Definizione agevolata: estinzione del processo

Un’associazione culturale contestava un avviso di accertamento fiscale relativo a indennità di trasferta non correttamente documentate. Dopo aver vinto nei primi due gradi di giudizio, la controversia è giunta in Cassazione. Tuttavia, la Corte ha dichiarato l’estinzione del processo perché le parti hanno aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti, una procedura che consente di chiudere le controversie fiscali attraverso un accordo con l’Amministrazione Finanziaria, ponendo fine al contenzioso.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 1 settembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come la Tregua Fiscale Estingue il Processo in Cassazione

La definizione agevolata delle liti fiscali, nota anche come “tregua fiscale”, rappresenta uno strumento cruciale per cittadini e imprese che desiderano chiudere i contenziosi pendenti con l’Amministrazione Finanziaria. Un’ordinanza recente della Corte di Cassazione illustra perfettamente come l’adesione a questa procedura possa determinare l’estinzione del processo, anche quando questo è arrivato all’ultimo grado di giudizio. Analizziamo il caso per comprendere il meccanismo e le sue implicazioni pratiche.

I Fatti del Caso: Una Controversia su Indennità di Trasferta

La vicenda ha origine da una verifica fiscale condotta nei confronti di un’associazione culturale. A seguito di tale verifica, l’Agenzia Fiscale emetteva un avviso di accertamento e un atto di contestazione per l’anno d’imposta 2011. L’Amministrazione Finanziaria contestava all’associazione di aver corrisposto ai propri soci delle somme qualificandole come “indennità di trasferta” esenti da tassazione. Secondo il Fisco, tali indennità non erano adeguatamente motivate e, pertanto, costituivano un reddito imponibile non dichiarato.

L’associazione e il suo legale rappresentante, agendo anche in proprio, decidevano di impugnare gli atti impositivi dinanzi alla Commissione Tributaria Provinciale, la quale accoglieva integralmente il loro ricorso.

Il Percorso Giudiziario fino alla Cassazione

Non soddisfatta della decisione di primo grado, l’Agenzia Fiscale proponeva appello presso la Commissione Tributaria Regionale. Tuttavia, anche in secondo grado, le ragioni dell’ente impositore venivano respinte, sebbene con compensazione delle spese legali.

Determinata a far valere la propria pretesa, l’Amministrazione Finanziaria presentava ricorso per cassazione. A loro volta, l’associazione e il suo rappresentante si costituivano in giudizio, proponendo un ricorso incidentale. La questione era quindi giunta all’esame della Suprema Corte per una decisione definitiva.

La Decisione della Corte: la Definizione Agevolata Prevale

Mentre il processo era pendente in Cassazione, è intervenuta una novità normativa di grande rilievo: la Legge n. 197 del 2022 ha introdotto la possibilità di una definizione agevolata delle controversie tributarie. Le parti del giudizio in esame hanno colto questa opportunità.

L’impatto della normativa sulla tregua fiscale

La Corte rileva che l’atto impositivo oggetto della controversia era stato inserito nell’elenco trasmesso dall’Agenzia delle Entrate, come previsto dalla normativa speciale (D.L. n. 13 del 2023). Questo inserimento documenta ufficialmente che la lite è stata regolarmente definita tramite la procedura agevolata e che, allo stato attuale, non vi è stato alcun diniego da parte dell’Amministrazione.

Di conseguenza, in applicazione diretta della legge (art. 1, comma 198, L. 197/2022), il processo deve essere dichiarato estinto.

Le motivazioni della Cassazione

La motivazione della Corte è puramente procedurale e si fonda sull’avvenuta adesione delle parti alla definizione agevolata. I giudici non entrano nel merito della questione originaria (la tassabilità delle indennità di trasferta), poiché la volontà delle parti di chiudere la lite attraverso la tregua fiscale prevale sulla necessità di una pronuncia giudiziale. La Suprema Corte si limita a prendere atto della documentazione prodotta, che attesta la regolare definizione della controversia, e dichiara l’estinzione del giudizio. La Corte chiarisce inoltre due aspetti importanti: le spese legali restano a carico di chi le ha anticipate e non è dovuto il cosiddetto “doppio contributo unificato”, una sanzione prevista solo per i ricorsi respinti o inammissibili, e non per i casi di estinzione come questo.

Le conclusioni: Implicazioni Pratiche della Definizione Agevolata

Questa ordinanza conferma la forza dello strumento della definizione agevolata come meccanismo di risoluzione delle liti fiscali. L’adesione a tale procedura blocca il contenzioso a qualsiasi stadio si trovi, compreso il giudizio di legittimità dinanzi alla Cassazione. Per i contribuenti, ciò significa poter chiudere definitivamente una controversia in modo più rapido e certo, evitando i costi e le incertezze di un lungo percorso legale. Per il sistema giudiziario, rappresenta un modo per ridurre il carico di lavoro, deflazionando il contenzioso tributario pendente.

Cosa succede a un processo tributario in corso se si aderisce alla definizione agevolata?
Il processo si estingue. Come stabilito dalla Corte, l’adesione alla definizione agevolata e l’inserimento della lite negli elenchi dell’Agenzia delle Entrate comportano la chiusura del procedimento giudiziario, indipendentemente dal grado in cui si trova.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
Ciascuna parte sostiene le proprie spese. La normativa specifica prevede che, in caso di estinzione per definizione agevolata, le spese del giudizio rimangano a carico delle parti che le hanno anticipate, senza condanne a rimborsi.

Se il processo si estingue per un accordo, si deve pagare la sanzione del “doppio contributo unificato”?
No. La Corte ha chiarito che il doppio contributo unificato è una misura sanzionatoria applicabile solo in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Non si applica nei casi di estinzione del processo, come quello derivante dalla definizione agevolata della controversia.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 17585 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 17585 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 30/06/2025

Avviso di accertamento – Irpef

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 17783/2021 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE in persona del Direttore pro tempore rappresentata e difesa dal l’Avvocatura generale dello Stato ,

-ricorrente-

controricorrente in via incidentale -contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore, NOMECOGNOME e quest’ultimo in proprio, rappresentati e difesi dall’Avv. NOME COGNOME ;

-controricorrenti-ricorrente incidentale – avverso la sentenza della COMM. TRIB. REG. BASILICATA, n. 112/2021, depositata il 6/05/2021;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 17 giugno 2025 dal consigliere NOME COGNOME;

lette le conclusioni rassegnate dal Sostituto Procuratore Generale, NOME COGNOME che ha chiesto rigettarsi il ricorso principale e dichiararsi inammissibile il ricorso incidentale.

Rilevato che:

L’Agenzia delle Entrate, a seguito di una verifica nei confronti della Associazione culturale «RAGIONE_SOCIALE, in data 6 luglio 2011, emetteva un processo verbale di constatazione (p.v.c.) e, in data 29 novembre 2016, notificava a quest’ultima avviso di accertamento (TC304R201333/2016) con il quale , per l’anno di imposta 2011, accertava un maggior imponibile e ritenute non dichiarate e l’atto di contestazione (n. TC3COR200672/2016) con cui irrogava le sanzioni non corrisposte. In particolare, l’Ufficio riteneva che l’associazione avesse corrisposto ai tre soci somme qualificate come «indennità di trasferta» che non potevano andare esenti da tassazione in quanto non adeguatamente motivate.
L’Associ azione contribuente, in persona del rappresentante legale NOME COGNOME e quest’ultimo in proprio impugnavano l’atto impositivo emesso nei confronti dell’Ente innanzi alla CTP di Potenza che accoglieva integralmente il ricorso.

L’Agenzia delle entrate spiegava appello che veniva rigettato dalla CTR con compensazione delle spese.

Avverso detta ultima ricorrono per cassazione entrambe le parti, l’Age nzia delle entrate in via principale e i contribuenti con ricorso in via incidentale contenuto nel controricorso.

Considerato che:

L’ atto impositivo oggetto del giudizio è inserito nell’elenco trasmesso dall’Agenzia delle Entrate in osservanza dell’art. 40, c omma 3, d.l. n. 13 del 2023, convertito con modificazioni dalla legge n. 41 del

2023, espressamente diretto alla riduzione dei tempi per la dichiarazione di estinzione dei giudizi di legittimità.

L ‘inserimento nel predetto elenco documenta la regolare definizione della controversia nelle forme previste dall’art. 1, commi 186 ss ., legge n. 197 del 2022 e l’assenza, allo stato, di diniego ai sensi del comma 200 della medesima disposizione.

P ertanto, ai sensi del comma 198 dell’art. 1 cit., il processo si è estinto.

Le spese rimangono a carico delle parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, legge cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 17 giugno 2025.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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