Definizione agevolata: estinzione del processo

Una contribuente impugna in Cassazione una sentenza della Commissione Tributaria Regionale relativa a un avviso di accertamento per redditi non dichiarati. Durante il giudizio, aderisce alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197 del 2022. L’Agenzia delle Entrate conferma la regolarità della procedura e la Corte di Cassazione, prendendone atto, dichiara l’estinzione del processo, stabilendo che le spese restino a carico di chi le ha sostenute.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 12 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere le Liti Fiscali

La definizione agevolata delle controversie tributarie, introdotta dalla Legge n. 197 del 2022, rappresenta uno strumento fondamentale per contribuenti e amministrazione finanziaria per porre fine a contenziosi pendenti. Un’ordinanza recente della Corte di Cassazione, la n. 9244/2024, illustra perfettamente il meccanismo e l’esito di tale procedura, anche quando la lite ha raggiunto il massimo grado di giudizio.

I Fatti del Caso: Dall’Accertamento alla Cassazione

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato a una contribuente per l’anno d’imposta 2009. L’Agenzia delle Entrate contestava un maggior reddito d’impresa ai fini IVA, IRAP e IRPEF. La Commissione Tributaria di primo grado aveva dato ragione alla contribuente, ma la sentenza era stata parzialmente riformata in appello dalla Commissione Tributaria Regionale della Sicilia.

La CTR, pur confermando l’impianto accusatorio dell’amministrazione finanziaria, aveva rideterminato gli importi dovuti applicando una percentuale di ricarico inferiore. Insoddisfatta della decisione, la contribuente proponeva ricorso per Cassazione, affidandosi a sette motivi di impugnazione.

La Svolta con la Definizione Agevolata

Mentre il giudizio era pendente dinanzi alla Suprema Corte, la ricorrente ha colto l’opportunità offerta dalla Legge n. 197 del 2022, presentando istanza per la definizione agevolata della controversia. A tale richiesta, corredata dalla documentazione attestante il pagamento della prima rata, ha fatto seguito una memoria dell’Agenzia delle Entrate.

L’amministrazione finanziaria, verificata la regolarità della procedura e l’avvenuto versamento, ha dato il proprio assenso, chiedendo alla Corte di dichiarare l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, con compensazione delle spese processuali.

La Normativa sulla Definizione Agevolata

La decisione della Corte si fonda sull’applicazione diretta della Legge n. 197 del 2022. In particolare:

* L’art. 1, comma 186, consente di definire le controversie pendenti in ogni stato e grado, compresa la Cassazione, pagando un importo pari al valore della controversia.
* L’art. 1, comma 198, stabilisce che, a seguito del deposito della domanda di definizione e della prova del versamento, il processo debba essere dichiarato estinto. Questa norma precisa inoltre che le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate.

Le Motivazioni della Corte

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza in esame, ha agito come mero esecutore della volontà legislativa. Constatata l’adesione della ricorrente alla definizione agevolata e la conferma della regolarità della procedura da parte dell’Agenzia delle Entrate, i giudici non hanno potuto fare altro che prenderne atto.

Il Collegio ha sottolineato che l’avvenuto e corretto versamento della prima rata dell’importo dovuto, come attestato dalla stessa amministrazione finanziaria, perfeziona la procedura. Di conseguenza, il processo perde la sua ragion d’essere e deve essere dichiarato estinto. La declaratoria di estinzione del processo, precisa la Corte, la esime dal dover esaminare i motivi di ricorso originariamente proposti dalla contribuente.

Le Conclusioni

L’ordinanza conferma l’efficacia e l’automatismo della procedura di definizione agevolata. Una volta che il contribuente presenta la domanda e paga quanto dovuto, e l’Agenzia delle Entrate ne attesta la regolarità, il giudice deve dichiarare l’estinzione del processo. Questa pronuncia ribadisce che lo scopo di tali normative è deflattivo: ridurre il carico di lavoro degli uffici giudiziari chiudendo le liti pendenti. Per i contribuenti, rappresenta una via d’uscita certa da contenziosi lunghi e onerosi, con il vantaggio che le spese legali già sostenute restano l’unico costo processuale, senza il rischio di una condanna a rifondere quelle della controparte.

È possibile aderire alla definizione agevolata per una controversia pendente in Corte di Cassazione?
Sì, la Legge n. 197 del 2022 prevede espressamente che le controversie pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di Cassazione, possano essere definite tramite questa procedura.

Cosa succede al processo dopo aver aderito alla definizione agevolata e aver pagato gli importi dovuti?
Una volta depositata la copia della domanda di definizione e la prova del versamento, il processo viene dichiarato estinto con decreto del presidente o con ordinanza della Corte, come avvenuto nel caso di specie.

Chi paga le spese processuali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
La legge stabilisce che le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è una condanna alle spese a carico di una delle parti, ma ciascuna sopporta i propri costi.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 9244 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 9244 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 08/04/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 12293 -20 19 R.G. proposto da:

COGNOME NOME , rappresentata e difesa, per procura speciale a margine del ricorso, dall’ AVV_NOTAIO, ed elettivamente domiciliata in Roma, alla INDIRIZZO, presso lo studio legale dell’AVV_NOTAIO;

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE , in persona del Direttore pro tempore , rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, presso i cui uffici in Roma, INDIRIZZO, domicilia;

– controricorrente –

Oggetto: Tributi – estinzione ex legge n. 197 del 2022

avverso la sentenza n. 4359/04/2018 della Commissione tributaria regionale della Sicilia, Sezione staccata di Siracusa, depositata il 09/10/2018;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio non partecipata del 18/01/2024 dal Consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

In controversia avente ad oggetto l’impugnazione di un avviso di accertamento di un maggior reddito di impresa ai fini IVA, IRAP ed IRPEF che l’amministrazione finanziaria riteneva essere stato conseguito nel l’anno d’imposta 20 09 da NOME COGNOME, con la sentenza in epigrafe indicata la CTR (ora Corte di giustizia tributaria di secondo grado) della Sicilia, Sezione staccata di Siracusa, in parziale accoglimento dell’appello proposto dall’Ufficio avverso la sfavorevole sentenza di primo grado, confermava l’avviso di accertamento impugnato rideterminando i maggiori imponibili dovuti dalla contribuente in applicazione di una percentuale media di ricarico sul costo del venduto inferiore a quella applicata dall’amministrazione finanziaria con l’atto impositivo.
Avverso tale statuizione la contribuente proponeva ricorso per cassazione affidato a sette motivi cui replicava l’intimata con controricorso.

Con istanza del 30 ottobre 2023 la ricorrente ha chiesto dichiararsi l’estinzione del giudizio per avere aderito alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie di cui alla legge n. 197 del 2022, allegando la relativa documentazione.

Con memoria del 21 dicembre 2023, l’RAGIONE_SOCIALE dava atto della regolarità della definizione agevolata cui aveva acceduto la ricorrente chiedendo dichiararsi l’estinzione del giudizio per intervenuta cessazione della materia del contendere con compensazione RAGIONE_SOCIALE spese processuali.

Con memoria del 29 dicembre 2023, la ricorrente ha riproposto la richiesta di estinzione del giudizio.

Considerato che:

La ricorrente ha aderito alla definizione agevolata di cui alla legge n. 197 del 2022, la cui regolarità è stata attestata dall’amministrazione finanziaria con la memoria del 21 dicembre 2023, anche per quanto attiene all’effettuato versamento della prima rata dell’importo complessivamente dovuto dalla contribuente.

Orbene, l’art. 1, comma 186, della legge n. 197 del 2022, prevede che: « Le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l’RAGIONE_SOCIALE ovvero l’RAGIONE_SOCIALE, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di cassazione, anche a seguito di rinvio, alla data di entrata in vigore della presente legge, possono essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto l’atto introduttivo del giudizio o di chi vi è subentrato o ne ha la legittimazione, con il pagamento di un importo pari al valore della controversia. Il valore della controversia è stabilito ai sensi del comma 2 dell’articolo 12 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546 ».
Il comma 198 della citata disposizione prevede poi che « Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo », ovvero della « copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate ».

Deve, quindi, disporsi in conformità alla richiesta.

La declaratoria di estinzione del processo esime questa Corte dal riferire dei motivi di ricorso proposti.

P.Q.M.

dichiara l’estinzione del processo e pone le spese a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma in data 18/01/2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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