Definizione agevolata: estinzione del processo fiscale

La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un processo tributario riguardante un accertamento per plusvalenza immobiliare. La decisione è seguita all’adesione della contribuente alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022. Avendo presentato la domanda e provveduto al pagamento, la Corte ha applicato la normativa che impone l’estinzione del giudizio in tali circostanze, senza addebito di ulteriori sanzioni come il doppio contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 17 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere le Liti Fiscali Pendenti

La definizione agevolata, nota anche come “tregua fiscale”, rappresenta un’importante opportunità per cittadini e imprese di chiudere le controversie pendenti con l’Amministrazione Finanziaria. Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha ribadito le conseguenze dirette di questa scelta: l’estinzione del processo. Analizziamo come questa procedura funziona e quali sono i suoi effetti pratici alla luce della giurisprudenza.

I Fatti del Caso: Dalla Plusvalenza Immobiliare alla Cassazione

Il caso trae origine da un avviso di accertamento notificato a una contribuente per l’anno d’imposta 2007. L’Agenzia delle Entrate contestava un maggior reddito derivante da una plusvalenza realizzata con la vendita di un immobile. La contribuente aveva impugnato l’atto, ottenendo una sentenza favorevole in primo grado. L’Amministrazione Finanziaria aveva proposto appello, ma anche la Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alla contribuente. Non soddisfatta, l’Agenzia delle Entrate ha portato il caso dinanzi alla Corte di Cassazione.

La Svolta: L’Istanza di Definizione Agevolata

Mentre il ricorso era pendente in Cassazione, la contribuente ha deciso di avvalersi della definizione agevolata delle liti pendenti, introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (L. n. 197/2022). Ha quindi presentato l’apposita domanda e versato gli importi dovuti secondo la normativa. Successivamente, ha depositato in cancelleria la documentazione attestante l’avvenuta richiesta di definizione e il relativo pagamento, chiedendo alla Corte di dichiarare l’estinzione del giudizio.

La Decisione della Corte e la Definizione Agevolata del Processo

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta della contribuente, dichiarando l’estinzione del processo. La decisione si fonda sulla chiara previsione normativa che disciplina la definizione agevolata.

L’applicazione della Legge n. 197/2022

L’art. 1, comma 197, della Legge n. 197/2022 stabilisce che il contribuente che intende avvalersi della definizione agevolata deve presentare una richiesta al giudice e depositare la documentazione che attesti la domanda di definizione e il pagamento degli importi dovuti. Il successivo comma 198 prevede, come conseguenza diretta di tale adempimento, che il processo venga dichiarato estinto con decreto o con ordinanza.

Niente Doppio Contributo Unificato

Un aspetto rilevante chiarito dalla Corte riguarda il cosiddetto “doppio contributo unificato”. Questa sanzione si applica nei casi in cui un ricorso viene respinto, dichiarato inammissibile o improcedibile. La Cassazione ha specificato che, poiché nel caso di definizione agevolata il processo si estingue e non vi è una pronuncia sfavorevole nel merito, non sussistono i presupposti per applicare tale sanzione. Si tratta di una misura con natura afflittiva, non applicabile per via analogica o estensiva a casi non espressamente previsti.

Le Motivazioni

Le motivazioni della Corte sono strettamente legate al dettato normativo. La legge sulla tregua fiscale è stata creata proprio per deflazionare il contenzioso tributario, offrendo ai contribuenti una via d’uscita rapida e meno onerosa. Una volta che il contribuente dimostra di aver aderito alla procedura e di aver pagato quanto richiesto, il giudice non può fare altro che prenderne atto e dichiarare l’estinzione del processo. La procedura è automatica e non lascia spazio a valutazioni discrezionali sul merito della controversia originaria. Le spese legali, come previsto dalla stessa norma, rimangono a carico delle parti che le hanno anticipate.

Le Conclusioni

Questa ordinanza conferma la piena efficacia della definizione agevolata come strumento per porre fine alle liti fiscali. Per i contribuenti, rappresenta una certezza: aderendo correttamente alla procedura e pagando gli importi previsti, il giudizio pendente si chiude definitivamente. La pronuncia della Cassazione è inoltre importante perché esclude l’applicazione di sanzioni processuali come il doppio contributo unificato, rendendo l’adesione alla tregua fiscale ancora più vantaggiosa e priva di incertezze per chi decide di intraprendere questa strada.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
In base alla Legge n. 197/2022, se il contribuente presenta la domanda di definizione agevolata e paga gli importi dovuti, il processo pendente viene dichiarato estinto dal giudice.

Quali adempimenti deve compiere il contribuente per ottenere l’estinzione del processo?
Il contribuente deve presentare un’apposita richiesta al giudice presso cui pende la controversia, depositando copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti o della prima rata.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, si deve pagare il doppio contributo unificato?
No. La Corte di Cassazione ha chiarito che il doppio contributo unificato non è dovuto, poiché si applica solo in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso, e non in caso di estinzione del giudizio per adesione a una sanatoria.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 495 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 495 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 08/01/2024

IRPEF AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 26194/2016 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE in persona del Direttore pro tempore , domiciliata ex lege in Roma, INDIRIZZO presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

– ricorrente –

Contro

NOME COGNOME elettivamente domiciliato in Roma, INDIRIZZO presso lo studio degli Avv. NOME COGNOME e NOME COGNOME che la rappresentano e difendono unitamente agli Avv. NOME COGNOME e NOME COGNOME

-controricorrente –

avverso la sentenza della COMM.TRIB. REGIONALE PIEMONTE n. 614/2016, depositata il 10/05/2016; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 20 dicembre 2023 dal consigliere NOME COGNOME

Rilevato che:

L’Agenzia delle entrate ricorre nei confronti di NOME COGNOME che resiste con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe con la quale la C.t.r. ha rigettato l’appello dell’Ufficio avverso la sentenza della C.t.p. di Novara che aveva accolto il ricorso della contribuente avverso l’avviso di accertamento con il quale, per l’anno di imposta 2007, era stato recuperato a tassazione un maggior reddito derivante dalla plusvalenza realizzata a seguito della cessione di un immobile.

Con istanza depositata il 10 ottobre 2023 la controricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del Presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Le spese rimangono a carico delle parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 20 dicembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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