Definizione agevolata: estinzione del processo

Un contribuente ha impugnato diversi avvisi di accertamento sintetico. Dopo un complesso iter giudiziario giunto fino alla Corte di Cassazione, il processo è stato dichiarato estinto. La Corte ha preso atto dell’adesione del contribuente alla definizione agevolata, con il relativo pagamento delle somme dovute, che ha posto fine alla controversia.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 8 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo Tributario Finisce Prima della Sentenza

La definizione agevolata delle liti pendenti rappresenta uno strumento cruciale per contribuenti e per il sistema giudiziario. Permette di chiudere contenziosi fiscali in modo rapido, evitando i lunghi e incerti tempi della giustizia. Un’ordinanza recente della Corte di Cassazione illustra perfettamente come l’adesione a questa procedura determini l’immediata estinzione del giudizio, a prescindere dallo stato del processo. Analizziamo il caso per comprendere le dinamiche e le implicazioni pratiche di questa scelta.

I Fatti di Causa: Un Contenzioso Pluriennale

La vicenda trae origine da una serie di avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente. L’Amministrazione Finanziaria, utilizzando il metodo dell’accertamento sintetico basato sull’art. 38 del d.P.R. 600/1973, aveva rideterminato i redditi del soggetto per gli anni 2006, 2007 e 2008, contestando maggiori imposte IRPEF.

Il contribuente aveva impugnato tali atti dinanzi alla Commissione Tributaria Provinciale. Quest’ultima aveva accolto parzialmente le sue ragioni, annullando una parte delle pretese fiscali relative all’acquisto di un’unità immobiliare dai genitori (riconosciuto come trasferimento a titolo gratuito), ma confermando le rettifiche su altre spese.

Lo Svolgimento del Processo d’Appello

Insoddisfatti della decisione di primo grado, sia il contribuente che l’Agenzia delle Entrate avevano proposto appello dinanzi alla Commissione Tributaria Regionale. Il giudice di secondo grado, tuttavia, aveva rigettato entrambi i gravami, confermando integralmente la sentenza precedente.
A questo punto, il contribuente decideva di portare la questione dinanzi alla Corte di Cassazione, proponendo ricorso sulla base di tre distinti motivi.

Le Motivazioni della Decisione: L’Impatto della Definizione Agevolata

Il punto di svolta del procedimento non risiede nell’analisi dei motivi di ricorso, ma in un evento successivo: l’adesione del contribuente alla definizione agevolata prevista dall’art. 6 del d.l. 193/2016.
La Corte di Cassazione, infatti, non è entrata nel merito della controversia. Ha invece preso atto che il contribuente aveva utilizzato la facoltà concessa dalla legge per chiudere la pendenza con il Fisco. Come confermato dalla stessa Agenzia delle Entrate, le somme dovute in base alla procedura di definizione erano state integralmente versate.
Di fronte a questa circostanza, la Corte ha applicato il principio di legge secondo cui l’esito positivo della definizione agevolata comporta l’estinzione del giudizio. La controversia, essendo stata risolta tramite questo accordo, cessa di esistere e il processo non ha più ragione di proseguire. Di conseguenza, la Corte ha dichiarato formalmente l’estinzione del giudizio, stabilendo che le spese legali restassero a carico di chi le aveva anticipate.

Conclusioni

Questa ordinanza ribadisce la forza e l’efficacia degli strumenti di definizione agevolata. Essi non solo offrono al contribuente l’opportunità di risolvere un contenzioso a condizioni vantaggiose, ma hanno anche un effetto deflattivo sul carico di lavoro dei tribunali. La decisione dimostra che, una volta perfezionata la procedura di definizione con il pagamento integrale, l’esito del processo è segnato: l’estinzione è un atto dovuto che il giudice non può far altro che dichiarare, chiudendo definitivamente la lite senza una pronuncia sul merito.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce a una definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. L’accordo transattivo con il Fisco, perfezionato con il pagamento delle somme, risolve la materia del contendere e rende inutile la prosecuzione del giudizio.

La Corte di Cassazione ha valutato i motivi del ricorso del contribuente in questo caso?
No, la Corte non è entrata nel merito delle questioni sollevate (come la legittimità dell’accertamento sintetico). L’intervenuta definizione agevolata ha assorbito ogni altra valutazione, portando direttamente all’estinzione del processo.

Come vengono regolate le spese legali in caso di estinzione per definizione agevolata?
L’ordinanza stabilisce che le spese sono a carico di chi le ha anticipate. Questo significa che ciascuna parte (contribuente e Agenzia delle Entrate) sostiene i costi del proprio avvocato e le spese vive sostenute fino a quel momento.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 7564 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 7564 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 21/03/2024

AVVISO ACCERTAMENTO IRPEF 2007.

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 27104/2015 R.G. proposto da: COGNOME NOME, elettivamente in Roma, INDIRIZZO presso lo studio del AVV_NOTAIO, dal quale è rappresentato e difeso unitamente all’AVV_NOTAIO e dal profAVV_NOTAIO in virtù di procura speciale in calce al ricorso,

-ricorrente – contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore protempore, domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato dalla quale è rappresentata e difesa ex lege ,

-controricorrente – avverso la sentenza della RAGIONE_SOCIALE tributaria RAGIONE_SOCIALE del Piemonte n. 371/31/2015, depositata il 9 aprile 2015;

udita la relazione della causa svolta nell’adunanza in camera di consiglio del 30 novembre 2023 dal consigliere AVV_NOTAIO NOME COGNOME;

– Rilevato che:

1. Con avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO, notificato in data 23 novembre 2011, l’RAGIONE_SOCIALE procedeva ad accertamento sintetico ex art. 38, comma 4, d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, nei confronti di COGNOME NOME, rideterminando il reddito per l’anno 2006 in € 42.518,00, con conseguente accertamento di maggiori imposte IRPEF e relative addizionali.

In pari data veniva notificati al medesimo contribuente i seguenti ulteriori avvisi di accertamento: i ) n. NUMERO_DOCUMENTO, con il quale veniva rideterminato il reddito imponibile per l’anno 2007 in € 39.910,00, con conseguente accertamento di maggiori imposte IRPEF e relative addizionali; ii ) n. NUMERO_DOCUMENTO, con il quale veniva rideterminato il reddito imponibile per l’anno 2008 in € 38.580,00, con conseguente accertamento di maggiori imposte IRPEF e relative addizionali.
Con atti prot. n. 37152 e n. 37153 del 20 aprile 2012, l’Ufficio procedeva all’annullamento, in sede di autotutela, degli avvisi di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO/2011 e n. n. NUMERO_DOCUMENTO/NUMERO_DOCUMENTO, emettendo in sostituzione due nuovi avvisi di accertamento: i ) n. NUMERO_DOCUMENTO/NUMERO_DOCUMENTO, notificato il 28 settembre 2012, con il quale veniva rideterminato il reddito per l’anno 2007 in € 98.134,00, con accertamento di maggiori IRPEF e relative addizionali dovute; ii ) n. NUMERO_DOCUMENTO,

con il quale veniva rideterminato il reddito per l’anno 2008 in e 84.014,00, con accertamento di maggiori IRPEF e relative addizionali dovute.

Avverso tali avvisi di accertamento NOME NOME proponeva distinti ricorsi dinanzi alla RAGIONE_SOCIALE tributaria RAGIONE_SOCIALE di RAGIONE_SOCIALE la quale, con sentenza n. 85/2013 depositata il 22 ottobre 2013, previa riunione degli stessi li accoglieva parzialmente; in particolare, la C.T.P. rigettava le censure avanzate dal contribuente con specifico riferimento «alle spese incrementative sostenute per l’acquisto dei terreni , € 13.444,00 ed € 6.500,00, ed in conferimento di € 280.000,00 nella costituenda RAGIONE_SOCIALE», accogliendo invece le censure del contribuente in relazione alla «somma di € 63.950,00 indicata in atto come pagata a mezzo assegno per l’acquisto dell’unità immobiliare dei genitori del contribuente», in quanto il sig. COGNOME avrebbe «prodotto indizi e documenti sufficienti a fornire la prova che non vi è stato alcun pagamento del prezzo e che, in effetti, si è trattato di trasferimento a titolo gratuito».
Interposto gravame dal contribuente, nonché appello incidentale dall’Ufficio, la RAGIONE_SOCIALE tributaria RAGIONE_SOCIALE del Piemonte rigettava entrambi gli appelli, confermando la sentenza di primo grado e compensando integralmente le spese di giudizio.

Avverso tale sentenza propone ricorso per cassazione COGNOME NOME, sulla base di tre motivi.

Resiste con controricorso l’RAGIONE_SOCIALE.

La discussione del ricorso è stata fissata dinanzi a questa sezione per l’adunanza in camera di consiglio del 30 novembre

2023, ai sensi degli artt. 375, secondo comma, e 380bis .1 cod. proc. civ.

– Considerato che:

Deve essere dichiarata l’estinzione del giudizio, per intervenuta definizione agevolata ai sensi dell’art. 6 del d.l. 22 ottobre 2016, n. 193, conv. dalla legge 1° dicembre 2016, n. 225.

Ed invero, il contribuente ha aderito alla suddetta definizione agevolata, e, come confermato dall’RAGIONE_SOCIALE, ha versato integralmente le somme dovute; conseguentemente, il giudizio deve essere dichiarato estinto.

Spese a carico di chi le ha anticipate

P. Q. M.

La Corte dichiara l’estinzione del giudizio. Spese a carico di chi le ha anticipate. Così deciso in Roma, il 30 novembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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