Definizione agevolata: estinzione liti tributarie

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione del giudizio in una controversia riguardante l’omessa denuncia IMU. Il contribuente ha scelto di avvalersi della definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023, documentando il versamento della prima rata. La decisione conferma che il perfezionamento della tregua fiscale interrompe il contenzioso pendente, lasciando le spese di lite a carico di chi le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 30 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: la chiusura dei contenziosi tributari in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento fondamentale per la risoluzione stragiudiziale delle liti pendenti con l’amministrazione finanziaria. Recentemente, la Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di omessa denuncia IMU, confermando come l’adesione alla tregua fiscale determini l’immediata cessazione della materia del contendere.

L’oggetto della controversia

Il caso trae origine dall’impugnazione di avvisi di accertamento per omessa denuncia IMU relativi a diverse annualità. Il contribuente sosteneva che l’inserimento degli immobili nella dichiarazione dei redditi ai fini IRPEF esonerasse dall’obbligo di presentazione della dichiarazione specifica per l’imposta municipale. La Commissione Tributaria Regionale aveva rigettato tale tesi, confermando la legittimità delle sanzioni irrogate dall’ente locale.

La scelta della definizione agevolata

Durante la pendenza del ricorso in Cassazione, il contribuente ha depositato l’atto di avvalimento della definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197 del 2022. Tale normativa consente di chiudere le liti tributarie attraverso il pagamento di importi ridotti, a condizione che l’ente territoriale abbia recepito la misura con apposita delibera. Nel caso di specie, l’amministrazione comunale aveva aderito alla procedura, permettendo al ricorrente di regolarizzare la propria posizione mediante il versamento rateale del dovuto.

Gli effetti processuali della tregua fiscale

Il perfezionamento della procedura avviene con la presentazione della domanda e il pagamento della prima rata. Una volta verificati questi presupposti, il giudice deve dichiarare l’estinzione del giudizio. Un aspetto rilevante riguarda le spese di lite: la normativa speciale stabilisce che queste restino a carico della parte che le ha anticipate, escludendo la condanna alle spese per la parte soccombente in senso tecnico.

Le motivazioni

La Corte ha fondato la decisione sulla corretta applicazione dei commi 186-205 della Legge n. 197 del 2022. Poiché il contribuente ha dimostrato il versamento della prima rata e l’ente impositore non ha notificato alcun diniego alla domanda di sanatoria, il processo non può proseguire verso una sentenza di merito. La natura eccezionale della norma sulla definizione agevolata impone un’interpretazione restrittiva che favorisce la deflazione del contenzioso. Inoltre, l’estinzione del giudizio per questa causa specifica impedisce l’applicazione del raddoppio del contributo unificato, solitamente previsto in caso di rigetto o inammissibilità del ricorso, poiché la pronuncia non attiene alla fondatezza delle ragioni del ricorrente ma alla cessazione del suo interesse alla decisione.

Le conclusioni

In conclusione, la sentenza ribadisce che la definizione agevolata costituisce una via d’uscita efficace per i contribuenti coinvolti in lunghi contenziosi tributari. L’estinzione del giudizio garantisce la certezza del rapporto fiscale e limita l’esposizione economica ulteriore legata alle spese processuali. Per le aziende e i privati, questa procedura rappresenta un’opportunità per stabilizzare il bilancio e chiudere pendenze relative a tributi locali come l’IMU, evitando il rischio di una decisione di merito sfavorevole in sede di legittimità.

Cosa succede al processo se si aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto dal giudice una volta verificata la presentazione della domanda e il pagamento della prima rata o dell’unica soluzione prevista dalla legge.

Chi deve pagare le spese legali in caso di tregua fiscale?
Le spese di lite restano a carico della parte che le ha anticipate, il che significa che non vi è una condanna al rimborso delle spese sostenute dalla controparte.

L’adesione alla sanatoria comporta il raddoppio del contributo unificato?
No, l’estinzione del giudizio per definizione agevolata esclude l’obbligo di versare un’ulteriore somma pari al contributo unificato, poiché non si tratta di un rigetto del ricorso.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 28498 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 28498 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 12/10/2023

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 22333/2020 R.G. proposto da: COGNOME NOME, elettivamente domiciliato in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato COGNOME NOME (CODICE_FISCALE) rappresentato e difeso dall’avvocato COGNOME NOME (CODICE_FISCALE)

-ricorrente-

contro

COMUNE RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliato in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato COGNOME NOME (-) rappresentato e difeso dagli avvocati COGNOME NOME (CODICE_FISCALE), COGNOME NOME (CODICE_FISCALE)

-controricorrente-

nonchè contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliato in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO .

(ADS80224030587) che lo rappresenta e difende

-controricorrente-

avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. RAGIONE_SOCIALE n. 9294/2019 depositata il 05/12/2019. Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 04/10/2023 dal Consigliere NOME COGNOME. Rilevato che:

1.NOME COGNOME, denunciando violazione dell’art. 10, comma 4, del d.lgs. 30 dicembre 1992, n. 504 e del d.m. 5 febbraio 1993, in relazione all’art. 360, primo comma, n.3 cod. proc. civ., ricorreva per la cassazione della sentenza in epigrafe con cui la CTR della Campania aveva affermato che le sanzioni irrogate ad esso ricorrente dal Comune di Napoli con avviso per omessa denuncia IMU degli anni dal 2012 al 2015 relativa ad alcuni immobili non potevano essere fondatamente contestate come lo erano state ossia sull’assunto per cui dato che gli immobili erano stati inseriti nella dichiarazione dei redditi ai fini Irpef non sarebbe stato necessario presentare la dichiarazione di cui al suddetto art. 10;
il Comune di Napoli e l’RAGIONE_SOCIALE resistevano con controricorsi;

il 27 settembre 2023 il ricorrente ha depositato atto di avvalimento della definizione agevolata prevista dall’art. 1, commi 186 – 205, della legge 29 dicembre 2022, n. 197, documentando di aver versato la prima rata del dovuto;

non è stato adottato, sinora, un provvedimento di diniego dell’ente imposit ore, che può ancora intervenire, ma può essere impugnato dal contribuente, unitamente al presente provvedimento, come previsto dalla l. n. 197 del 2022 (art. 1, comma 201);

l’applicazione RAGIONE_SOCIALE disposizioni dei commi da 186 a 204 della l. 197 può essere stabilita da ciascun ente territoriale, con propria deliberazione da adottarsi entro il 31 marzo 2023, alle controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui l’ente sia parte. Il Comune di Napoli ha adottato la prevista deliberazione il 22 marzo (delibera consiglio comunale n.14);

va, dunque, dichiarata la estinzione del giudizio, ai sensi dell’art. 1, commi 194 e 198, della l. n. 197 del 2022, che stabiliscono che la definizione si perfeziona con la presentazione della domanda e con il vers amento degli importi dovuti con l’unica rata o, in caso di pagamento rateale, della prima rata entro i termini fissati e che il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione e che le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate;
le spese restano a carico di chi le ha sostenute, stante la specifica precisione dell’art. 1, comma 197, della l. n. 197 del 2022;

la tipologia di pronunzia, che è di estinzione e non di rigetto o di inammissibilità od improponibilità, esclude – trattandosi di norma lato sensu sanzionatoria e comunque eccezionale ed in quanto tale di stretta interpretazione – l’applicabilità dell’art. 13, comma 1quater , del d.P.R. 30 maggio 2002, n. 115, quale inserito dall’art. 1, comma 17, della legge 24 dicembre 2012, n. 228, circa l’obbligo per il ricorrente non vittorioso di versare una somma pari al contributo unificato già versato all’atto della proposizione
dell’impugnazione; e la stessa estraneità della fattispecie a quella prevista dalla norma ora richiamata consente pure di omettere ogni ulteriore specificazione in dispositivo (tra le tante: Cass., Sez. 6^3, 30 settembre 2015, n. 19560; Cass., Sez. 5^, 12 ottobre 2018, n. 25485; Cass., Sez. 5^, 28 maggio 2020, n. 10140; Cass., Sez. 5^, 9 marzo 2021, n. 6400; Cass., Sez. 5^, 17 giugno 2022, n. 19599);

P.Q.M.

la Corte dichiara estinto il giudizio.

Le spese di lite restano a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso a Roma nella camera di consiglio del 4 ottobre 2023,

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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