Definizione agevolata: estinzione del processo

Una società contesta un avviso di accertamento fiscale. Durante il giudizio di Cassazione, aderisce alla definizione agevolata prevista dalla legge, pagando l’importo dovuto. La Suprema Corte, verificata l’adesione e la mancata istanza di prosecuzione, dichiara l’estinzione del processo per cessazione della materia del contendere.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 18 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata e Estinzione del Processo: La Decisione della Cassazione

L’adesione alla definizione agevolata rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano chiudere le pendenze con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce come questa procedura determini l’estinzione del processo tributario, ponendo fine alla controversia. Analizziamo insieme i dettagli di questa importante decisione e le sue implicazioni pratiche.

I Fatti del Caso

Una società a responsabilità limitata aveva impugnato un avviso di accertamento relativo all’imposta IRES per l’anno 2010. L’Amministrazione Finanziaria contestava la deducibilità di alcuni costi, specificamente i compensi corrisposti agli associati in partecipazione. La società aveva ottenuto ragione sia in primo che in secondo grado, con decisioni di merito favorevoli.

Nonostante le vittorie nei gradi precedenti, l’Amministrazione Finanziaria aveva presentato ricorso per Cassazione. Tuttavia, durante il corso del giudizio, la società contribuente ha scelto di avvalersi della definizione agevolata delle controversie pendenti, come previsto dalla normativa introdotta nel 2018.

L’Adesione alla Definizione Agevolata e i Suoi Effetti

In data 22 maggio 2019, la società ha formalmente aderito alla procedura di sanatoria. Ha presentato la domanda, la ricevuta di presentazione e i modelli F24 attestanti il pagamento integrale dell’importo dovuto per chiudere la lite.

Questo passaggio è stato determinante per l’esito del giudizio. La normativa di riferimento (art. 6 del d.l. n. 119/2018) stabilisce che, una volta perfezionata la definizione agevolata, il processo si estingue, a meno che una delle parti non presenti un’istanza per la continuazione del giudizio entro un termine specifico, fissato in questo caso al 31 dicembre 2020.

Le Motivazioni della Corte

La Corte di Cassazione, ricevuta la documentazione che provava l’avvenuta adesione alla sanatoria, ha verificato il rispetto dei requisiti procedurali. I giudici hanno constatato che nessuna delle parti aveva depositato l’istanza di trattazione della causa entro la scadenza del 31 dicembre 2020. Inoltre, non risultava alcun provvedimento di diniego della definizione da parte dell’Ufficio.

Di conseguenza, la Corte ha applicato direttamente la legge, dichiarando l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. La controversia, infatti, non aveva più ragione di esistere, essendo stata risolta tramite la procedura speciale di definizione. La Corte ha inoltre stabilito che le spese legali restassero a carico delle parti che le avevano anticipate, come prassi in questi casi.

Le Conclusioni e le Implicazioni Pratiche

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento per porre fine al contenzioso tributario in modo definitivo. Per i contribuenti, rappresenta un’opportunità per ottenere certezza giuridica e chiudere lunghe e costose battaglie legali. La decisione sottolinea che, una volta perfezionata la procedura e in assenza di un’esplicita richiesta di proseguire, il processo si conclude automaticamente. Infine, la Corte ha dato atto che non sussistevano i presupposti per il versamento, da parte dell’Amministrazione Finanziaria ricorrente, di un ulteriore importo a titolo di contributo unificato, come invece previsto in caso di rigetto del ricorso.

Cosa succede al processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto per cessazione della materia del contendere, a condizione che la domanda sia presentata correttamente, gli importi dovuti siano pagati e nessuna delle parti chieda la prosecuzione del giudizio entro i termini di legge.

È necessario che entrambe le parti siano d’accordo per l’estinzione del processo dopo la definizione agevolata?
No. Secondo l’ordinanza, il processo si estingue se, dopo l’adesione del contribuente, nessuna delle parti presenta un’istanza per continuare il procedimento entro la scadenza prevista dalla legge. La semplice inerzia delle parti è sufficiente per determinare la chiusura del caso.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
L’ordinanza stabilisce che le spese sono a carico della parte che le ha anticipate. Ciò significa che ogni parte sostiene i propri costi legali sostenuti fino a quel momento.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 25327 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 25327 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 20/09/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 19916/2017 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, domiciliata ex lege in INDIRIZZO, presso l’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (P_IVAP_IVA che la rappresenta e difende

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE) che la rappresenta e difende unitamente agli avvocati NOME COGNOME (CODICE_FISCALE) e NOME COGNOME (CODICE_FISCALE)

-controricorrente-

avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. ABRUZZO n. 224/2017 depositata il 16/03/2017.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 11/09/2024 dal Consigliere NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

La società RAGIONE_SOCIALE impugnava l’avviso di accertamento per IRES 2010, contestando le riprese relative a costi – compensi spettanti agli associati in partecipazione – ritenuti non deducibili dall’Ufficio.

Entrambe le decisioni di merito sono state favorevoli alla società contribuente.

In data 22/05/2019 la parte contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dall’art. 6, comma 2 -ter del d.l. n. 119/2018 convertito dalla legge n. 136/2018, ed ha allegato la copia della domanda medesima, la ricevuta di presentazione, nonché i modelli F24 relativi al pagamento dell’intero importo dovuto.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Vista la documentazione depositata in data 30/07/2024 dalla parte contribuente ai fini della definizione agevolata della controversia ai sensi dei commi 8, 9 e 10 dell’art. 6 del d.l. 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136 e rilevato che entro il 31 dicembre 2020 nessuna delle parti ha presentato l’istanza di trattazione di cui al comma 13 dell’art. 6 del citato d.l. n. 119 del 2018, né risulta intervenuto diniego della definizione, poi impugnato, ai sensi di tale comma 13 dell’art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, il processo si è estinto con il decorso del termine del 31 dicembre 2020, fatta salva la possibilità per le parti di chiedere la fissazione dell’udienza ai sensi del terzo comma dell’art. 391 cod. proc. civ.
In conclusione, va dichiarata l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere atteso che il pagamento era previsto in unica rata e non è intervenuto nei termini diniego di condono.

Spese a carico di chi le ha anticipate.

Ai sensi dell’art. 13, comma 1 – quater del d.P.R. n. 115/2002, dà atto della non sussistenza dei presupposti processuali per il versamento, da parte della ricorrente, dell’ulteriore importo a titolo di contributo unificato pari a quello previsto per il ricorso, a norma del comma 1 -bis dello stesso articolo 13, se dovuto.

P.Q.M.

La Corte

dichiara l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere.

Spese a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma, il 11/09/2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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