Definizione agevolata: estinzione del processo tributario

Una società di servizi ha impugnato un avviso di accertamento relativo a IRES, IRAP e IVA per l’anno 2010, contestando rilievi su costi non inerenti e irregolarità contabili. Dopo una sentenza d’appello favorevole all’Agenzia delle Entrate, la società ha presentato ricorso in Cassazione. Durante il giudizio, la contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022, depositando prova del pagamento e della domanda telematica. La Suprema Corte ha dichiarato l’estinzione del processo, stabilendo che le spese restano a carico della parte che le ha anticipate e confermando che non è dovuto il raddoppio del contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 26 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere le liti tributarie in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento fondamentale per i contribuenti che desiderano porre fine a lunghi contenziosi con l’Amministrazione Finanziaria. Recentemente, la Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso emblematico riguardante una società di servizi, chiarendo gli effetti procedurali dell’adesione alla cosiddetta tregua fiscale.

Il contesto della controversia tributaria

La vicenda nasce da una verifica fiscale che contestava l’irregolare tenuta della contabilità e la deduzione di costi ritenuti non inerenti all’attività d’impresa. Sebbene il primo grado di giudizio avesse dato ragione al contribuente, la Commissione Tributaria Regionale aveva ribaltato il verdetto, confermando le pretese del fisco. La società aveva quindi proposto ricorso per Cassazione per violazione di legge e vizi motivazionali.

L’impatto della tregua fiscale sul processo

Nelle more del giudizio di legittimità, è intervenuta la normativa sulla definizione agevolata introdotta dalla Legge di Bilancio 2023. La società ha depositato documentazione comprovante l’invio telematico della domanda e il versamento del modello F24. Questo passaggio trasforma radicalmente l’oggetto del giudizio: non si discute più del merito dell’accertamento, ma della sussistenza dei requisiti per l’estinzione della lite.

Le motivazioni

I giudici hanno fondato la decisione sul combinato disposto dell’art. 1, commi 186 e 194, della Legge n. 197/2022. La norma stabilisce che la definizione si perfeziona con la presentazione della domanda e il pagamento degli importi dovuti entro i termini di legge. Poiché la società ha fornito prova documentale dell’adempimento e non è intervenuto alcun diniego da parte dell’Agenzia delle Entrate, il presupposto per la prosecuzione del giudizio è venuto meno. La Corte ha inoltre chiarito che, in tali ipotesi, l’estinzione del processo opera di diritto, prevalendo sulla necessità di una decisione nel merito. Un punto cruciale riguarda le spese: la legge speciale deroga al principio della soccombenza, stabilendo che le spese restino a carico di chi le ha anticipate, senza possibilità di rimborso o compensazione ulteriore.

Le conclusioni

L’ordinanza conferma che l’adesione alla definizione agevolata comporta l’estinzione del processo e la cristallizzazione della situazione debitoria secondo i parametri della sanatoria. Un effetto collaterale positivo per il contribuente è l’insussistenza dei presupposti per il versamento del doppio contributo unificato, solitamente dovuto in caso di rigetto integrale del ricorso. Questa decisione sottolinea l’importanza di monitorare le finestre legislative di sanatoria, che possono offrire una via d’uscita onorevole e meno onerosa rispetto alla prosecuzione di un contenzioso dall’esito incerto. La corretta documentazione del pagamento e della domanda telematica rimane il requisito essenziale per ottenere il provvedimento di estinzione dai giudici di legittimità.

Cosa succede al processo se si aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto una volta che il contribuente dimostra di aver presentato la domanda e pagato le somme previste dalla legge.

Chi paga le spese legali in caso di chiusura agevolata della lite?
Secondo la normativa vigente, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di rimborso.

È dovuto il raddoppio del contributo unificato se il processo si estingue?
No, l’estinzione del processo per adesione alla tregua fiscale esclude l’obbligo di versare il cosiddetto doppio contributo unificato.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 34729 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 34729 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 12/12/2023

Oggetto: definizione agevolata estinzione

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 22770/2022 R.G. proposto da RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante p.t., rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO (pec:

) domiciliata presso la Cancelleria della Corte di cassazione;

-ricorrente – contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’Avvocatura RAGIONE_SOCIALE, con domicilio eletto in Roma, INDIRIZZO;

-controricorrente – avverso la sentenza della Commissione Tributaria Regionale della Sicilia, sezione staccata di Catania, n. 2271/17/2022 depositata l’1 8 marzo 2022, non notificata.

Udita la relazione svolta nell’adunanza camerale del 20 ottobre 2023 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

Con sentenza della Commissione Tributaria Regionale della Sicilia, sezione staccata di Catania, è stato accolto l’appello proposto dall ‘RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Catania n. 6638/14/2015 la quale ha accolto il ricorso introduttivo della società RAGIONE_SOCIALE, proposto avverso l’ avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO, avente oggetto IRES, IRAP ed IVA, oltre accessori, relativo all’anno d’imposta 2010 .

Le riprese hanno tratto origine da p.v.c. in cui è stata contestata l’irregolare tenuta della contabilità e la deduzione e detrazione di costi non inerenti. I l giudice d’appello ha riformato la sentenza del giudice di prime cure, favorevole alla società, ritenendo in via preliminare che il contraddittorio endoprocedimentale fosse regolarmente intervenuto e, nel merito, che le pretese dell’Amministrazione finanz iaria fossero fondate.

Avverso la decisione propone ricorso per Cassazione la contribuente per due motivi, cui resiste l’RAGIONE_SOCIALE con controricorso. Anteriormente all’udienza , con memoria illustrativa corredata da documentazione la società ha reso noto di aver adito alla definizione agevolata di cui alla l. n.197/2022 offrendo a corredo documentazione

sull’intervenuto pagamento, chiedendo inizialmente la sospensione e poi l’estinzione del processo.

Considerato che:

Con memoria illustrativa corredata da documentazione depositata il 9 ottobre 2023 la contribuente rende noto di essersi avvalsa RAGIONE_SOCIALE disposizioni in materia di definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie di cui all’art. 1 comma 186 della legge 29/12/22 n. 197.

Il comma 194 dell’art. 1 citato, come modificato dal d.l. 34/23, dispone che la definizione della controversia si perfeziona con la presentazione della domanda e con il pagamento degli importi dovuti o della prima rata entro il 30 settembre 2023, fatto sal vo l’eventuale diniego della definizione da notificarsi entro il 30 settembre 2024 ai sensi del comma 200 dell’art. 1 citato.

Parte contribuente ha anche depositato la ricevuta di avvenuta presentazione in via telematica di tale domanda nonché ricevuta del versamento tramite F24, per l’ avviso impugnato e non risulta, allo stato, notificato alcun diniego della definizione.

Alla luce di quanto precede dev’essere senz’altro dichiarata l’ estinzione del processo e le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate ai sensi dell’art. 1 comma 198 legge 197/22.

Stante l’estinzione del processo a seguito dell’adesione alla definizione agevolata, si dà atto della insussistenza dei presupposti per il versamento, da parte dei ricorrenti, del c.d. “doppio contributo unificato” di cui all’art. 13, comma 1 -quater, del d.P.R. 30 maggio 2002 n. 115 (Cass., Sez. 5, 7 dicembre 2018, n. 31732; Cass., Sez. 5, 27 aprile 2020, n. 8184; Cass., Sez. 5, 10 dicembre 2021, n. 39284; Cass., Sez. 5, 15 settembre 2022, n. 27244).

P.Q.M.

La Corte:

dichiara estinto il processo.

Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma il 20 ottobre 2023

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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