Definizione agevolata: estinzione e spese compensate

Un contribuente, dopo aver impugnato un avviso di accertamento fino alla Corte di Cassazione, ha aderito alla definizione agevolata delle controversie. La Suprema Corte ha dichiarato l’estinzione del giudizio, stabilendo che in questi casi la rinuncia al ricorso non richiede l’accettazione della controparte. Inoltre, ha disposto la compensazione integrale delle spese legali, in linea con la finalità della legge, che mira a incentivare la risoluzione delle liti senza oneri aggiuntivi per il contribuente.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 23 agosto 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando la Rinuncia al Ricorso Estingue il Giudizio e Annulla le Spese

L’adesione a una definizione agevolata delle liti tributarie rappresenta un’opportunità strategica per i contribuenti. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce le importanti conseguenze processuali di tale scelta, in particolare per quanto riguarda l’estinzione del giudizio e la gestione delle spese legali. La decisione analizza come la finalità della norma prevalga sulle regole ordinarie, offrendo una tutela significativa a chi sceglie la via della conciliazione.

I Fatti del Contenzioso Tributario

Il caso ha origine da una verifica fiscale generale condotta dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente per l’annualità 2005. A seguito della verifica, veniva emesso un avviso di accertamento per maggiori ricavi, basato su una ricostruzione del margine di contribuzione applicato al costo del venduto.
Il contribuente ha impugnato l’atto, ma il suo ricorso è stato respinto sia dalla Commissione Tributaria di primo grado che da quella di secondo grado. Di fronte alla soccombenza in entrambi i gradi di giudizio, il contribuente ha proposto ricorso per cassazione.

L’Adesione alla Definizione Agevolata e le sue Conseguenze

Durante la pendenza del giudizio di legittimità, il contribuente ha presentato istanza di adesione alla definizione agevolata delle controversie, introdotta dalla legge n. 197 del 2022. Questa procedura consente di chiudere le liti fiscali pendenti a condizioni vantaggiose, ma comporta l’impegno a rinunciare ai giudizi in corso. Di conseguenza, il contribuente ha formalizzato la rinuncia al ricorso per cassazione.

La Decisione della Corte: Estinzione del Giudizio

La Corte di Cassazione, investita della questione, ha preso atto della rinuncia e ha dichiarato l’estinzione del giudizio di legittimità. La decisione si fonda su principi procedurali chiari e sulla specifica natura delle norme agevolative in materia fiscale.

Le Motivazioni della Corte sulla Definizione Agevolata e le Spese Legali

Le motivazioni della Suprema Corte offrono spunti di riflessione fondamentali per chiunque affronti un contenzioso tributario e valuti l’opzione della definizione agevolata.

La Rinuncia al Ricorso in Cassazione

In primo luogo, la Corte ha ribadito che, nel giudizio di legittimità, la rinuncia al ricorso non necessita dell’accettazione della controparte per essere efficace. L’atto di rinuncia, se ritualmente formalizzato come in questo caso, è sufficiente a produrre l’effetto estintivo del processo, come stabilito dall’art. 390 c.p.c.

La Compensazione delle Spese: la “Ratio” della Norma

Il punto più significativo della decisione riguarda le spese legali. In linea generale, la parte che rinuncia al ricorso dovrebbe essere condannata a pagare le spese della controparte. Tuttavia, la Cassazione ha derogato a questa regola, disponendo la compensazione integrale delle spese. La motivazione risiede nella ratio della definizione agevolata: la legge mira a incentivare i contribuenti a chiudere le liti, e una condanna alle spese rappresenterebbe un onere ulteriore e un disincentivo, andando contro lo spirito della norma. Pertanto, anche se l’Amministrazione finanziaria non accetta formalmente la rinuncia, le spese devono essere compensate per non vanificare l’obiettivo del legislatore.

L’Inapplicabilità del Raddoppio del Contributo Unificato

Infine, la Corte ha chiarito che il cosiddetto ‘raddoppio del contributo unificato’, una sanzione prevista in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità dell’impugnazione, non si applica nelle ipotesi di rinuncia al ricorso. La rinuncia è un atto volontario che estingue il processo, una situazione ben diversa dalle ipotesi sanzionatorie previste dalla legge.

Conclusioni: Implicazioni Pratiche della Pronuncia

Questa ordinanza consolida un principio di grande importanza pratica. I contribuenti che scelgono la strada della definizione agevolata possono contare su un quadro di certezze: la rinuncia al giudizio pendente comporterà la sua estinzione e, aspetto cruciale, non li esporrà al rischio di essere condannati al pagamento delle spese legali della controparte. Si tratta di una garanzia che rende la scelta della conciliazione fiscalmente e processualmente più sicura e vantaggiosa, in piena coerenza con gli obiettivi di deflazione del contenzioso perseguiti dal legislatore.

Cosa succede a un ricorso in Cassazione se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il giudizio si estingue. L’adesione alla definizione agevolata comporta l’impegno a rinunciare alla lite pendente, e questa rinuncia, nel giudizio di Cassazione, è immediatamente efficace e determina la fine del processo.

Chi paga le spese legali in caso di rinuncia al ricorso per definizione agevolata?
Le spese legali vengono compensate. La Corte di Cassazione ha stabilito che, per non vanificare lo scopo della legge (incentivare la chiusura delle liti), ogni parte deve sostenere i propri costi, e il contribuente che rinuncia non può essere condannato a pagare le spese dell’Agenzia delle Entrate.

Si applica il raddoppio del contributo unificato se si rinuncia al ricorso dopo aver aderito alla definizione agevolata?
No. La Corte ha chiarito che il raddoppio del contributo unificato è una sanzione prevista solo per i casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso, e non si applica quando il processo si estingue per rinuncia.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 20866 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 20866 Anno 2025

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 23/07/2025

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 18369/2016 R.G. proposto da :

COGNOME NOMECOGNOME rappresentato difeso dall’avvocato NOME COGNOME e dall’avvocato NOME COGNOME elettivamente domiciliato presso lo studio di quest’ultima in Roma, INDIRIZZO; -ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , rappresentata e difesa ex lege dall’Avvocatura Generale dello Stato, presso i cui Uffici è elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO

-controricorrente-

per la cassazione della sentenza della Commissione tributaria di secondo grado di Trento n. 6/2016, depositata il 11 gennaio 2016.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 12 giugno 2025 dal Consigliere NOME COGNOME

FATTI DI CAUSA

-Con processo verbale di constatazione del 2 marzo 2009 l’Agenzia delle entrate di Trento concludeva una verifica fiscale generale per l’annualità 2005 nei confronti del ricorrente; il contenuto del processo verbale di constatazione costituisce l’ integrale motivazione del l’ avviso di accertamento n. T2A01MU00419/2010 notificato in data 27 febbraio 2010. Seguiva, in data 21 aprile 2010, la presentazione di istanza di accertamento con adesione, la cui procedura si è conclusa infruttuosamente. Con il citato avviso, si accertavano maggiori ricavi pari a euro 134.831, applicando al costo del venduto di euro 427.438.66 un margine di contribuzione del 65%, riscontrato nelle aziende del settore.
Il ricorrente proponeva ricorso avverso l’avviso di accertamento.

L’Agenzia delle entrate si costituiva in giudizio.

La Commissione tributaria di primo grado di Trento, con sentenza n. 2/05/13, respingeva il ricorso.

-Avverso tale pronuncia, il contribuente proponeva atto di appello.

La Commissione tributaria di secondo grado di Trento, con sentenza n. 6/2016, depositata l’ 11 gennaio 2016, ha rigettato l’appello.

-La contribuente ha proposto ricorso per cassazione affidato a cinque motivi.

L’Agenzia delle entrate si è costituita con controricorso.

-Il ricorso è stato avviato alla trattazione camerale ai sensi dell’art. 380 -bis .1 c.p.c.

RAGIONI DELLA DECISIONE

-In via preliminare va esaminata la questione assorbente relativa alla dichiarazione di rinuncia al ricorso, conseguente all’adesione del contribuente all’istanza di definizione agevolata delle controversie di cui alla legge n. 197 del 2022. L’istanza di adesione reca anche l’impegno a rinunciare ai giudizi pendenti aventi a oggetto i carichi ai quali si riferisce la dichiarazione medesima.

Trattasi di rinuncia rituale, conforme alle condizioni poste dall’art. 390 c.p.c. , non richiedendo la rinunzia, nell’ambito del giudizio di legittimità, l’accettazione della controparte per essere produttiva di effetti processuali (Cass. n. 10140/2020).

Va dunque dichiarata l’estinzione del giudizio di legittimità.

– In tema di definizione agevolata delle controversie tributarie, ove il contribuente rinunci al ricorso durante il procedimento di legittimità, non trova applicazione la regola generale di cui all’art. 391, comma 2, c.p.c., poiché la condanna alle spese del medesimo contrasterebbe con la ratio della definizione agevolata, dissuadendolo ad aderire alla stessa, mediante la previsione di oneri ulteriori rispetto a quelli contemplati dalla legge, sicché, anche se l’Amministrazione finanziaria non accetta la rinuncia, deve essere disposta la compensazione delle spese (Cass. n. 10198/2018).
Non sussistono i presupposti di cui all’art. 13, comma 1 – quater del d.P.R. n. 115 del 2002, in quanto il raddoppio del contributo unificato ivi previsto si applica ai soli casi del rigetto dell’impugnazione o della sua declaratoria d’inammissibilità (originaria) o d’improcedibilità, sicché non è applicabile in caso di rinuncia al ricorso per cassazione (Cass. n. 19071/2018; Cass. n. 23175/2015).

P.Q.M.

La Corte dichiara l’estinzione del giudizio di legittimità e ne compensa interamente le spese.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio della Sezione

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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