Definizione agevolata: estinzione del processo in corso

Un’associazione teatrale, dopo aver ricevuto avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA e aver perso nei primi due gradi di giudizio, ha fatto ricorso in Cassazione. Tuttavia, prima della decisione, ha aderito alla definizione agevolata delle controversie, pagando gli importi dovuti. La Corte di Cassazione, preso atto del perfezionamento della procedura, ha dichiarato l’estinzione del giudizio, lasciando le spese a carico di chi le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 7 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata Controversie: La Cassazione Conferma l’Estinzione del Processo

La definizione agevolata controversie si conferma uno strumento potente per porre fine a lunghi contenziosi tributari. Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un giudizio a seguito dell’adesione del contribuente a questa procedura. Analizziamo come l’istituto della ‘tregua fiscale’ abbia prevalso sulle complesse questioni di merito, offrendo una via d’uscita certa e definitiva dalla lite con il Fisco.

I Fatti del Caso: da un Accertamento Fiscale al Ricorso in Cassazione

La vicenda trae origine da avvisi di accertamento notificati a un’associazione culturale per gli anni d’imposta 2010 e 2011. L’Agenzia delle Entrate contestava l’applicazione del regime fiscale agevolato previsto dalla L. n. 398/1991, sostenendo che l’ente dovesse essere assoggettato al regime fiscale ordinario d’impresa. Di conseguenza, l’amministrazione finanziaria procedeva al recupero di IRES, IRAP e IVA.

L’associazione impugnava gli atti, ma i suoi ricorsi venivano respinti sia in primo grado dalla Commissione Tributaria Provinciale, sia in appello dalla Commissione Tributaria Regionale.

I Motivi del Ricorso: questioni di IVA e principio di neutralità

Dinanzi alla Corte di Cassazione, l’associazione presentava due principali motivi di ricorso:
1. Nullità della sentenza d’appello: Si lamentava una motivazione solo apparente in merito al mancato riconoscimento del diritto alla detrazione dell’IVA assolta sugli acquisti.
2. Violazione del principio di neutralità dell’IVA: In subordine, si contestava il fatto che, una volta ricondotta al regime ordinario, all’associazione non fosse stata comunque riconosciuta la detraibilità dell’IVA sui costi sostenuti, in violazione degli artt. 19 e 19-ter del d.P.R. 633/72.

La Svolta: l’Istanza di Definizione Agevolata Controversie

Prima che la Corte potesse pronunciarsi nel merito, la vicenda ha subito una svolta decisiva. La ricorrente ha presentato un’istanza di estinzione del processo, documentando di aver perfezionato la definizione agevolata controversie tributarie, introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (L. n. 197/2022). Questa procedura consente di chiudere le liti pendenti con il fisco attraverso il pagamento di somme forfettarie.

Le Motivazioni della Corte

La Corte di Cassazione non è entrata nel merito dei motivi di ricorso, ma si è limitata a prendere atto dell’avvenuto perfezionamento della definizione agevolata. La legge, infatti, è chiara: in caso di adesione alla procedura e di deposito della relativa documentazione (domanda e attestazione di pagamento) presso l’organo giurisdizionale, il processo deve essere dichiarato estinto. Ai sensi del comma 198 dell’art. 1 della L. 197/2022, “il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio”. Inoltre, la stessa norma stabilisce che “le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate”, rendendole di fatto irripetibili.

Le Conclusioni

L’ordinanza in esame conferma l’efficacia della definizione agevolata controversie come strumento deflattivo del contenzioso tributario. Per il contribuente, rappresenta un’opportunità per chiudere una lite dall’esito incerto, ottenendo una riduzione delle pretese del Fisco. Per l’amministrazione finanziaria, consente un incasso certo e immediato. La decisione della Cassazione ribadisce l’automatismo previsto dalla legge: una volta che i requisiti formali della definizione sono rispettati, il giudice non può fare altro che dichiarare l’estinzione del giudizio. La regola sulle spese “irripetibili” è un corollario fondamentale di questa procedura, incentivando le parti a trovare una soluzione concordata al di fuori delle aule di tribunale.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. Una volta che il contribuente presenta all’organo giudiziario la domanda di definizione e la prova del pagamento degli importi dovuti, il giudice deve chiudere il contenzioso senza decidere nel merito.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Le spese legali restano a carico della parte che le ha anticipate. La legge stabilisce che le spese sono “irripetibili”, il che significa che nessuna delle parti può chiedere il rimborso delle spese sostenute all’altra.

L’adesione alla definizione agevolata da parte di un soggetto coinvolto nella controversia ha effetti anche sugli altri?
Sì. Secondo la normativa richiamata nell’ordinanza (comma 202), la definizione agevolata perfezionata da un coobbligato giova anche in favore degli altri, anche per coloro per i quali la controversia non è più pendente, con alcune eccezioni.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 7383 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 7383 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 19/03/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 12946/2022 R.G. proposto da:

COGNOME, anche quale leg. rappr. della RAGIONE_SOCIALE -, elettivamente domiciliato in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato COGNOME (CODICE_FISCALE) che lo rappresenta e difende -ricorrente-

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliato in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato AVV_NOTAIO GENERALE DELLO STATO . (P_IVA) che lo rappresenta e difende

-resistente- avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. ROMA n. 531/2022 depositata il 08/02/2022. Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 14/09/2023

dal Consigliere NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

Nei confronti di RAGIONE_SOCIALE e di COGNOME, suo rappresentante legale, venivano notificati avvisi di accertamento relativi agli anni 2010 e 2011 finalizzati al recupero di Ires, Irap e Iva, sul presupposto del disconoscimento dell’accesso, da parte di predetta associazione, al regime agevolato previsto dalla L. n. 398 del 1991, che prevede la detassazione delle attività istituzionali. Nella prospettazione erariale, conclusasi con la redazione di pvc in data 28 maggio 2015, l’ente andava sottoposto a regime fiscale ordinario d’impresa.
I ricorsi di COGNOME e di COGNOME venivano rigettati dalla CTP di Roma.

Non miglior sorte assisteva il successivo appello, del pari respinto dalla CTR del Lazio.

Il ricorso per cassazione è affidato a due motivi.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Con il primo motivo di ricorso si lamenta la nullità della sentenza per violazione degli artt. 36, co. 2, n. 4, D.Lgs. n. 546 del 1992, 132, co. 2, n. 4, c.p.c., e 111 Cost. in relazione all’art. 360, co. 1, n. 4, c.p.c., stante l’apparenza della motivazione della sentenza d’appello in ordine alla verifica sull’effettiva sussistenza dei presupposti sostanziali per il riconoscimento del diritto alla detrazione dell’IVA assolta dall’associazione sulle operazioni passive.

Con il secondo motivo, avanzato in via subordinata rispetto al primo, si contesta la violazione e falsa applicazione degli artt. 19 e 19-ter d.P.R. n. 633 del 1972 nonché del principio di neutralità, in relazione all’art. 360, co. 1, n. 3, c.p.c., non avendo la CTR ritenuto la detraibilità dell’IVA dei costi inerenti ed effettivi sostenuti dall’ente, ancorché quest’ultimo fosse decaduto dal regime agevolativo di cui alla L. n. 398 del 1991.

Con atto del 7 settembre 2023, la ricorrente ha formulato istanza di estinzione del processo per perfezionamento della definizione agevolata delle controversie tributarie ai sensi dell’art. 1, commi da 186 a 205, della L. n. 197 del 29 dicembre 2022. Il versamento degli importi dovuti risulta documentato.

Ai sensi dell’art. 1, commi 194, 197, 198 e 202, della Legge n. 197 del 29 dicembre 2019, in caso di deposito della domanda di definizione e delle attestazioni di pagamento della prima rata presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia: ‘il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’ (comma 198) e ‘La definizione agevolata perfezionata dal coobbligato giova in favore degli altri, compresi quelli per i quali la controversia non sia più pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma 196’ (comma 202).
Tanto premesso, va, pertanto, dichiarata l’estinzione del giudizio. Le spese vanno dichiarate irripetibili.

P.Q.M.

Dichiara l’estinzione del giudizio. Spese irripetibili. Così deciso in Roma, il 14/09/2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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