Definizione agevolata: estinzione liti fiscali

La controversia riguardava un accertamento fiscale per redditi di partecipazione societaria. Durante il giudizio di legittimità, il contribuente ha aderito alla Definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte di Cassazione, verificato il deposito della domanda e del pagamento della prima rata, ha dichiarato l’estinzione del processo, ponendo fine alla lite senza esaminare il merito del ricorso dell’Agenzia delle Entrate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 28 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: stop alle liti fiscali in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento di pace fiscale essenziale per chiudere i contenziosi tributari pendenti. Con l’ordinanza in esame, la Suprema Corte chiarisce come l’adesione alla sanatoria prevista dalla Legge 197/2022 determini l’immediata estinzione del giudizio, sollevando le parti da ulteriori oneri processuali.

Analisi dei fatti e del contenzioso

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento emesso dall’amministrazione finanziaria nei confronti di un contribuente, relativo a presunti maggiori redditi di partecipazione in una società a responsabilità limitata. Nei primi due gradi di giudizio, le commissioni tributarie avevano dato ragione al contribuente, annullando l’atto impositivo. L’Agenzia delle Entrate aveva quindi proposto ricorso per Cassazione per ribaltare l’esito favorevole ottenuto dal privato.

La decisione della Corte di Cassazione

Nelle more del giudizio di legittimità, il contribuente ha scelto di avvalersi della definizione agevolata delle controversie tributarie. Ha depositato l’istanza di adesione e la prova del pagamento della prima rata, come richiesto dalla normativa vigente. La Corte, preso atto della documentazione, ha applicato le disposizioni della Legge di Bilancio 2023, dichiarando l’estinzione del processo per cessazione della materia del contendere.

Le motivazioni

La decisione si fonda sull’applicazione dell’articolo 1, commi 186 e seguenti, della Legge n. 197/2022. La norma stabilisce che le liti pendenti in ogni stato e grado possono essere definite con il pagamento di un importo parametrato al valore della controversia. In particolare, se l’Agenzia fiscale è risultata soccombente nell’ultimo grado di giudizio, il contribuente può definire la lite pagando solo il 15% del valore della causa. Il perfezionamento della procedura avviene con la presentazione della domanda e il versamento degli importi dovuti entro i termini di legge. Il deposito di tali atti presso l’organo giurisdizionale impone al giudice di dichiarare l’estinzione del giudizio, con le spese che restano a carico di chi le ha anticipate.

Le conclusioni

L’estinzione del processo per definizione agevolata garantisce la chiusura definitiva della pendenza fiscale, impedendo ulteriori accertamenti sul medesimo oggetto, salvo il potere dell’ufficio di notificare un eventuale diniego entro i termini previsti. Per il contribuente, ciò si traduce in un risparmio economico significativo e nella certezza della fine del contenzioso, mentre per lo Stato rappresenta un incasso immediato e una riduzione dell’arretrato giudiziario.

Cosa succede se si aderisce alla definizione agevolata in Cassazione?
Il processo viene dichiarato estinto una volta depositata la domanda e la prova del pagamento della prima rata.

Chi paga le spese legali in caso di definizione agevolata?
Le spese restano a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di recupero dalla controparte.

Come si perfeziona la sanatoria fiscale per le liti pendenti?
La procedura si perfeziona con la presentazione della domanda e il versamento degli importi dovuti o della prima rata entro i termini.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 36181 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 36181 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 28/12/2023

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 26418/2015 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, domiciliata ex lege in INDIRIZZO, presso l’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (P_IVAP_IVA che la rappresenta e difende

-ricorrente-

contro

COGNOME NOME, elettivamente domiciliato in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE) rappresentato e difeso dall’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE)

-controricorrente-

avverso SENTENZA COMM.TRIB.REG.SEZ.DIST. PUGLIA N. 795/2015 Depositata il 13/04/2015.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 15/11/2023 dal Consigliere NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

Con avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO l’RAGIONE_SOCIALE accertava in capo a NOME COGNOME, per il periodo d’imposta 2004, un maggior reddito di partecipazione di € 4.148,00 in relazione alla quota societaria dell’1,67% da questi posseduta nella società RAGIONE_SOCIALE.

La CTP di Padova, in accoglimento del ricorso proposto dal contribuente, annullava l’avviso di accertamento.

Infine la CTR della Puglia, con sentenza n. 796/2015 depositata il 13/04/2015, rigettava l’appello dell’RAGIONE_SOCIALE.

Avverso la predetta sentenza ha proposto ricorso l’RAGIONE_SOCIALE con due motivi.

Il contribuente ha resistito con controricorso.

Ha quindi depositato istanza di estinzione ai sensi della l. 29 dicembre 2022, n. 197, allegando sia l’istanza di definizione agevolata, sia la quietanza della prima rata.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Pregiudizialmente occorre esaminare l’istanza di estinzione formulata dal controricorrente.

In proposito va ricordato che l’art. 1, comma 186, della l. 29 dicembre 2022, n. 197, e s.m.i., stabilisce che ‘186. Le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l’RAGIONE_SOCIALE ovvero l’RAGIONE_SOCIALE, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di cassazione, anche a seguito di rinvio, alla data di entrata in vigore della presente legge, possono essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto l’atto introduttivo del giudizio o di chi vi è subentrato o ne ha la legittimazione, con il pagamento di un importo pari al valore della controversia. Il valore della controversia è stabilito ai sensi del comma 2 dell’articolo 12 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546′.
Dispone poi il comma 188, che ‘In deroga a quanto previsto dal comma 186, in caso di soccombenza della competente RAGIONE_SOCIALE fiscale nell’ultima o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare depositata alla data di entrata in vigore della presente legge, le controversie possono essere definite con il pagamento: a) del 40 per cento del valore della controversia in caso di soccombenza nella pronuncia di primo

grado; b) del 15 per cento del valore della controversia in caso di soccombenza nella pronuncia di secondo grado’ (come nella fattispecie in esame).

Dispone quindi il comma 194 che ‘La definizione agevolata si perfeziona con la presentazione della domanda di cui al comma 195 e con il pagamento degli importi dovuti ai sensi dei commi da 186 a 191 entro il 30 settembre 2023; nel caso in cui gli importi dovuti superino l’ammontare di mille euro è ammesso il pagamento rateale, con applicazione, in quanto compatibili, RAGIONE_SOCIALE disposizioni dell’articolo 8 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, in un massimo di venti rate di pari importo, di cui le prime tre da versare, rispettivamente, entro il 30 settembre 2023, il 31 ottobre 2023 e il 20 dicembre 2023 e le successive entro il 31 marzo, 30 giugno, 30 settembre e 20 dicembre di ciascun anno. A scelta del contribuente, le rate di cui al primo periodo successive alle prime tre possono essere versate in un massimo di cinquantuno rate mensili di pari importo, con scadenza all’ultimo giorno lavorativo di ciascun mese, a decorrere dal mese di gennaio 2024, fatta eccezione per il mese di dicembre di ciascun anno, per il quale il termine di versamento resta fissato al giorno 20 del mese. Sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi legali calcolati dalla data del versamento della prima rata. E’ esclusa la compensazione prevista dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Nel caso di versamento rateale, la definizione agevolata si perfeziona con la presentazione della domanda di cui al comma 195 e con il pagamento degli importi dovuti con il versamento della prima rata entro il termine previsto del 30 settembre 2023. Qualora non ci siano importi da versare, la definizione si perfeziona con la sola presentazione della domanda.’.
Ancora, il secondo periodo del comma 197 stabilisce che ‘(…) In tal caso il processo è sospeso (…) ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo

giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata’.

In disparte i termini, come noto, ampliati dalla successiva l. 30 marzo 2023, n. 34, è evidente che la prova del deposito della domanda di definizione agevolata unitamente a quella del versamento della prima rata nei termini ed alle condizioni previste, non soggetta a notifica alla controparte ex art. 372, secondo comma, cod. proc. civ., nel testo modificato a seguito dell’entrata in vigore del d.lgs. 10 ottobre 2022, n. 149, applicabile alla fattispecie in base al principio tempus regit actum, determina l’estinzione del giudizio.
Il comma 198 prevede a sua volta che ‘Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’.

Nella specie il controricorrente ha effettivamente depositato tanto la tempestiva domanda di definizione agevolata, quanto la quietanza di pagamento della prima rata.

Ne consegue la pronuncia di estinzione del processo, ferma restando la facoltà da parte dell’RAGIONE_SOCIALE di opporre il diniego, con le conseguenze di legge.

Le spese restano a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate.

P.Q.M.

La Corte dichiara l’estinzione del giudizio. Spese a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate come per legge.

Così deciso in Roma, il 15/11/2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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