Definizione agevolata: estinzione del processo tributario

L’Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza favorevole a un socio di una società a ristretta base, accusato di aver percepito utili extracontabili. Durante il giudizio di Cassazione, il contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023, documentando il pagamento della prima rata. La Suprema Corte ha dichiarato l’estinzione del processo, stabilendo che le spese restano a carico di chi le ha anticipate e negando il raddoppio del contributo unificato poiché la causa di inammissibilità è sopravvenuta.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 29 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere le liti in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento fondamentale per i contribuenti che desiderano porre fine a lunghi contenziosi tributari. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce gli effetti procedurali dell’adesione alla sanatoria prevista dalla Legge di Bilancio 2023, confermando l’estinzione del giudizio in presenza dei requisiti di legge.

Il caso: accertamento su società a ristretta base

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato a una società di capitali per presunti ricavi non dichiarati derivanti dall’acquisto di materiali senza fattura. Di conseguenza, l’Ufficio ha emesso un atto impositivo anche nei confronti del socio, presumendo la distribuzione di utili extracontabili tipica delle società a ristretta base sociale. Dopo due gradi di merito favorevoli al contribuente, l’Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso per Cassazione denunciando un vizio di motivazione della sentenza d’appello.

Definizione agevolata e decisione della Corte

I giudici di legittimità non sono entrati nel merito delle contestazioni fiscali. Durante la pendenza del giudizio, il contribuente ha infatti esercitato la facoltà di avvalersi della definizione agevolata delle liti pendenti. La Corte ha preso atto del deposito della domanda e della prova del pagamento della prima rata, dichiarando l’estinzione del processo per cessata materia del contendere. Questa decisione sottolinea come la volontà del contribuente di regolarizzare la propria posizione prevalga sulla prosecuzione del contenzioso.

Le motivazioni

La Corte ha applicato rigorosamente le disposizioni della Legge 197/2022. Secondo la normativa, il deposito della documentazione attestante l’adesione alla sanatoria e il versamento degli importi dovuti comporta l’obbligo per il giudice di dichiarare l’estinzione del giudizio. Un punto di particolare rilievo riguarda le spese di lite: la legge prevede che queste restino a carico di chi le ha anticipate, escludendo la condanna alle spese tipica della soccombenza. Inoltre, è stato chiarito che non sussistono i presupposti per il raddoppio del contributo unificato, poiché l’estinzione deriva da un evento (la sanatoria) successivo alla presentazione del ricorso, configurandosi come una causa di inammissibilità sopravvenuta.

Conclusioni sulla definizione agevolata

L’ordinanza conferma che la definizione agevolata è un’efficace via d’uscita per i contribuenti coinvolti in processi complessi, specialmente in sede di legittimità. La chiusura del contenzioso permette di eliminare l’incertezza del giudizio e di beneficiare di un abbattimento delle sanzioni e degli interessi. Resta fondamentale il rispetto dei termini procedurali per il deposito della documentazione, al fine di garantire la corretta estinzione del processo ed evitare ulteriori oneri fiscali o processuali.

Cosa succede se il contribuente aderisce alla tregua fiscale durante il ricorso in Cassazione?
Il processo viene dichiarato estinto una volta presentata la domanda di definizione agevolata e documentato il pagamento della prima rata o dell’intero importo dovuto.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione per definizione agevolata?
Le spese restano a carico della parte che le ha anticipate, senza che il giudice possa condannare la controparte al rimborso.

È dovuto il raddoppio del contributo unificato se il processo si estingue per sanatoria?
No, il raddoppio non è dovuto perché la causa di inammissibilità del ricorso è sopravvenuta rispetto al momento della sua presentazione.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 30387 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 30387 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 02/11/2023

IRPEF AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 24207/2020 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-ricorrente –

Contro

COGNOME, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, INDIRIZZO, presso lo studio dell’AVV_NOTAIO che la rappresenta e difende unitamente all’AVV_NOTAIO,

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. PUGLIA, n. 857/2020 depositata il 16/03/2020;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 13 ottobre 2023 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

A seguito di pvc del 3 marzo 2007, l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE entrate notificata alla RAGIONE_SOCIALE avviso di accertamento con il quale, per l’anno di imposta 2006, re cuperava a tassazione maggiore Ires ed I va in ragione di maggiori ricavi. L’Ufficio assumeva che la società aveva acquistato dalla ditta di RAGIONE_SOCIALE COGNOME, senza rilascio fattura, materiali inerti utilizzati per la produzione di calcestruzzo. Di conseguenza, quantificava, in proporzione, i metri cubi di calcestruzzo che assumeva prodotti e venduti in evasione di imposta.
Inoltre, con separato avviso di accertamento notificato al socio NOME COGNOME, recuperava a tassazione un maggior reddito ai fini Irpef assumendo la distribuzione ai soci degli utili extracontabili in società a ristretta base.

NOME COGNOME ricorreva avverso detto ultimo.

La C.t.p. di Tarano accoglieva il ricorso con sentenza confermata in appello.

Avverso la sentenza della C.t.r. ricorre l’RAGIONE_SOCIALE entrate e il contribuente resiste con controricorso.

Considerato che:

Con l’unico m otivo l’RAGIONE_SOCIALE denuncia, in relazione all’art. 360, primo comma, n. 4, cod. proc. civ., la nullità della sentenza per violazione dell’art. 132 cod. proc. civ. per motivazione apparente

Con istanza del 04 ottobre 2023 il contribuente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento della prima rata.

L’art. 1, comma 197, legge cit. prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che: «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

Il contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio, di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento della prima rata, così come liquidata dall’Ufficio.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, cit.

Nell’ipotesi di causa di inammissibilità sopravvenuta alla proposizione del ricorso per cassazione non sussistono i presupposti per imporre al ricorrente il pagamento del cd. «doppio contributo unificato» ex art. 13, comma 1quater , d.P.R. n. 115 del 2002, in quanto il presupposto della rinuncia è sopravvenuto alla proposizione del ricorso (Cass. 07/12/2018, n. 31732).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo. Così deciso in Roma, il 13 ottobre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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