Definizione agevolata: estinzione processo in Cassazione

Una società ha impugnato alcuni avvisi di accertamento fiscale. Durante il giudizio in Cassazione, ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla legge, pagando l’importo dovuto. La Corte Suprema ha quindi dichiarato l’estinzione del processo, confermando che il perfezionamento della definizione agevolata chiude la lite, con spese a carico di chi le ha anticipate e senza applicazione del doppio contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 7 settembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Estinguere un Processo Tributario in Cassazione

L’istituto della definizione agevolata rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano chiudere le liti pendenti con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce gli effetti diretti di questa procedura sul processo in corso, confermando che il suo perfezionamento porta all’immediata estinzione del giudizio. Analizziamo insieme i dettagli di questa importante decisione e le sue implicazioni pratiche.

I Fatti del Caso: La Controversia Tributaria

Una società operante nel settore dell’impiantistica si trovava in contenzioso con l’Agenzia delle Entrate a seguito di alcuni avvisi di accertamento per maggiori imposte (Ires, Iva e Irap) relative all’anno 2012. La Commissione Tributaria Regionale si era pronunciata a favore dell’Agenzia delle Entrate, spingendo la società a presentare ricorso per Cassazione.

La Domanda di Definizione Agevolata e l’Estinzione del Processo

In pendenza del giudizio di legittimità, la società ricorrente ha colto l’opportunità offerta dalla normativa sulla tregua fiscale, presentando un’istanza per la definizione agevolata della lite. A sostegno della sua richiesta, ha documentato di aver perfezionato la procedura, versando le somme dovute come previsto dalla legge. Di conseguenza, la stessa Agenzia delle Entrate aveva disposto lo sgravio degli avvisi di accertamento impugnati. Forte di ciò, la società ha chiesto alla Corte di Cassazione di dichiarare l’estinzione del processo.

La Decisione della Corte sulla Definizione Agevolata

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta della società. I giudici hanno richiamato la normativa di riferimento (in particolare l’art. 5 della L. 130/2022), che stabilisce le condizioni per accedere alla definizione agevolata per le controversie pendenti dinanzi alla Suprema Corte. La legge prevede che, una volta perfezionata la procedura con la presentazione della domanda e il pagamento degli importi, il giudizio si estingue.

Le Motivazioni: Perché il Processo è Estinto?

La motivazione della Corte è lineare e si fonda sull’applicazione diretta della legge. Avendo la società contribuente dimostrato di aver adempiuto a tutti gli obblighi previsti per la definizione agevolata, il presupposto per la continuazione del contenzioso è venuto meno. La norma stessa chiarisce che l’effetto del perfezionamento della definizione è proprio l’estinzione del giudizio. Di conseguenza, la Corte non ha potuto fare altro che prenderne atto e dichiarare chiuso il processo.

Due ulteriori aspetti sono stati chiariti nell’ordinanza:
1. Spese di lite: In caso di estinzione per definizione agevolata, le spese legali restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è una condanna alle spese.
2. Doppio contributo unificato: La Corte ha precisato che non sussistono i presupposti per il pagamento del cosiddetto doppio contributo unificato. Questa sanzione, infatti, si applica solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità dell’impugnazione, e non può essere estesa per analogia a un’ipotesi di estinzione del giudizio come quella derivante dalla definizione agevolata.

Conclusioni: Implicazioni Pratiche della Pronuncia

Questa ordinanza ribadisce la funzione deflattiva della definizione agevolata, uno strumento efficace per chiudere le pendenze fiscali in modo tombale. Per i contribuenti, la decisione offre una chiara conferma: una volta che la procedura di definizione è correttamente perfezionata, il processo pendente si estingue automaticamente, senza ulteriori costi legati a sanzioni processuali come il doppio contributo unificato. Si tratta di un’importante garanzia che incentiva l’utilizzo di questi strumenti di risoluzione alternativa delle controversie, alleggerendo il carico dei tribunali e fornendo certezza giuridica alle parti.

Quali sono le condizioni per accedere alla definizione agevolata per una lite pendente in Cassazione?
La legge stabilisce che sono definibili le controversie per le quali la sentenza della commissione tributaria regionale sia stata depositata entro una certa data (nel caso di specie, il 15 luglio 2022), il ricorso per cassazione sia stato notificato entro un’altra data specifica (15 settembre 2022) e non sia ancora intervenuta una sentenza definitiva.

Cosa succede al processo tributario dopo il perfezionamento della definizione agevolata?
Una volta che il contribuente ha presentato la domanda e provveduto al pagamento di quanto dovuto, perfezionando la definizione agevolata, il processo pendente viene dichiarato estinto. Le spese di lite restano a carico della parte che le ha anticipate.

In caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata, si deve pagare il doppio contributo unificato?
No. La Corte di Cassazione ha chiarito che il pagamento del doppio contributo unificato è una misura sanzionatoria prevista solo per i casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso e non può essere applicata in caso di estinzione del processo per definizione agevolata.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 17410 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 17410 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: NOME

Data pubblicazione: 28/06/2025

AVVISO ACCERTAMENTO -DEFINIZIONE AGEVOLATA

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 3979/2022 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE in persona del legale rappresentante pro tempore , rappresentata e difesa dall’avv. NOME COGNOME e dall’avv. NOME COGNOME avvEMAIL, EMAIL;

-ricorrente –

contro

Agenzia delle entrate, domiciliata ex lege in Roma, INDIRIZZO presso l’Avvocatura generale dello Stato;

-intimata –

avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale della Campania n. 5221/2021 depositata il 22/6/2021; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 4 giugno 2025 dal consigliere NOME COGNOME

Rilevato che:

RAGIONE_SOCIALE ricorre con un unico motivo nei confronti dell ‘Agenzia delle entrate avverso la sentenza indicata in epigrafe, che ha accolto l’appello del l ‘ufficio in controversia avente ad oggetto avvisi di accertamento per maggiori Ires, Iva ed Irap relative all’anno di imposta 2012.

Con istanza depositata in prossimità dell’udienza la ricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente per aver provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Considerato che:

L ‘articolo 5 della legge 31 agosto 2022, n. 130 stabilisce le condizioni per fruire della definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti dinanzi alla Corte di cassazione.

Ai sensi del predetto articolo 5 sono definibili, previa apposita domanda, le controversie tributarie per le quali: a) la sentenza della commissione tributaria regionale sia stata depositata entro il 15 luglio 2022; b) il ricorso per cassazione sia stato notificato entro il 15 settembre 2022; e c) non sia ancora intervenuta sentenza definitiva, salvo le liti concernenti, anche solo in parte, le risorse proprie tradizionali dell’Unione, l’iva riscossa all’importazione e le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato.
Inoltre, le condizioni per usufruire della definizione variano a seconda degli esiti dei precedenti giudizi di merito. Ed infatti, qualora l’Agenzia delle Entrate risulti integralmente soccombente in tutti i precedenti gradi di giudizio, sono definibili le liti di valore non superiore

a 100.000 euro, previo pagamento di un importo pari al 5 per cento del valore della controversia; mentre, nel caso in cui l’Agenzia delle Entrate risulti soccombente in tutto o in parte in uno dei gradi di merito, sono definibili le liti di valore non superiore a 50.000 euro, previo pagamento di un importo pari al 20 per cento del valore della controversia.

La definizione agevolata ex art. 5 si perfeziona con la presentazione della domanda entro il 14 gennaio 2023 e con il pagamento degli importi dovuti. A tal proposito, la disposizione in commento precisa che ai fini del perfezionamento della definizione, per un verso, si tiene conto di eventuali versamenti già effettuati a qualsiasi titolo in pendenza di giudizio, mentre, per altro verso, non sorge il diritto alla restituzione delle somme già versate ancorché eccedenti rispetto a quanto dovuto per la definizione stessa.
Per quanto concerne gli effetti della definizione agevolata, l’art. 5 chiarisce che in seguito al perfezionamento il giudizio si estingue e le spese di lite restano a carico della parte che le ha anticipate.

Nella specie, la contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio, di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto, tanto che per questo motivo l’Agenzia delle entrate ha disposto lo sgravio degli avvisi di accertamento impugnati, come da documentazione prodotta agli atti.

Da ciò deriva la declaratoria di estinzione del presente giudizio.

Le spese rimangono a carico della parte che le ha anticipate.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di

interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 4 giugno 2025

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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