Definizione agevolata: estinzione liti tributarie

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un giudizio tributario relativo a cartelle esattoriali per imposta di registro. Le contribuenti hanno validamente aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023, presentando la domanda e pagando la prima rata. La decisione conferma che, in presenza di tali presupposti, il processo deve chiudersi senza esaminare il merito, con spese a carico di chi le ha anticipate e senza applicazione del raddoppio del contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 28 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere le liti tributarie in Cassazione

La definizione agevolata delle controversie tributarie rappresenta una via d’uscita strategica per i contribuenti che desiderano porre fine a lunghi contenziosi con l’Amministrazione Finanziaria. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha analizzato gli effetti processuali dell’adesione alla cosiddetta tregua fiscale, stabilendo principi chiari sull’estinzione del giudizio e sulle relative spese.

Il caso: adesione alla definizione agevolata e prova del pagamento

La vicenda trae origine da un ricorso presentato dall’Agenzia delle Entrate contro una sentenza della Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato alcune cartelle esattoriali. Durante la pendenza del giudizio di legittimità, le contribuenti hanno scelto di avvalersi della definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022.

Per rendere efficace questa scelta, le parti hanno depositato una memoria documentando sia la presentazione della domanda che l’avvenuto versamento della prima rata del debito residuo. Questo passaggio è cruciale: non basta la semplice intenzione, ma serve la prova documentale dell’adempimento degli oneri previsti dalla norma.

La procedura per l’estinzione del giudizio

Secondo la normativa vigente, il contribuente che intende stabilizzare la propria posizione deve depositare presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda e la quietanza del versamento. Una volta verificata la regolarità formale, il processo viene dichiarato estinto. La Cassazione ha sottolineato che tale dichiarazione può avvenire con ordinanza in camera di consiglio, come avvenuto nel caso di specie.

Le motivazioni

Le motivazioni della Suprema Corte si fondano sull’applicazione letterale della Legge di Bilancio 2023 e delle sue successive modifiche. I giudici hanno rilevato che le contribuenti hanno pienamente assolto l’onere probatorio richiesto, rendendo superfluo ogni ulteriore accertamento sul merito della pretesa fiscale originaria. Un punto di particolare rilievo riguarda il trattamento delle spese processuali: la legge stabilisce espressamente che queste restino a carico della parte che le ha anticipate, escludendo quindi la condanna alla rifusione in favore della parte vittoriosa. Inoltre, la Corte ha chiarito che l’estinzione per definizione agevolata non permette l’applicazione del raddoppio del contributo unificato, poiché tale misura ha natura sanzionatoria e si applica solo in caso di rigetto integrale o inammissibilità del ricorso.

Le conclusioni

Le conclusioni dell’ordinanza confermano che la definizione agevolata opera come una causa di cessazione della materia del contendere tipizzata dal legislatore. L’effetto immediato è la chiusura definitiva del fascicolo processuale, garantendo al contribuente la certezza del diritto e la rimozione delle pendenze debitorie. Resta ferma la possibilità per l’Agenzia delle Entrate di notificare un eventuale diniego entro i termini di legge, provvedimento che sarebbe comunque impugnabile dal contribuente. Questa decisione ribadisce l’importanza di una gestione documentale rigorosa durante le fasi di sanatoria fiscale per assicurare il successo della strategia difensiva.

Quali documenti servono per estinguere il processo tributario?
È necessario depositare presso il giudice la copia della domanda di definizione agevolata e la quietanza che attesta il pagamento degli importi dovuti o della prima rata.

Chi paga le spese legali se la lite viene chiusa con la sanatoria?
Le spese del processo restano definitivamente a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di ottenerne il rimborso dalla controparte.

Si rischia il raddoppio del contributo unificato in caso di estinzione?
No, la Corte ha escluso il raddoppio del contributo unificato poiché l’estinzione per definizione agevolata non costituisce un rigetto o una dichiarazione di inammissibilità del ricorso.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 36133 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 36133 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 28/12/2023

ORDINANZA

sul ricorso 21261-2020 proposto da:

RAGIONE_SOCIALE , in persona del Direttore pro tempore, elettivamente domiciliata in ROMA, presso l’RAGIONE_SOCIALE, che la rappresenta e difende ope legis

-ricorrente-

contro

MONSELLATO NOME SUOMY MONSELLATO NOME COGNOME

rappresentate e difese dagli Avvocati NOME COGNOME e NOME COGNOME giusta procura allegata al ricorso e con domicilio digitale eletto presso l’ indirizzo di posta elettronica certificata di quest’ultima

-controricorrenti-

avverso la sentenza n. 1248/4/2019 della COMMISSIONE TRIBUTARIA REGIONALE del PIEMONTE, depositata il 20/11/2019;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio non partecipata del 19/12/2023 dal Consigliere Relatore AVV_NOTAIO NOME COGNOME

RILEVATO CHE

RAGIONE_SOCIALE propone ricorso, affidato ad unico motivo, per la cassazione della sentenza indicata in epigrafe, con cui la Commissione tributaria regionale del Piemonte aveva respinto l’appello erariale avverso la sentenza n. della Commissione tributaria provinciale di Torino, in accoglimento dei ricorsi, riuniti, proposti dalle contribuenti indicate in epigrafe avverso cartelle esattoriali relative ad imposta di registro liquidata con riguardo alla sentenza n. 5925/2005 emessa dal Tribunale di Torino tra il de cuius RAGIONE_SOCIALE medesime, NOME COGNOME, e due società convenute;
le contribuenti resistono con controricorso

CONSIDERATO CHE

1.1. in data 6/10/2023 NOME COGNOME, NOME COGNOME e NOME COGNOME hanno depositato memoria con cui hanno evidenziato di aver aderito alla definizione agevolata di cui all’art. 1, comma 186, della Legge n. 197/2022;

1.2. dalla documentazione depositata emerge trattarsi della domanda di definizione proposta ai sensi dell’art. 1, comma 1 86, della l. n. 197/2022, corredata della quietanza attestante il pagamento della prima rata in data 19/9/2023;

1.3. a i sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della predetta legge, come modificati dall’art. 20, comma 1, lett. c), d.l. n. 34/2023, il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie pendenti ha l’onere di depositare, entro il 10 o ttobre 2023 « presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda

di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata» e, in tal caso, «il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate»;

1.4. a i sensi dei commi 200 e 201 dell’art. 1 cit. è previsto che: «l’eventuale diniego della definizione agevolata deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all’organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in cui la definizione della controversia è richiesta in pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale può essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest’ultimo ovvero dalla controparte nel medesimo termine» (comma 200); «per i processi dichiarati estinti ai sensi del comma 198, l’eventuale diniego della definizione è impugnabile dinanzi all’organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione. Il diniego della definizione è motivo di revocazione del provvedimento di estinzione pronunciato ai sensi del comma 198 e la revocazione è chiesta congiuntamente all’impugnazione del diniego. Il termine per impugnare il diniego della definizione e per chiedere la revocazione è di sessanta giorni dalla notificazione di cui al comma 200» (comma 201);
1.5. nella specie, non risulta essere stato adottato, sinora, il diniego della definizione agevolata, che può ancora intervenire, ma può essere impugnato dal contribuente, unitamente al presente provvedimento, come previsto dall’art. 1, comma 201, della legge n. 197/2022;

1.6. in sintonia con la recente giurisprudenza di questa Sezione (tra le tante: Cass., 22 agosto 2023, n. 25018; Cass. 13 settembre 2023, n. 26423; Cass. 15 settembre 2023, nn. 26649, 26650 e 26653), va, dunque, dichiarata l’estinzione del procedimento, ai sensi dell’art. 1, commi 194 e 198, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 (il primo, nel testo novellato dall’art. 20, comma 1, lett. a), del d.l. 30 marz o 2023, n. 34, convertito,

con modificazioni, dalla legge 26 maggio 2023, n. 56), avendo le contribuenti adempiuto l’onere di deposito della domanda e della documentazione attestante l’avvenuto versamento della prima rata ;

le spese giudiziali restano a carico di chi le ha anticipate, stante la specifica precisione dell’art. 1, comma 197, della legge n. 197/2022;

in ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. «doppio contributo unificato», siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica ( ex multis : Cass. 18 gennaio 2022, n. 1420)

P.Q.M.

La Corte dichiara l’estinzione del procedimento ; pone le spese giudiziali a carico di chi le ha anticipate.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio, tenutasi in modalità da

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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