Definizione agevolata: estinzione processo fiscale

La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un processo tributario a seguito della richiesta di definizione agevolata presentata dal contribuente. Il caso riguardava un accertamento IRPEF e, dopo l’adesione del contribuente alla sanatoria prevista dalla Legge n. 197/2022 e il relativo pagamento, la Corte ha formalmente chiuso il contenzioso, specificando che le spese restano a carico delle parti e non è dovuto il doppio contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 29 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: La Cassazione Conferma l’Estinzione del Processo

La definizione agevolata delle liti fiscali rappresenta uno strumento cruciale per cittadini e imprese che desiderano chiudere contenziosi pendenti con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha ribadito il meccanismo automatico che porta all’estinzione del processo quando il contribuente aderisce a questa procedura, fornendo chiarimenti importanti anche sulle spese di giudizio e sul contributo unificato. Analizziamo insieme i dettagli di questa decisione.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento per maggiori redditi IRPEF notificato a un contribuente. Quest’ultimo aveva impugnato l’atto, ottenendo una decisione favorevole in primo grado presso la Commissione Tributaria Provinciale. L’Agenzia delle Entrate, non accettando la sentenza, aveva proposto appello, ma la Commissione Tributaria Regionale aveva confermato la decisione di primo grado, rigettando le pretese dell’Ufficio.

Di conseguenza, l’Amministrazione Finanziaria ha presentato ricorso per Cassazione. Durante la pendenza del giudizio di legittimità, il contribuente ha colto l’opportunità offerta dalla Legge n. 197/2022, presentando domanda di definizione agevolata della lite e provvedendo al pagamento di quanto dovuto per chiudere definitivamente la controversia.

La Procedura di Definizione Agevolata

La normativa di riferimento, in particolare l’art. 1, commi 197 e 198, della Legge n. 197/2022, delinea un percorso preciso per il contribuente. La legge stabilisce che, su richiesta del contribuente che dichiara di volersi avvalere della sanatoria, il processo viene sospeso. Entro una data prestabilita, il contribuente ha l’onere di depositare presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti.

Una volta completati questi adempimenti, la legge prevede espressamente che il processo venga dichiarato estinto con decreto del Presidente della sezione o, come in questo caso, con ordinanza in camera di consiglio.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte di Cassazione, preso atto della documentazione depositata dal contribuente (domanda di definizione e quietanza di pagamento), ha applicato alla lettera la normativa. I giudici hanno constatato che il contribuente aveva seguito correttamente l’iter previsto, manifestando la volontà di chiudere la lite e adempiendo agli oneri economici richiesti.

Di conseguenza, non vi era altra scelta se non dichiarare l’estinzione del processo. La Corte ha inoltre affrontato due aspetti accessori di grande rilevanza pratica:

1. Spese di Giudizio: In linea con quanto previsto dal comma 198 della legge citata, le spese del processo estinto per definizione agevolata restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è, quindi, una condanna alle spese per la parte soccombente.
2. Doppio Contributo Unificato: La Corte ha chiarito che non sussistono i presupposti per il pagamento del cosiddetto ‘doppio contributo unificato’. Questa è una misura con natura sanzionatoria applicabile solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Poiché l’estinzione per definizione agevolata non rientra in nessuna di queste categorie, tale sanzione non può essere applicata, neppure in via interpretativa o analogica.

Le Conclusioni

Questa ordinanza conferma l’efficacia e l’automatismo della procedura di definizione agevolata come strumento per porre fine ai contenziosi fiscali. Per i contribuenti, rappresenta una via d’uscita certa dalle lungaggini processuali, a condizione di rispettare scrupolosamente le scadenze e le modalità previste dalla normativa. La decisione della Cassazione offre inoltre un’importante garanzia, escludendo l’applicazione di ulteriori oneri, come il doppio contributo unificato, e stabilendo un regime chiaro per le spese legali. Si tratta di un precedente che rafforza la fiducia in questi istituti deflattivi del contenzioso, pensati per alleggerire il carico della giustizia tributaria e offrire una soluzione concreta ai contribuenti.

Cosa succede a un processo fiscale se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Se il contribuente presenta la domanda di definizione agevolata e paga gli importi dovuti secondo la legge, il processo pendente viene dichiarato estinto, ponendo fine alla controversia in modo definitivo.

In caso di estinzione per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
La legge stabilisce che, in caso di estinzione del processo per adesione alla definizione agevolata, le spese legali rimangono a carico della parte che le ha anticipate. Non è prevista una condanna al pagamento delle spese.

È dovuto il doppio contributo unificato se il processo si estingue per definizione agevolata?
No. La Corte di Cassazione ha chiarito che il doppio contributo unificato ha natura sanzionatoria e si applica solo in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Non è quindi dovuto quando il processo si estingue per adesione a una sanatoria.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 3167 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 3167 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 02/02/2024

IRPEF AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 24473/2019 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, domiciliata ex lege in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-ricorrente –

Contro

COGNOME NOME rappresentato e difeso dall’ AVV_NOTAIO presso il cui indirizzo pec è elettivamente domiciliato EMAIL

-controricorrente –

avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. PIEOMONTE, n. 1325 del 2018 depositata il 30 agosto 2018 udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 25 gennaio 2024 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

L’RAGIONE_SOCIALE ricorre nei confronti di NOME COGNOME avverso la sentenza in epigrafe . Con quest’ultima la C.t.r. ha rigettato l’appello del l ‘Ufficio avverso la sentenza della C.t.p. di Torino che aveva accolto il ricorso avverso l’avviso di accertamento con il quale, per l’anno di imposta 2009 era stato recuperato a tassazione un maggiori reddito ai fini Irpef.

Con istanza depositata il 3 ottobre 2023 il controricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del Presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, legge cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 25 gennaio 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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