Definizione agevolata: estinzione del processo

Una società, dopo aver vinto nei primi due gradi di giudizio contro l’Amministrazione Finanziaria, ha visto il suo contenzioso estinguersi in Cassazione. La risoluzione è avvenuta grazie all’adesione alla definizione agevolata, che ha eliminato l’oggetto della disputa, portando la Corte a dichiarare la cessazione della materia del contendere.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 18 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere un Contenzioso Tributario in Cassazione

L’adesione a una definizione agevolata rappresenta una delle strategie più efficaci per porre fine a un lungo e costoso contenzioso tributario. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce come questa procedura possa portare all’estinzione del giudizio anche nella sua fase finale, offrendo un’opportunità risolutiva per i contribuenti. Analizziamo un caso pratico che illustra perfettamente questo meccanismo.

I Fatti del Caso: Dalla Contestazione Fiscale alla Cassazione

Tutto ha origine da un avviso di accertamento notificato a una società per l’anno d’imposta 2009. L’Amministrazione Finanziaria contestava la deducibilità di alcuni costi relativi a compensi per associati in partecipazione. La società ha impugnato l’atto, ottenendo ragione sia in primo che in secondo grado: entrambe le commissioni tributarie avevano infatti accolto le sue tesi.

Nonostante le due sentenze favorevoli, l’Amministrazione Finanziaria ha deciso di proseguire la battaglia legale, presentando ricorso per Cassazione. La controversia sembrava destinata a un’ulteriore e lunga fase processuale.

La Svolta: L’Adesione alla Definizione Agevolata del Contenzioso

Mentre il ricorso era pendente in Cassazione, la società ha colto l’opportunità offerta dalla normativa sulla definizione agevolata delle liti pendenti (specificamente, l’art. 6 del D.L. n. 119/2018). Ha quindi presentato la domanda, allegando la ricevuta di presentazione e il modello F24 che attestava il pagamento dell’intero importo dovuto per chiudere la pendenza. Questo passo si è rivelato decisivo per l’esito della vicenda.

La Decisione della Corte: Estinzione per Cessazione della Materia del Contendere

La Corte di Cassazione, esaminata la documentazione prodotta dalla società, ha dichiarato l’estinzione del giudizio. La ragione risiede nella “cessazione della materia del contendere”, un principio giuridico che si applica quando l’oggetto della lite viene a mancare.

le motivazioni

La Corte ha basato la sua decisione su alcuni punti chiave. In primo luogo, ha verificato che il contribuente avesse correttamente aderito alla procedura di definizione agevolata, presentando la domanda e versando le somme richieste. In secondo luogo, ha rilevato che, entro il termine perentorio del 31 dicembre 2020, l’Amministrazione Finanziaria non aveva notificato alcun provvedimento di diniego della definizione. Il silenzio dell’Ufficio, unito al decorso del tempo, ha perfezionato la procedura, sanando la pendenza fiscale. Di conseguenza, l’interesse a proseguire il giudizio è venuto meno per entrambe le parti. Il contenzioso non aveva più una ragione d’essere, poiché la pretesa fiscale era stata risolta in via extragiudiziale attraverso la sanatoria.

le conclusioni

Questa ordinanza conferma la piena efficacia degli strumenti di definizione agevolata come meccanismo per deflazionare il contenzioso tributario. Per i contribuenti, rappresenta una via concreta per chiudere definitivamente una lite, anche quando si è arrivati all’ultimo grado di giudizio. La decisione della Cassazione di dichiarare estinto il processo e di compensare le spese (ognuno paga le proprie) sancisce il successo della procedura e libera le parti da ulteriori oneri processuali. Si tratta di un precedente importante che ribadisce la validità di queste soluzioni conciliative nel sistema giuridico italiano.

A cosa serve la definizione agevolata in un contenzioso tributario?
La definizione agevolata permette al contribuente di chiudere una lite con il Fisco pagando un importo forfettario. Se la procedura va a buon fine, il contenzioso si estingue per cessazione della materia del contendere, come stabilito nel caso in esame.

Cosa succede se il Fisco non risponde all’istanza di definizione agevolata?
Come emerge dall’ordinanza, se l’Amministrazione Finanziaria non emette un provvedimento di diniego entro i termini previsti dalla legge (in questo caso, 31 dicembre 2020), la definizione si intende perfezionata e il processo si estingue.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
La Corte ha stabilito che le spese legali restano a carico della parte che le ha anticipate. Ciò significa che ogni parte coinvolta nel processo paga i propri avvocati e i costi sostenuti.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 25322 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 25322 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 20/09/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 4492/2017 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, domiciliata ex lege in INDIRIZZO, presso l’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (P_IVAP_IVA che la rappresenta e difende

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE) che la rappresenta e difende unitamente agli avvocati NOME COGNOME (CODICE_FISCALE) e NOME COGNOME (CODICE_FISCALE)

-controricorrente-

avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. ABRUZZO n. 717/2016 depositata il 19/07/2016.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 11/09/2024 dal Consigliere NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

La società RAGIONE_SOCIALE impugnava l’avviso di accertamento per IRES 2009, contestando le riprese relative a costi – compensi spettanti agli associati in partecipazione – ritenuti non deducibili dall’Ufficio.

Entrambe le decisioni di merito sono state favorevoli alla società contribuente. Avverso la sentenza della C.T.R. dell’Abbruzzo l’RAGIONE_SOCIALE delle entrate ha proposto ricorso resistito dalla Società con controricorso.

In data 21/05/2019 la parte contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dall’art. 6, comma 2 -ter del d.l. n. 119/2018, convertito dalla legge n. 136/2018, ed ha allegato la copia della domanda medesima, la ricevuta di presentazione, nonché il modello F24 relativo al pagamento dell’intero importo dovuto.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Vista la documentazione depositata in data 30/07/2024 dalla parte contribuente ai fini della definizione agevolata della controversia ai sensi dei commi 8, 9 e 10 dell’art. 6 del d.l. 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136 e rilevato che entro il 31 dicembre 2020 nessuna delle parti ha presentato l’istanza di trattazione di cui al comma 13 dell’art. 6 del citato d.l. n. 119 del 2018, né risulta intervenuto diniego della definizione, poi impugnato, ai sensi di tale comma 13 dell’art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, il processo si è estinto con il decorso del termine del 31 dicembre 2020, fatta salva la possibilità per le parti di chiedere la fissazione dell’udienza ai sensi del terzo comma dell’art. 391 cod. proc. civ.
In conclusione, va dichiarata l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere atteso che il pagamento era previsto in unica rata e non è intervenuto nei termini diniego di condono.

Spese a carico di chi le ha anticipate.

Ai sensi dell’art. 13, comma 1 – quater del d.P.R. n. 115/2002, dà atto della non sussistenza dei presupposti processuali per il versamento, da parte della ricorrente, dell’ulteriore importo a titolo

di contributo unificato pari a quello previsto per il ricorso, a norma del comma 1 -bis dello stesso articolo 13, se dovuto.

P.Q.M.

La Corte

dichiara l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere.

Spese a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma, il 11/09/2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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