Definizione agevolata: estinzione del processo fiscale

L’Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza favorevole a un gruppo di società operanti nei settori sanitario e immobiliare, contestando presunti abusi del diritto in operazioni di riorganizzazione. Durante il giudizio di legittimità, i contribuenti hanno aderito alla definizione agevolata prevista dalla normativa speciale. La Corte di Cassazione ha preso atto del venir meno dell’interesse delle parti alla decisione, dichiarando l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere e disponendo la compensazione delle spese legali.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 1 aprile 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: la chiusura dei contenziosi in Cassazione

La definizione agevolata costituisce uno strumento deflattivo di primaria importanza per risolvere le pendenze tributarie che gravano sulle imprese. La recente pronuncia della Suprema Corte conferma come l’adesione a regimi di sanatoria fiscale determini l’immediata estinzione dei processi in corso, anche in sede di legittimità. Il caso riguardava una complessa contestazione di abuso del diritto mossa dall’amministrazione finanziaria contro diverse società di capitali.

L’oggetto della controversia e i fatti di causa

La vicenda trae origine da una serie di avvisi di accertamento emessi per imposte dirette e IVA. L’amministrazione finanziaria ipotizzava un disegno elusivo dietro alcune operazioni di riorganizzazione infrasocietaria. Secondo l’accusa, tali manovre non avevano una reale giustificazione economica ma miravano esclusivamente a un risparmio d’imposta. I giudici di merito avevano però respinto questa tesi, ritenendo le operazioni lecite e supportate da valide ragioni imprenditoriali. L’Agenzia delle Entrate proponeva quindi ricorso per cassazione per ribaltare l’esito dei precedenti gradi di giudizio.

La decisione della Suprema Corte

Il collegio giudicante non è entrato nel merito delle singole contestazioni fiscali. Durante la pendenza del giudizio, le società coinvolte hanno scelto di avvalersi della definizione agevolata delle liti tributarie. Questa opzione, prevista dal legislatore per ridurre il carico dei processi pendenti, permette di chiudere il contenzioso attraverso il pagamento di quanto stabilito dalla norma speciale. Una volta verificata la regolarità dell’istanza e il consenso delle parti, il processo non ha più ragione di proseguire.

Le motivazioni

La Corte osserva che l’applicazione dell’articolo 6 del decreto legge 119 del 2018 comporta il venir meno dell’oggetto del contendere. Quando il contribuente aderisce alla definizione agevolata, si verifica una sostituzione della pretesa tributaria originaria con una nuova obbligazione definita per legge. La volontà concorde delle parti di porre fine alla lite prevale sulla necessità di una sentenza di merito. Tale meccanismo assicura la stabilità dei rapporti giuridici e impedisce l’ulteriore spreco di risorse processuali in controversie ormai risolte sul piano sostanziale.

Le conclusioni

L’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere rappresenta l’esito naturale di ogni procedura di sanatoria fiscale andata a buon fine. La compensazione delle spese di lite tra le parti sottolinea la natura conciliativa dell’istituto. Per le imprese, questo strumento offre la possibilità di eliminare passività potenziali e incertezze legate a lunghi iter giudiziari, garantendo una gestione più serena del rischio fiscale e delle strategie di riorganizzazione societaria.

Quali sono gli effetti della definizione agevolata su un processo in corso?
L’adesione alla definizione agevolata comporta l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, rendendo superflua ogni decisione sul merito della causa.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione per sanatoria fiscale?
In genere la Corte dispone la compensazione delle spese tra le parti, il che significa che ogni parte sostiene i costi del proprio difensore senza rimborsi.

Si può applicare la definizione agevolata anche per contestazioni di abuso del diritto?
Sì, la normativa sulla definizione agevolata copre solitamente tutte le liti tributarie pendenti, incluse quelle relative a presunte operazioni elusive o abusive.

Testo del provvedimento

Sentenza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 961 Anno 2023

Civile Sent. Sez. 5 Num. 961 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 13/01/2023

Oggetto: imposte dirette ed IVA – avviso di accertamento

SENTENZA

sul ricorso iscritto al n. 9458/2014 R.G. proposto da RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, domiciliata in RAGIONE_SOCIALE, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato, che la rappresenta e difende;

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE quale incorporante della RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore, rappresentate e difese dall’ AVV_NOTAIO, con domicilio eletto in RAGIONE_SOCIALE, INDIRIZZO, presso il difensore;

-controricorrenti –

avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale del Lazio n. 389/38/13, depositata il 3 ottobre 2013.

Udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 26 ottobre 2022 dal Consigliere NOME COGNOME;

udito il Pubblico Ministero, in persona del AVV_NOTAIO generale NOME AVV_NOTAIO, che ha concluso riportandosi alla requisitoria scritta (rigetto del ricorso);

uditi gli AVV_NOTAIO e NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

Con la sentenza impugnata la Commissione tributaria regionale del Lazio accoglieva l’appello proposto da RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE quale incorporante della RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE e rigettava l’appello incidentale proposto dall’RAGIONE_SOCIALE, ufficio locale, avverso la sentenza n. 453/10/12 della Commissione tributaria provinciale di RAGIONE_SOCIALE, che aveva parzialmente accolto i ricorsi RAGIONE_SOCIALE società contribuenti contro gli avvisi di accertamento per II.DD. ed IVA 2005.
La CTR, nella parte della sentenza impugnata che qui rileva, osservava in particolare che non sussisteva l’ abuso del diritto contestato con gli atti impositivi impugnati, trattandosi di lecite operazioni di riorganizzazione infrasocietaria, peraltro del tutto giustificate sul piano economico.

Avverso la decisione ha proposto ricorso per cassazione l’RAGIONE_SOCIALE deducendo tre motivi.

Resistono con controricorso le società contribuenti.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Nelle more del giudizio le società contribuenti si sono avvalse della definzione agevolata prevista dall’art. 6, dl 119/2018, quindi le parti hanno concordemente richiesto dichiararsi estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere e compensazione RAGIONE_SOCIALE spese di lite.

Il consigliere est.

PQM

La Corte dichiara estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere; spese compensate.

Cosi deciso in RAGIONE_SOCIALE 26 ottobre 2022

Il presidente

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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