Definizione agevolata: estinzione lite tributaria

Una società energetica ha ottenuto l’estinzione del giudizio in Cassazione contro l’Agenzia delle Entrate, aderendo alla definizione agevolata prevista dalla Legge 197/2022. La Corte ha dichiarato la cessata materia del contendere, ponendo le spese a carico della ricorrente e chiarendo la non applicabilità della sanzione del doppio contributo in questi casi.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 29 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: La Via Maestra per Chiudere le Liti Tributarie

La definizione agevolata delle liti pendenti, introdotta dalla Legge di Bilancio 2023, si conferma uno strumento efficace per porre fine ai contenziosi con il Fisco. Con l’ordinanza n. 3154 del 2024, la Corte di Cassazione ribadisce le conseguenze procedurali di tale scelta, chiarendo aspetti fondamentali come la gestione delle spese legali e l’inapplicabilità di ulteriori sanzioni. Questo provvedimento offre una guida preziosa per i contribuenti che valutano di chiudere una controversia tributaria in modo definitivo.

I Fatti del Caso: Dall’Accertamento alla Richiesta di Estinzione

Una società operante nel settore energetico si trovava in giudizio contro l’Agenzia delle Entrate a seguito di un avviso di accertamento per l’anno 2012. L’Amministrazione Finanziaria contestava un maggior reddito, ritenendo che i costi sostenuti per l’acquisto di combustibili fossero antieconomici e irragionevoli, configurando un abuso del diritto. Dopo un percorso giudiziario che aveva visto alternarsi decisioni favorevoli e sfavorevoli nei gradi di merito, la questione era approdata in Corte di Cassazione. In questa sede, la società ha deciso di avvalersi della normativa sulla definizione agevolata, presentando apposita istanza, effettuando il pagamento dovuto e depositando tutta la documentazione in tribunale, chiedendo di dichiarare estinto il giudizio.

La Decisione della Corte sulla Definizione Agevolata

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta della contribuente. Richiamando l’articolo 1, comma 198, della legge n. 197 del 2022, ha dichiarato l’estinzione del processo per cessata materia del contendere. La normativa, infatti, prevede che una volta presentata la domanda di definizione e versati gli importi, il processo pendente debba essere dichiarato estinto. A conferma della chiusura definitiva della vertenza, la società ha prodotto anche un provvedimento di sgravio emesso dalla stessa Agenzia delle Entrate, a seguito della definizione della lite.

Le Motivazioni: L’Automatismo Legale e la Gestione delle Spese

Il cuore della decisione risiede nell’applicazione diretta e quasi automatica della legge sulla definizione agevolata. La Cassazione ha verificato che la contribuente avesse rispettato tutti i passaggi procedurali richiesti: la presentazione della domanda, il pagamento e il deposito della relativa documentazione presso la cancelleria. A fronte di ciò, la norma non lascia spazio a interpretazioni: il processo si estingue.

Un punto cruciale affrontato dall’ordinanza riguarda due aspetti pratici di grande rilevanza:

1. Spese Legali: In linea con il comma 198 della legge, la Corte ha stabilito che le spese del giudizio restano a carico della parte che le ha anticipate. In pratica, la società ricorrente che ha scelto la via della definizione agevolata deve sostenere i propri costi legali.

2. Doppio Contributo: L’ordinanza ha chiarito in modo inequivocabile che il cosiddetto ‘doppio contributo’ non è dovuto. Questa sanzione si applica solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Poiché l’estinzione per definizione agevolata non rientra in nessuna di queste categorie, e data la natura sanzionatoria del doppio contributo che ne vieta un’applicazione estensiva o analogica, la parte non è tenuta a versare alcun importo aggiuntivo.

Le Conclusioni: Vantaggi e Certezze della Definizione Agevolata

Questa pronuncia della Cassazione consolida la definizione agevolata come un’opzione strategica e sicura per i contribuenti. Offre la certezza di chiudere definitivamente una lite fiscale, anche se pendente in ultimo grado di giudizio. Le implicazioni pratiche sono significative: chi aderisce sa che dovrà farsi carico delle proprie spese legali, ma può contare sul fatto di non incorrere in ulteriori sanzioni come il raddoppio del contributo unificato. Si tratta di un’indicazione chiara che rafforza la fiducia in questi strumenti deflattivi del contenzioso, incentivando la risoluzione extragiudiziale delle controversie tributarie.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto per cessata materia del contendere, a condizione che il contribuente depositi presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti.

Chi paga le spese legali quando un giudizio si estingue per definizione agevolata?
Le spese legali rimangono a carico della parte che le ha anticipate. Nel caso specifico, la società che ha presentato ricorso e ha poi aderito alla definizione agevolata ha dovuto sostenere i propri costi.

Se un ricorso in Cassazione si estingue per definizione agevolata, è dovuto il pagamento del ‘doppio contributo’?
No, il doppio contributo non è dovuto. Questa sanzione si applica solo in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso, e non può essere estesa per analogia ai casi di estinzione del processo per definizione agevolata.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 3154 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 3154 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 02/02/2024

DEFINIZ AG 197 2022

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 20301/2020 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, sedente in San Pietro di Morubio, in persona del legale rappresentante, elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio degli AVV_NOTAIO che la rappresentano e difendono;

-ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata ex lege in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difend e;

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB. REGIONALE DELLA LOMBARDIA, n. 982/2020, depositata il 11 giugno 2020;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 21 dicembre 2023 dal consigliere NOME COGNOME;

Rilevato che:

1.L’RAGIONE_SOCIALE ricorre avverso la sentenza in epigrafe con la quale la C.t.r. aveva accolto l’appello dell’RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza della C.t.p. di Milano, che aveva a sua volta accolto il ricorso introduttivo avverso avviso di accertamento a mezzo del quale l’RAGIONE_SOCIALE aveva accertato per l’anno 2012 maggior reddito a

seguito di contestazione di abuso del diritto, sul presupposto che i costi unitari medi di acquisto di oli combustibili fossero antieconomici ed irragionevoli.

L’RAGIONE_SOCIALE resiste con controricorso.

Con istanza depositata l’otto ottobre 2023 la ricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197, avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto. La stessa ha ribadito la richiesta di estinzione per cessazione della materia del contendere con memoria illustrativa successiva.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio, di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto. È stato altresì prodotto provvedimento di sgravio del 3 novembre 2023, reso dall’RAGIONE_SOCIALE proprio a seguito della domanda e del pagamento effettuato, per cui deve dichiararsi altresì cessata la materia del contendere.

Le spese rimangono a carico della parte ricorrente che le ha anticipate, ex art. 1, comma 198, cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia non si ravvisano i presupposti processuali per imporre il pagamento del cd. doppio contributo, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e pertanto non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (v. Cass., sez. 5, 7/12/2018, n. 31372; Cass., sez. 6-5, 7/6/2018, n. 14782).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo per cessata materia del contendere.

Spese a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma, il 21 dicembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conference call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.