Definizione agevolata: estinzione liti tributarie

Una società commerciale ha impugnato un avviso di accertamento IVA relativo a presunte operazioni effettuate con lettere d’intento false. Dopo una sentenza di appello che dichiarava inammissibile il ricorso dell’Agenzia delle Entrate, la causa è approdata in Cassazione. Durante la pendenza del giudizio di legittimità, la società ha presentato istanza di definizione agevolata ai sensi della Legge di Bilancio 2023. Avendo fornito prova del pagamento integrale di quanto dovuto, la Suprema Corte ha dichiarato l’estinzione del processo, ponendo fine alla lite tributaria senza entrare nel merito delle contestazioni originarie.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 28 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere le liti pendenti in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento fondamentale per i contribuenti che desiderano porre fine a contenziosi tributari lunghi e onerosi. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha chiarito gli effetti dell’adesione alla tregua fiscale prevista dalla Legge di Bilancio 2023, sancendo l’estinzione del giudizio anche nelle fasi di legittimità.

Il contesto della controversia tributaria

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento ai fini IVA emesso nei confronti di una società di capitali. L’amministrazione finanziaria contestava l’effettuazione di operazioni in sospensione d’imposta basate su lettere d’intento ritenute ideologicamente false. Dopo una decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva sbarrato la strada all’appello del Fisco per difetto di specificità, la questione è stata sottoposta al vaglio della Suprema Corte.

Il caso: accertamento IVA e definizione agevolata

Nel corso del giudizio di Cassazione, la società contribuente ha scelto di avvalersi della facoltà concessa dal legislatore con la Legge n. 197 del 2022. Tale normativa permette di definire le controversie tributarie pendenti attraverso il pagamento di un importo parametrato al valore della lite, eliminando sanzioni e interessi. La società ha depositato tempestivamente la documentazione attestante l’adesione alla procedura e la prova dell’avvenuto versamento dell’intero importo dovuto.

La procedura di definizione agevolata in Cassazione

L’intervento della normativa sulla tregua fiscale ha un impatto diretto sull’attività del giudice. Quando il contribuente dimostra di aver perfezionato la domanda e pagato le somme richieste, il processo non può più proseguire. La Corte di Cassazione, verificata la regolarità formale e sostanziale dell’adempimento, deve limitarsi a prendere atto della volontà delle parti di chiudere la lite, dichiarando la cessazione della materia del contendere.

Le motivazioni

La decisione della Suprema Corte poggia sull’applicazione letterale dell’art. 1, commi 186 e 198, della Legge n. 197 del 2022. La norma stabilisce che le controversie tributarie in cui è parte l’Agenzia delle Entrate, pendenti in ogni stato e grado del giudizio alla data di entrata in vigore della legge, possono essere definite a domanda del soggetto interessato. Il comma 198 specifica chiaramente che, in caso di deposito della domanda e del versamento degli importi dovuti, il processo deve essere dichiarato estinto con ordinanza in camera di consiglio. La Corte ha rilevato che la documentazione prodotta dalla società era completa e idonea a provare il perfezionamento della fattispecie estintiva, rendendo superfluo l’esame dei motivi di ricorso originariamente proposti dall’amministrazione.

Le conclusioni

L’estinzione del processo per definizione agevolata comporta la chiusura definitiva del contenzioso con efficacia retroattiva sulla pretesa fiscale. Un aspetto rilevante riguarda le spese di lite: la legge prevede che queste restino a carico della parte che le ha anticipate, escludendo quindi la condanna alla rifusione in favore della parte vittoriosa. Questa sentenza conferma che la tregua fiscale è uno strumento potente per deflazionare il carico giudiziario della Cassazione, offrendo al contribuente una via d’uscita certa e predeterminata rispetto all’incertezza dell’esito del giudizio di legittimità.

Cosa comporta l’adesione alla definizione agevolata per un processo in corso?
L’adesione comporta la chiusura anticipata della lite attraverso la dichiarazione di estinzione del processo da parte del giudice, previo accertamento del pagamento.

Quali documenti occorre depositare per ottenere l’estinzione?
È necessario depositare la copia della domanda di definizione e la prova dell’avvenuto pagamento degli importi dovuti o della prima rata prevista.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione per tregua fiscale?
Secondo la normativa vigente, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di ottenerne il rimborso.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 36439 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 36439 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 29/12/2023

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 27241 -20 20 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE , in persona del Direttore Generale pro tempore , rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, presso la quale è domiciliata in Roma, alla INDIRIZZO;

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE , in persona del legale rappresentante pro tempore , NOME COGNOME, rappresentato e difeso, per procura speciale in calce al controricorso, dall’AVV_NOTAIO, pec: , elettivamente domiciliata presso l’AVV_NOTAIO, in INDIRIZZO INDIRIZZO ;

– controricorrente –

Oggetto: Tributi – estinzione ex legge n. 197 del 2022

avverso la sentenza n. 93/09/2020 della Commissione tributaria regionale della LOMBARDIA, depositata in data 20/01/2020; udita la relazione svolta nella camera di consiglio non partecipata del 6

dicembre 2023 dal AVV_NOTAIO NOME COGNOME;

Rilevato che:

In controversia avente ad oggetto l’impugnazione di un avviso di accertamento ai fini IVA per l’anno d’imposta 2012 che l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE emetteva nei confronti della RAGIONE_SOCIALE (di seguito anche RAGIONE_SOCIALE) alla quale contestava di aver effettuato operazioni di cessione di beni in sospensione d’imposta sulla base di lettere d’intento ideologicamente false emesse da due cessionari (RAGIONE_SOCIALE e RAGIONE_SOCIALE), con la sentenza in epigrafe indicata la CTR dichiarava inammissibile l’appello proposto dall’amministrazione finanziaria avverso la sfavorevole sentenza di primo grado per difetto di specificità dei motivi di impugnazione.
Avverso tale statuizione l’RAGIONE_SOCIALE propone ricorso per cassazione affidato a due motivi cui replica l’intimata con controricorso eccependo preliminarmente la tardività del ricorso.

Con nota del 2 ottobre 2023 la controricorrente ha depositato la documentazione attestante l’adesione della stessa alla definizione agevolata di cui alla legge n. 197 del 2022 corredata della prova dell’avvenuto paRAGIONE_SOCIALEnto dell’intero importo dovuto.

Considerato che:

La controricorrente, con la nota sopra indicata, ha dichiarato di aver aderito alla definizione agevolata di cui alla legge n. 197 del 2022, depositando la domanda all’uopo presentata, corredata della prova del paRAGIONE_SOCIALEnto dell’intero importo dovuto.

L’art. 1, comma 186, della legge n. 197 del 2022, prevede che: « Le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l’RAGIONE_SOCIALE ovvero l’RAGIONE_SOCIALE, pendenti in ogni

stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di cassazione, anche a seguito di rinvio, alla data di entrata in vigore della presente legge, possono essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto l’atto introduttivo del giudizio o di chi vi è subentrato o ne ha la legittimazione, con il paRAGIONE_SOCIALEnto di un importo pari al valore della controversia. Il valore della controversia è stabilito ai sensi del comma 2 dell’articolo 12 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546 ».
Il comma 198 della citata disposizione prevede poi che « Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo », ovvero della « copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate ».
Deve, quindi, disporsi in conformità alla richiesta.

La declaratoria di estinzione del processo esime questa Corte dal riferire dei motivi di ricorso proposti.

P.Q.M.

dichiara l’estinzione del processo e pone le spese a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma il 6 dicembre 2023

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conerence call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.