Definizione agevolata: estinzione giudizio tributario

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un procedimento tributario relativo a un’imposta di registro su un contratto di affitto. La decisione è seguita all’adesione del contribuente alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 130/2022, che non è stata oggetto di diniego da parte dell’Amministrazione Finanziaria. Di conseguenza, il contenzioso è cessato e le spese legali sono state compensate tra le parti.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 9 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Estingue il Contenzioso Tributario

L’adesione a una definizione agevolata rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che intendono chiudere le pendenze con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce gli effetti automatici di tale scelta sul processo tributario in corso, delineando un percorso chiaro per l’estinzione del giudizio e la gestione delle spese legali.

I Fatti del Caso: La Controversia sull’Imposta di Registro

La vicenda trae origine da una controversia fiscale sull’imposta di registro relativa a un contratto di affitto di terreni destinati alla realizzazione di un parco eolico. L’Amministrazione Finanziaria aveva emesso avvisi di liquidazione che il contribuente aveva impugnato con successo nei primi due gradi di giudizio.

Non soddisfatta delle decisioni delle Commissioni tributarie, l’Amministrazione Finanziaria aveva proposto ricorso per cassazione, portando la questione dinanzi alla Suprema Corte. Tuttavia, durante la pendenza del giudizio, il contribuente ha deciso di avvalersi della facoltà di chiudere la lite attraverso la definizione agevolata introdotta dalla Legge n. 130 del 2022.

L’Impatto della Definizione Agevolata sul Processo

L’adesione del contribuente alla sanatoria ha cambiato radicalmente le sorti del processo. La stessa Amministrazione Finanziaria, preso atto del perfezionamento della procedura, ha richiesto alla Corte di dichiarare la cessazione della materia del contendere.

Questo meccanismo normativo è pensato per deflazionare il contenzioso tributario, offrendo una via d’uscita rapida e conveniente sia per il Fisco, che incassa somme certe, sia per il contribuente, che evita i rischi e i costi di un lungo processo.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, dichiarando l’estinzione del procedimento. La motivazione si fonda su un presupposto giuridico chiaro: l’art. 5 della Legge n. 130/2022 stabilisce che la definizione si perfeziona con la presentazione della domanda e il pagamento degli importi dovuti.

Un punto chiave sottolineato dai giudici è che l’Amministrazione Finanziaria ha un termine di trenta giorni per notificare un eventuale diniego. In assenza di tale diniego, come avvenuto nel caso di specie, la definizione agevolata si considera perfezionata a tutti gli effetti. Di conseguenza, non essendoci più una lite da decidere, il processo deve essere dichiarato estinto.

Per quanto riguarda le spese legali, la Corte ha applicato la specifica previsione della stessa legge, secondo cui le spese del giudizio estinto restano a carico della parte che le ha anticipate. Infine, è stato chiarito che il cosiddetto “doppio contributo unificato”, una sanzione prevista per chi perde l’impugnazione, non è applicabile in questi casi. Esso infatti ha una natura sanzionatoria legata al rigetto o all’inammissibilità del ricorso, non all’estinzione del giudizio per accordo tra le parti.

Le Conclusioni: Implicazioni Pratiche dell’Ordinanza

Questa ordinanza conferma un principio fondamentale per i contribuenti: l’adesione alla definizione agevolata, se non espressamente contestata dall’Amministrazione Finanziaria nei termini di legge, produce l’effetto automatico di estinguere il contenzioso pendente. Ciò offre certezza giuridica e permette di chiudere definitivamente la controversia senza attendere una sentenza di merito. La decisione chiarisce inoltre due importanti aspetti pratici: le spese legali vengono compensate e non si incorre in sanzioni processuali come il raddoppio del contributo unificato, rendendo la scelta della definizione ancora più vantaggiosa.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il procedimento viene dichiarato estinto per cessazione della materia del contendere, a condizione che l’Amministrazione Finanziaria non notifichi un diniego entro i termini previsti dalla legge.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
La legge specifica (art. 5, comma 5, Legge 31 agosto 2022, n. 130) che le spese del giudizio restano a carico della parte che le ha anticipate. In pratica, vengono compensate.

In caso di definizione agevolata, si deve pagare il cosiddetto ‘doppio contributo unificato’?
No. La Corte di Cassazione ha chiarito che il doppio contributo unificato non è dovuto, poiché si tratta di una misura sanzionatoria applicabile solo in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso, e non in caso di estinzione del processo per accordo tra le parti.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 11460 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 11460 Anno 2025

Presidente: COGNOME NOME COGNOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 01/05/2025

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 14638/2022 R.G., proposto

l’Agenzia delle Entrate, con sede in Roma, in persona del Direttore pro tempore , rappresentata e difesa dall’Avvocatura Generale dello Stato, con sede in Roma, ove per legge domiciliata (indirizzo pec per notifiche e comunicazioni: EMAIL );

RICORRENTE

CONTRO

COGNOME Gaetano, rappresentato e difeso dall’Avv. Prof. NOME COGNOME e dall’Avv. NOME COGNOME entrambi con studio in Milano, elettivamente domiciliato presso l’Avv. NOME COGNOME con studio in Roma (indirizzi pec per notifiche e comunicazioni: EMAIL ; EMAIL ), giusta procura a mezzo di scrittura privata autenticata nella firma dal Notaio NOME COGNOME da Palermo il 30 settembre 2022, rep. n. 6968, in allegato all’atto di costituzione nel presente procedimento;
RESISTENTE

IMPOSTA DI REGISTRO ACCERTAMENTO DEFINIZIONE AGEVOLATA

avverso la sentenza depositata dalla Commissione tributaria regionale per la Sicilia il 3 dicembre 2021, n. 10730/19/2021; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio non partecipata del l’11 aprile 2025 dal Dott. NOME COGNOME

RILEVATO CHE:

L’ Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso sulla base di un unico motivo per la cassazione della sentenza depositata dalla Commissione tributaria regionale per la Sicilia il 3 dicembre 2021, n. 10730/19/2021, la quale, in controversia avente ad oggetto l’impugnazione di avvisi di liquidazione dell ‘ imposta di registro n. 10/1T/006996/000P001 e n. 10/1T/006996/000P002 in relazione alla ripresa di un contratto di affitto tra NOME COGNOME e la RAGIONE_SOCIALE di un terreno sito in Vallelunga Pratameno (CL) e censito in catasto con le particelle 73, 75 e 77 del folio 19, per la durata di trenta anni e con canone annuale di € 16.000,00, per la realizzazione di un parco eolico, ha rigettato -dopo la riunione -gli appelli proposti dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di NOME COGNOME e del la ‘ RAGIONE_SOCIALE‘ avverso le sentenze depositate dalla Commissione tributaria provinciale di Agrigento il 17 marzo 2015, n. 1551/07/2015, ed il 26 gennaio 2016, n. 232/07/2016, con compensazione delle spese giudiziali.
NOME COGNOME si è tardivamente costituito per la sola partecipazione all’eventuale udienza di discussione.

Nelle more, avendo quest ‘ ultimo aderito alla definizione agevolata ex art. 5 della legge 31 agosto 2022, n. 130, l’Agenzia delle Entrate ha chiesto di dichiarare la cessazione della materia del contendere.

CONSIDERATO CHE:

Come si è detto, in corso di causa, NOME COGNOME ha prestato adesione alla definizione agevolata di cui all’ art. 5 della legge 31 agosto 2022, n. 130. In proposito, con istanza depositata il 26 novembre 2024, l’Agenzia delle Entrate ha chiesto la dichiarazione di cessazione della materia del contendere, sul presupposto (risultante da nota allegata della difesa erariale) « che il contribuente COGNOME ha regolarmente definito la lite relativa ai citati avvisi di liquidazione attingendo alla Definizione Agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di cassazione – Legge 31 Agosto 2022, n. 130, articolo 5 ».
Nella specie, non risulta essere stato adottato nel termine di legge il diniego della definizione agevolata, che, ai sensi dell’art. 5, comma 11, della legge 31 agosto 2022, n. 130 (secondo l’interpretazione datane dal provvedimento emanato dal Direttore de ll’Agenzia delle Entrate il 16 settembre 2022, prot. n. 356446/2022), poteva essere notificato alla contribuente entro trenta giorni dalla presentazione della domanda.

Pertanto, non essendo stato opposto il diniego dall’amministrazione finanziaria, in sintonia con la giurisprudenza di questa Sezione (tra le tante: Cass., Sez. 5^, 28 settembre 2023, n. 27529; Cass., Sez. 5^, 20 ottobre 2023, n. 29218), va, dunque, dichiarata l’estinzione del procedimento, ai sensi dell’art. 5, comma 12, della legge 31 agosto 2022, n. 130.

Le spese giudiziali restano a carico di chi le ha anticipate, stante la specifica previsione dell’art. 5, comma 5, della legge 31 agosto 2022, n. 130.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d.

” doppio contributo unificato “, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura latu sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica.

P.Q.M.

La Corte dichiara l ‘estinzione del procedimento per cessazione della materia del contendere e pone le spese giudiziali a carico di chi le ha anticipate.

Così deciso a Roma nella camera di consiglio del l’11 aprile

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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