Definizione agevolata: estinzione del processo in Cassazione

Una società contribuente, dopo aver vinto nei primi due gradi di giudizio contro un avviso di accertamento fiscale per omessa fatturazione, ha aderito alla definizione agevolata mentre il caso era pendente in Cassazione. L’Agenzia Fiscale aveva contestato la decisione di secondo grado. La Corte di Cassazione, verificato il perfezionamento della procedura di definizione agevolata tramite domanda e pagamento, ha dichiarato l’estinzione del processo.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 5 gennaio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere un Contenzioso in Cassazione

La definizione agevolata delle liti pendenti rappresenta uno strumento cruciale per cittadini e imprese che desiderano porre fine a lunghi e costosi contenziosi con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce come l’adesione a questa procedura determini l’immediata estinzione del processo, anche se questo è giunto al suo ultimo grado di giudizio. Analizziamo insieme questo caso emblematico.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato a una società a responsabilità limitata. L’Agenzia Fiscale contestava l’omessa dichiarazione e fatturazione di canoni di locazione relativi a un immobile, per l’anno d’imposta 2006. La società, ritenendo infondata la pretesa, impugnava l’atto impositivo.

Il percorso giudiziario vedeva la società ottenere ragione sia in primo grado, presso la Commissione Tributaria Provinciale, sia in appello, davanti alla Commissione Tributaria Regionale. Entrambi i giudici di merito accoglievano le tesi difensive del contribuente.

Nonostante le due sconfitte, l’Amministrazione Finanziaria decideva di proseguire la battaglia legale, proponendo ricorso per Cassazione.

La Svolta Strategica: L’Istanza di Definizione Agevolata

Mentre il giudizio pendeva dinanzi alla Suprema Corte, la società contribuente ha colto l’opportunità offerta dalla Legge n. 197/2022, presentando istanza per la definizione agevolata della controversia. Questa normativa consente di chiudere le liti fiscali in modo vantaggioso, versando somme ridotte rispetto a quelle richieste inizialmente.

La società non solo ha presentato la domanda nei termini, ma ha anche provveduto al pagamento degli importi dovuti, depositando le relative quietanze in giudizio, come prova del perfezionamento della procedura.

Le Motivazioni della Decisione

La Corte di Cassazione, investita della questione, ha preso atto della scelta del contribuente. I giudici hanno richiamato la normativa specifica (art. 1, comma 194, della L. 197/2022), la quale stabilisce che la definizione agevolata si perfeziona con la presentazione della domanda e il pagamento integrale degli importi dovuti, o della prima rata, entro il termine previsto (in questo caso, il 30 settembre 2023).

Poiché la società aveva adempiuto a tutti i requisiti e l’Agenzia Fiscale non aveva notificato alcun provvedimento di diniego entro i termini, la Corte non ha potuto fare altro che dichiarare l’estinzione del processo. La materia del contendere, infatti, era venuta meno grazie alla definizione transattiva della lite.

Di conseguenza, la Corte ha stabilito che le spese processuali restassero a carico delle parti che le avevano anticipate, secondo quanto previsto dalla stessa legge sulla definizione agevolata. Inoltre, ha precisato che non sussistevano i presupposti per il pagamento del cosiddetto “doppio contributo unificato” a carico della parte ricorrente, proprio perché il processo si è estinto e non si è concluso con una decisione di rigetto o inammissibilità.

Conclusioni

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento per deflazionare il contenzioso tributario. Essa dimostra che l’adesione a queste procedure speciali prevale sulla prosecuzione del giudizio, anche quando questo si trova nella sua fase più avanzata. Per i contribuenti, si tratta di una via d’uscita strategica che consente di ottenere certezza giuridica ed evitare i rischi e i costi di un ulteriore protrarsi della lite. La decisione ribadisce che, una volta perfezionata la definizione, il giudice ha il solo compito di prenderne atto e dichiarare l’estinzione del processo, chiudendo definitivamente la vertenza.

Come si perfeziona la definizione agevolata di una controversia tributaria?
Secondo la normativa applicata nel caso di specie, la definizione si perfeziona con la presentazione della domanda e con il pagamento degli importi dovuti (o della prima rata) entro il termine stabilito dalla legge.

Qual è la conseguenza diretta del perfezionamento della definizione agevolata su un processo in corso?
La conseguenza è l’estinzione del processo. Una volta che la lite è stata definita tramite questa procedura, il giudice deve dichiarare il procedimento estinto, poiché è venuta meno la materia del contendere.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
La legge sulla definizione agevolata prevede una regola specifica: le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è una condanna alle spese a carico di una delle parti.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 28151 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 28151 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 31/10/2024

Oggetto: avviso di accer-

tamento

– II.DD. e IVA

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 30/2017 R.G. proposto da RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’Avvocatura Generale dello Stato, domiciliata in Roma, INDIRIZZO;

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante p.t., rappresentata e difesa, anche disgiuntamente tra loro, dagli AVV_NOTAIO.ti NOME COGNOME (PEC: EMAIL–

EMAIL) e NOME COGNOME (PEC: EMAIL) ed elettivamente domiciliata presso lo studio dell’AVV_NOTAIO in Roma, INDIRIZZO

-controricorrente – avverso la sentenza n.4788/8/16 della Commissione Tributaria Regionale della Campania, depositata il 19.5.2016, non notificata. camerale del 3 luglio 2024, riconvocata nella medesima composizione in data 9 ottobre 2024,

Udita la relazione svolta nell’adunanza dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

Con sentenza della Commissione Tributaria Regionale del Campania veniva rigettato l’appello dell’ RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Caserta n. 468/7/12 con la quale il giudice aveva accolto il ricorso della società RAGIONE_SOCIALE, avverso l’avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO per II.DD. e IVA 2006.

Si legge in sentenza che con l’atto impositivo «veniva contestata la omessa dichiarazione e fatturazione di elementi positivi del reddito, relativamente a canoni di locazione di un immobile del quale la società ricorrente si era resa cessionaria, di conseguenza destinataria dei canoni di locazione relativi».

Il giudice di prime cure accoglieva il ricorso introduttivo, decisione confermata dal giudice d’appello.

Avverso tale sentenza l’RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso per Cassazione, articolato in due censure, al quale il contribuente ha replicato con controricorso. La contribuente ha proposto istanza di sospensione del giudizio, anteriormente all’udienza del 13 settembre 2023 ex art.1 commi 286-202 della legge n.197/2022 sino al 10 ottobre 2023 al fine di consentire alla parte di accedere alla definizione

agevolata della lite. Da ultimo ha depositato documentazione integrativa.

Considerato che:

Nella memoria prodotta in data 18.10.2023 la società contribuente ha depositato istanza di estinzione del giudizio in relazione alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie di cui all’art. 1 commi 186 e ss. della legge 29/12/22 n. 197.

Il comma 194 dell’art. 1 citato, come modificato dal d.l. 34/23, dispone che la definizione della controversia si perfeziona con la presentazione della domanda e con il pagamento degli importi dovuti o della prima rata entro il 30 settembre 2023, fatto sal vo l’eventuale diniego della definizione da notificarsi entro il 30 settembre 2024 ai sensi del comma 200 dell’art. 1 citato.

La contribuente ha anche depositato le quietanze di pagamento e non risulta, allo stato, notificato alcun diniego della definizione.

Alla luce di quanto precede, dev’essere senz’altro dichiarata l’estinzione del processo. Le spese del processo restano pertanto a carico della parte che le ha anticipate, ai sensi dell’art. 1 comma 198 legge 197/22.

Stante l’estinzione del processo a seguito dell’adesione alla definizione agevolata, si dà atto della insussistenza dei presupposti per il versamento, da parte dei ricorrenti, del c.d. “doppio contributo unificato” di cui all’art. 13, comma 1 -quater, del d.P.R. 30 maggio 2002 n. 115 (Cass., Sez. 5, 7 dicembre 2018, n. 31732; Cass., Sez. 5, 27 aprile 2020, n. 8184; Cass., Sez. 5, 10 dicembre 2021, n. 39284; Cass., Sez. 5, 15 settembre 2022, n. 27244).

P.Q.M.

La Corte:

dichiara estinto il processo.

Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma, nelle camere di consiglio del 3.7-9.10.2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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