Definizione agevolata: estinzione del processo

Un contenzioso fiscale relativo a costi indeducibili e IVA indetraibile, giunto fino alla Corte di Cassazione, si è concluso con l’estinzione del giudizio. Durante la pendenza del ricorso, la società contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla legge n. 197 del 2022. Preso atto dell’avvenuta definizione della lite, la Corte ha dichiarato cessata la materia del contendere e, di conseguenza, estinto il processo.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 23 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: La Cassazione Dichiara Estinto il Processo

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha riaffermato l’efficacia della definizione agevolata delle liti pendenti come strumento per porre fine ai contenziosi tributari, anche quando questi abbiano raggiunto l’ultimo grado di giudizio. Il caso in esame dimostra come l’adesione a questa procedura da parte del contribuente porti inevitabilmente all’estinzione del processo per cessata materia del contendere.

I Fatti del Caso: Una Controversia Fiscale su Costi e IVA

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato dall’Agenzia delle Entrate alla curatela fallimentare di una società operante nel settore delle carni. L’amministrazione finanziaria contestava, per l’anno d’imposta 2007, la deducibilità di costi per circa 1,45 milioni di euro e la detraibilità di IVA per oltre 100.000 euro, in quanto relativi a fatture per operazioni considerate soggettivamente inesistenti.

Il contenzioso ha attraversato i vari gradi di giudizio: la Commissione Tributaria Provinciale aveva parzialmente annullato l’atto, mentre la Commissione Tributaria Regionale, in sede di appello, aveva riconosciuto solo la legittimità del recupero dell’IVA, ma non quella relativa ai costi. Insoddisfatta della decisione, l’Agenzia delle Entrate aveva proposto ricorso per cassazione.

L’Impatto della Definizione Agevolata sul Processo

Il punto di svolta si è verificato durante la pendenza del giudizio di legittimità. La curatela fallimentare della società ha presentato istanza per avvalersi della definizione agevolata delle liti, uno strumento introdotto dalla Legge di Bilancio 2023 (L. n. 197/2022) per ridurre il carico di processi pendenti.

L’Agenzia delle Entrate stessa, tramite la sua direzione provinciale, ha depositato una nota in Cassazione attestando l’avvenuta adesione da parte del contribuente e la conseguente cessazione della materia del contendere. A fronte di ciò, la stessa Agenzia ha chiesto alla Corte di dichiarare estinto il giudizio.

Le Motivazioni della Decisione

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, basando la sua decisione su un presupposto logico-giuridico ineccepibile. Con l’adesione alla definizione agevolata, la controversia tra il Fisco e il contribuente è stata risolta in via amministrativa. Di conseguenza, è venuta meno la “materia del contendere”, ovvero l’oggetto stesso del processo.

I giudici hanno quindi dichiarato l’estinzione del processo, sottolineando che ricorrevano tutti i presupposti di legge. In applicazione della normativa specifica (art. 1, comma 198, della L. n. 197/2022), le spese processuali sono rimaste a carico delle parti che le avevano anticipate. Inoltre, la Corte ha specificato che non sussistono i presupposti per il versamento, da parte del ricorrente, del cosiddetto “doppio contributo unificato”, una sanzione prevista in caso di rigetto integrale o inammissibilità del ricorso.

Conclusioni: L’Efficacia della Definizione Agevolata

Questa ordinanza conferma la piena operatività e l’efficacia degli strumenti di definizione agevolata come meccanismo deflattivo del contenzioso tributario. La decisione evidenzia come tale procedura rappresenti una via d’uscita tombale dalla lite, in grado di prevalere sulla prosecuzione del giudizio a prescindere dal suo stato e grado. Per i contribuenti, si tratta di una possibilità concreta per chiudere definitivamente le pendenze con il Fisco, mentre per il sistema giudiziario rappresenta un alleggerimento del carico di lavoro, consentendo alle corti di concentrarsi su questioni di diritto ancora aperte.

Cosa succede a un processo fiscale se una delle parti aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. L’adesione alla definizione agevolata risolve la controversia in via amministrativa, facendo venire meno la “materia del contendere” e, di conseguenza, la necessità di una pronuncia del giudice.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Secondo la normativa specifica (art. 1, comma 198, della Legge n. 197 del 2022), le spese del processo estinto restano a carico delle parti che le hanno anticipate. Non è prevista una condanna alle spese per la parte soccombente.

La definizione agevolata può essere richiesta anche se il caso è già arrivato in Cassazione?
Sì, l’ordinanza dimostra che la procedura di definizione agevolata può essere perfezionata anche quando il contenzioso è pendente dinanzi alla Corte di Cassazione, portando all’estinzione del giudizio anche in quella sede.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 26479 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 26479 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 10/10/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 23973/2020 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, con sede in Roma, in persona del Direttore RAGIONE_SOCIALE pro tempore , rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, nei cui uffici domicilia in Roma, alla INDIRIZZO

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Curatore

-intimato – avverso la sentenza RAGIONE_SOCIALE Commissione Tributaria Regionale RAGIONE_SOCIALE Puglia, depositata il 17 gennaio 2020, n. 35/2020;

Udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 3 ottobre 2024 dal AVV_NOTAIO NOME COGNOME;

Oggetto:

definizione agevolata

ex lege n. 197 del

2022

udito il Pubblico Ministero, in persona del Sostituto Procuratore generale NOME COGNOME AVV_NOTAIO, che ha concluso per l’estinzione del giudizio; udita per la ricorrente l’ AVV_NOTAIO, che ha concluso per l’estinzione del giudizio;

FATTI DI CAUSA

L’RAGIONE_SOCIALE notificava alla RAGIONE_SOCIALE del RAGIONE_SOCIALE avviso di accertamento con il quale, sulla scorta di un processo verbale di constatazione redatto dalla Guardia di finanza di Lecce, recuperava a tassazione, per l’anno d’im posta 2007 e per quanto qui ancora interessa, costi per 1.450.225 ritenuti indeducibili (per violazione dell’art. 109 TUIR) nonché IVA considerata indetraibile, per l’ammontare di euro 109.554, in quanto somme portate da fatture concernenti operazioni soggettivamente inesistenti.
Contro l’atto impositivo la curatela del RAGIONE_SOCIALE proponeva impugnazione innanzi alla Commissione tributaria pRAGIONE_SOCIALE, che accoglieva il ricorso annullando parzialmente l’avviso di accertamento impugnato.

Contro tale decisione proponeva appello l’RAGIONE_SOCIALE, deducendo -per quanto qui ancora interessa -la confusione manifestata nella sentenza impugnata tra operazioni oggettivamente e soggettivamente inesistenti oltre all’inconferenza RAGIONE_SOCIALE risultanze del giudizio penale rispetto a quello tributario.

L’appello veniva solo parzialmente accolto, con il riconoscimento RAGIONE_SOCIALE legittimità del recupero RAGIONE_SOCIALE sola IVA, che veniva considerata indetraibile in relazione alle fatture emesse per operazioni soggettivamente inesistenti.

Contro la sentenza RAGIONE_SOCIALE CTR l’RAGIONE_SOCIALE propone ricorso per cassazione, affidato a cinque motivi.

La RAGIONE_SOCIALE del RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE è rimasta RAGIONE_SOCIALE.

Il Pubblico Ministero ha depositato memoria.

MOTIVI DELLA DECISIONE

Preliminare all’esame dei motivi di ricorso risulta la decisione sull’istanza, avanzata dall’RAGIONE_SOCIALE ricorrente con nota del 27 settembre 2024 e ribadita in udienza, di dichiarare estinto il giudizio.

In data 27 settembre 2024, infatti, l’RAGIONE_SOCIALE ha depositato una nota RAGIONE_SOCIALE Direzione RAGIONE_SOCIALE Lecce dell’RAGIONE_SOCIALE con la quale quest’ultima ha attestato che, nella pendenza del presente giudizio, la RAGIONE_SOCIALE ha definito la materia del contendere correlata alle pretese impositive di cui all’avviso d’accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO (per l’anno d’imposta 2007) qui sub iudice , con adesione alla definizione RAGIONE_SOCIALE lite ai sensi dell’art. 1, commi da 186 a 202 RAGIONE_SOCIALE legge n. 197 del 2022.
Dal canto suo, l ‘RAGIONE_SOCIALE generale RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE ha aggiunto che la presente controversia era inserita nell’elenco di quelle per le quali risultava presentata istanza per la definizione ai sensi dell’art. 1, comma 186, RAGIONE_SOCIALE legge 197 del 2022, approntato e trasmesso dalla Direzione Regionale RAGIONE_SOCIALE Puglia dell’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE, la quale ha confermato che è cessata la materia del contendere nei suoi confronti.

Ricorrono, pertanto, tutti i presupposti per dichiarare l’estinzione del giudizio.

Le spese del processo estinto restano a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate (art. 1, comma 198, RAGIONE_SOCIALE legge n. 197 del 2022).

Non sussistono i presupposti processuali per il raddoppio del contributo unificato.

P.Q.M.

La Corte dichiara estinto il processo.

Ai sensi dell’art. 13 comma 1 quater del d.P.R. n. 115 del 2002, dà atto che non sussistono i presupposti per il versamento, da parte RAGIONE_SOCIALE ricorrente , dell’ulteriore importo a titolo di contributo unificato pari a quello previsto per il ricorso, a norma del comma 1 bis RAGIONE_SOCIALE stesso art. 13, se dovuto.

Così deciso, in Roma, il 3 ottobre 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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