante il fatto che l’imbarcazione fosse stata immatricolata a nome di soggetto diverso;

che ha proposto ricorso per cassazione l’Ufficio , affidato a un unico motivo, cui ha resistito con controricorso la società contribuente;

che è stata emessa in data 22 marzo 2022 proposta di definizione anticipata, ritualmente opposta dal ricorrente.

CONSIDERATO CHE

che parte controricorrente, con memoria in data 30 agosto 2023, ha dichiarato di avere aderito alla definizione agevolata di cui all’ art. 1, commi 186 e ss., l. 29 dicembre 2022 n.197 dandone esecuzione, producendo la relativa quietanza di pagamento;

che il giudizio va, pertanto, dichiarato estinto per intervenuta adesione del controricorrente alla definizione agevolata, con conseguente cessazione della materia del contendere e spese a carico delle parti che le hanno anticipate;

P. Q. M.

La Corte dichiara l’intervenuta estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere.

Così deciso in Roma, in data 14 settembre 2023

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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