Definizione agevolata: estinzione del processo

Una società, coinvolta in un contenzioso tributario con l’Amministrazione Finanziaria per accertamenti Ires, Iva e Irap, ha ottenuto l’estinzione del processo in Cassazione aderendo alla definizione agevolata. La Corte Suprema, applicando la Legge n. 197/2022, ha dichiarato estinto il giudizio dopo che la società ha presentato domanda e versato gli importi dovuti. L’ordinanza chiarisce anche che in questi casi non è dovuto il pagamento del doppio contributo unificato, data la natura non sanzionatoria della definizione agevolata.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 4 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo Tributario si Estingue

La definizione agevolata delle liti fiscali pendenti, introdotta dalla Legge n. 197/2022, rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano chiudere definitivamente un contenzioso con l’Amministrazione Finanziaria. Un’ordinanza recente della Corte di Cassazione, la n. 5906/2024, offre un chiaro esempio pratico di come questa procedura porti all’estinzione del processo, anche quando questo è giunto al suo ultimo grado di giudizio. Analizziamo i dettagli di questa importante decisione.

I Fatti del Caso: Dall’Accertamento alla Cassazione

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato a una società per l’anno d’imposta 2010, con il quale l’Ufficio recuperava maggiori imposte ai fini Ires, Iva e Irap. La società contribuente aveva impugnato con successo l’atto impositivo in primo grado. L’Amministrazione Finanziaria, non accettando la decisione, aveva proposto appello, ma anche in secondo grado le ragioni del contribuente erano state confermate.

Di conseguenza, l’Ente impositore aveva presentato ricorso per Cassazione. Durante la pendenza di quest’ultimo giudizio, la società, sfruttando la normativa sopravvenuta, ha presentato istanza per avvalersi della definizione agevolata della lite.

La Procedura di Definizione Agevolata e la Decisione della Corte

La società controricorrente ha chiesto alla Suprema Corte di dichiarare estinto il giudizio. A supporto della sua richiesta, ha documentato di aver presentato la domanda di definizione della lite e di aver provveduto al pagamento integrale di quanto dovuto secondo le disposizioni della legge.

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, basando la propria decisione sull’analisi della Legge n. 197 del 2022. In particolare, ha richiamato i commi 197 e 198 dell’articolo 1, che disciplinano il meccanismo di estinzione.

Le Motivazioni della Cassazione

La Corte ha spiegato che la legge prevede un percorso chiaro: il contribuente che intende avvalersi della definizione agevolata deve farne richiesta al giudice e, a seguito di ciò, il processo viene sospeso. Successivamente, entro una data stabilita, il contribuente ha l’onere di depositare presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti (o della prima rata).

Una volta che questi adempimenti sono stati correttamente eseguiti, come documentato nel caso di specie, la legge impone al giudice di dichiarare il processo estinto. Questa dichiarazione può avvenire con decreto del Presidente di sezione o, come in questo caso, con ordinanza in camera di consiglio se la data della decisione era già stata fissata.

Un punto di particolare interesse affrontato dalla Corte riguarda il cosiddetto “doppio contributo unificato”. I giudici hanno chiarito che, data l’estinzione del processo per definizione agevolata, non sussistono i presupposti per condannare la parte ricorrente al pagamento di tale sanzione. Il doppio contributo, infatti, si applica solo nei casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso e ha una natura latamente sanzionatoria che non può essere estesa per analogia a ipotesi diverse, come quella della chiusura concordata della lite.

Le Conclusioni: Implicazioni Pratiche

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento per porre fine in modo definitivo e tombale alle controversie fiscali. Per i contribuenti, la decisione ribadisce che la corretta adesione alla procedura, completa di domanda e pagamento, garantisce l’estinzione del giudizio pendente in qualsiasi stato e grado. Inoltre, offre un importante chiarimento sulla non applicabilità di sanzioni processuali come il doppio contributo unificato, rendendo il percorso della definizione ancora più vantaggioso e privo di ulteriori oneri imprevisti.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. La legge prevede che, dopo la richiesta del contribuente e il deposito della domanda e del pagamento, il giudice chiuda il procedimento con un decreto o un’ordinanza.

Quali sono gli oneri del contribuente per ottenere l’estinzione del giudizio tramite definizione agevolata?
Il contribuente deve prima fare richiesta di sospensione al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. Successivamente, deve depositare presso l’organo giurisdizionale copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti o della prima rata entro i termini previsti dalla legge.

In caso di estinzione per definizione agevolata, è dovuto il doppio contributo unificato?
No. La Corte di Cassazione ha stabilito che non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del doppio contributo unificato, poiché questa è una misura applicabile solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità dell’impugnazione, e non può essere estesa a casi di estinzione del giudizio come questo.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 5906 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 5906 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 05/03/2024

IRES IVA IRAP AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 18825/2021 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE in persona del Direttore pro tempore , elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale AVV_NOTAIO AVV_NOTAIO che la rappresenta e difende ,

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE rappresentata e difesa da ll’AVV_NOTAIO ed elettivamente domciliata presso l’indirizzo pec EMAIL;

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. SICILIA, n. 144/2021, depositata il 12/01/2021;

udita la relazione della causa svolta nella pubblica udienza del 21 febbraio 2024 dal consigliere NOME COGNOME;

dato atto che il Sostituto Procuratore Generale, NOME COGNOME, ha chiesto disporsi rinvio; sentito l’ AVV_NOTAIO;

Rilevato che:

RAGIONE_SOCIALERAGIONE_SOCIALE ricorre nei confronti della RAGIONE_SOCIALE, che resiste con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe. Con quest’ultima la C.t.r ha rigettato l’appello da lla medesima proposto avverso la sentenza della C.t.p. di Catania che aveva accolto il ricorso della contribuente avverso l’avviso di accertamento con il quale, per l’anno di imposta 2010, l’Ufficio aveva recuperato maggiori Ires, Iva ed Irap.

Con successiva istanza la controricorrente ha chiesto di dichiararsi estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del Presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto ivi previsto.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, legge cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 21 febbraio 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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