Definizione agevolata: estinzione liti tributarie

Una contribuente, inquadrata come socio di fatto di un’associazione sportiva, ha impugnato un avviso di accertamento IRPEF. Durante il giudizio di Cassazione, la parte ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023, provvedendo al versamento integrale di quanto dovuto. La Suprema Corte, verificata la regolarità dell’adesione e del pagamento, ha dichiarato l’estinzione del giudizio, ponendo le spese a carico della parte che le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 29 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: la Cassazione conferma l’estinzione del giudizio

L’istituto della definizione agevolata rappresenta una via d’uscita strategica per i contribuenti coinvolti in lunghi contenziosi tributari. Recentemente, la Suprema Corte si è pronunciata su un caso riguardante la partecipazione di fatto in un’associazione sportiva, confermando come il pagamento integrale del debito tributario estingua la lite pendente.

Il contesto della controversia e la definizione agevolata

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato a una contribuente, considerata socia di fatto di un’associazione sportiva dilettantistica. L’amministrazione finanziaria contestava un maggior reddito di partecipazione ai fini IRPEF e IVA, derivante dall’attività commerciale presuntamente svolta dall’ente. Dopo i primi due gradi di giudizio sfavorevoli, la parte ha presentato ricorso in Cassazione.

La procedura di sanatoria fiscale

Nelle more del giudizio di legittimità, la contribuente ha scelto di avvalersi della definizione agevolata delle controversie tributarie. Tale procedura, introdotta dalla normativa recente, permette di chiudere i processi pendenti attraverso il versamento degli importi dovuti. La parte ha depositato la documentazione attestante l’adesione e il pagamento integrale della somma richiesta, pari a circa trentamila euro.

La decisione della Suprema Corte sulla definizione agevolata

I giudici di legittimità hanno preso atto dell’avvenuta regolarizzazione della posizione fiscale. La legge prevede che, in presenza di una domanda di definizione agevolata e del relativo versamento, il processo debba essere dichiarato estinto. La Corte ha verificato il rispetto dei termini e delle modalità previste dal legislatore per l’accesso al beneficio.

Le motivazioni

L’estinzione del giudizio è la conseguenza diretta dell’applicazione delle norme sulla tregua fiscale. L’articolo 197 della Legge di Bilancio 2023 stabilisce un onere preciso in capo al contribuente: depositare la domanda e la prova del versamento presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la causa. Una volta accertata la completezza della documentazione e l’effettivo pagamento, il giudice non può che dichiarare la cessazione della materia del contendere. La norma mira a deflazionare il carico giudiziario e a garantire un incasso certo e immediato per l’erario. In questo scenario, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate, evitando ulteriori oneri per lo Stato.

Le conclusioni

La pronuncia ribadisce l’efficacia della definizione agevolata come strumento risolutivo dei conflitti tra fisco e contribuente. La dichiarazione di estinzione del giudizio chiude definitivamente la questione relativa al reddito di partecipazione contestato. Resta ferma la possibilità per l’amministrazione di notificare un eventuale diniego della definizione entro i termini di legge, impugnabile dal contribuente. Questa sentenza offre una guida chiara per chi intende stabilizzare la propria posizione tributaria rinunciando al contenzioso in cambio di una certezza giuridica ed economica.

Cosa accade se si aderisce alla definizione agevolata durante un processo?
Il processo viene dichiarato estinto dall’organo giurisdizionale competente una volta verificata la regolarità del pagamento e della domanda.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione per sanatoria fiscale?
Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate, come previsto dalla normativa sulla definizione agevolata.

Cosa succede se l’Agenzia delle Entrate nega la definizione?
Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni davanti allo stesso organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione del giudizio.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 30318 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 30318 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME DI COGNOME NOME

Data pubblicazione: 31/10/2023

Oggetto:Tributi

Irpef 2006 – socio di fatto- litisconsorzio necessario

ORDINANZA

Sul ricorso iscritto al numero 28857 del ruolo generale dell’anno 2015, proposto

NOME COGNOME, rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO, giusta procura speciale a margine del ricorso, elettivamente domiciliato elettivamente domiciliata a Roma, INDIRIZZO, INDIRIZZO, presso lo studio dell’AVV_NOTAIO NOME COGNOME AVV_NOTAIOCOGNOMEAVV_NOTAIO , pec

;

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura

Generale dello Stato che la rappresenta e difende, pec ;

-controricorrente;

per la cassazione della sentenza della Commissione tributaria regionale del Piemonte n. 474/31/2015, depositata in data 28 aprile 2015, non notificata.

Udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 16 ottobre 2023 dal Relatore Cons. AVV_NOTAIO NOME COGNOME NOME COGNOME di Nocera.

RILEVATO CHE

–NOME COGNOME propone ricorso, affidato a cinque motivi, per la cassazione della sentenza indicata in epigrafe, con cui la Commissione Tributaria Regionale del Piemonte aveva rigettato l’appello proposto nei confronti dell’RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , avverso la sentenza n. 114/08/2012 della Commissione Tributaria Provinciale di Torino che aveva rigettato il ricorso proposto dalla suddetta contribuente, quale presunta socia di fatto dell’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE, avverso avviso di accertamento emesso, per il 2006, a titolo di reddito di partecipazione, ai fini Irpef, a seguito del previo accertamento di maggior reddito, ai fini imposte dirette e Iva, nei confronti dell’RAGIONE_SOCIALE, quale presunta società di fatto svolgente attività commerciale;
-l’RAGIONE_SOCIALE resiste con controricorso;

in data 4 ottobre 2023, la contribuente ha depositato domanda di adesione alla procedura di definizione agevolata ex art. 197/22, con attestazione dell’RAGIONE_SOCIALE del versamento dell’intero importo dovuto.

CONSIDERATO CHE

-con il primo motivo si denuncia, in relazione all’art. 360, comma 1, n. 3 c.p.c., la violazione e falsa applicazione dell’art. 42 del d.P.R. n. 600/73, stante la nullità dell’avviso di accertamento privo di valida sottoscrizione;

-con il secondo motivo si denuncia, in relazione all’art. 360, comma 1, n. 4 c.p.c, l’illegittimità della sentenza per vizio di motivazione stante il contrasto irriducibile tra affermazioni tra loro inconciliabili per l’omesso deposito dell’atto di delega o ordine di servizio agli atti di causa;

-con il terzo motivo si denuncia, in relazione all’art. 360, comma 1, n. 4 c.p.c., la violazione degli artt. 36 del d.lgs. n. 546/92, 118 disp. att. c.p.c., stante la nullità della sentenza impugnata per motivazione apparente;

-con il quarto motivo si denuncia, in relazione all’art. 360, comma 1, n. 3 c.p.c., l’illegittimità / nullità della sentenza per violazione e falsa applicazione degli artt. 111, comma 6, Cost., 132 c.p.c.,36, comma 2, n. 4 del d.lgs. n. 546/1992 e 24 Cost;

-con il quinto motivo si denuncia, in relazione all’art. 360, comma 1, n. 3 c.p.c., l’illegittimità dell’impugnata sentenza per violazione degli artt. 5,55,148 e 149 del d.P.R. n. 917/86 (TUIR) nonché dell’art. 90, comma 18, della legge n. 289 del 2002 e dell’art. 2697 c.c.;

in data 4 ottobre 2023 la contribuente ha depositato domanda di adesione alla procedura di definizione agevolata ex art. 197/22, con attestazione dell’RAGIONE_SOCIALE del versamento in data 23.9.2023, dell’intero importo dovuto (euro 29.763,00) in corso di giudizio;

-ai sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della predetta Legge, come modificato dall’art. 20, comma 1, lett. c), D.L. 30 marzo 2023, n. 34, il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie pendenti ha l’onere di depositare, e ntro il 10 ottobre 2023, ‘ presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata ‘ e, in tal caso, ‘ il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione . Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’;
-ai sensi dei commi 200 e 201 dell’art.1 cit. «L’eventuale diniego della definizione agevolata deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all’organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in cui la definizione della controversia è richiesta in pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale può essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest’ultimo ovvero dalla controparte nel medesimo termine» (comma 200); ‘Per i processi dichiarati estinti ai sensi del comma 198, l’eventuale diniego della definizione e’ impugnabile dinanzi all’organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione. Il diniego della definizione è motivo di revocazione del provvedimento di estinzione pronunciato ai sensi del comma 198 e la revocazione è chiesta congiuntamente all’impugnazione del diniego. Il termine per impugnare il diniego della definizione e per chiedere la revocazione è di sessanta giorni dalla notificazione di cui al comma 200′ (comma 201);
-pertanto, va dichiarata l’estinzione del giudizio;

-le spese del giudizio estinto restano a carico di chi le ha anticipate;

PQM

La Corte dichiara estinto il giudizio. Le spese di lite restano a carico della parte che le ha anticipate.

Cosi deciso in Roma il 16 ottobre 2023

Il Presidente NOME COGNOME

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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