Definizione agevolata: estinzione del processo

Una controversia tributaria su costi di sponsorizzazione, giunta in Cassazione, viene dichiarata estinta. La Corte ha applicato la normativa sulla definizione agevolata (d.l. 119/2018), poiché il contribuente ha aderito alla sanatoria e l’Amministrazione Finanziaria non ha presentato istanza di prosecuzione del giudizio entro i termini previsti, rendendo superflua la discussione nel merito del ricorso.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 4 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Estingue il Processo Tributario in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento cruciale nel panorama del diritto tributario, offrendo ai contribuenti una via d’uscita da lunghe e complesse controversie con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione illustra perfettamente come l’adesione a questa procedura possa portare all’estinzione del processo, anche quando questo è giunto al suo ultimo grado di giudizio. Analizziamo insieme il caso per comprendere i meccanismi e le implicazioni pratiche di questa importante normativa.

I Fatti del Caso: Una Controversia su Costi di Sponsorizzazione

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento per IVA, IRAP e IRPEF relativo all’anno d’imposta 2009. L’Amministrazione Finanziaria contestava a un imprenditore la deducibilità dei costi derivanti da fatture per sponsorizzazioni emesse da un’associazione sportiva dilettantistica, ritenendo che le operazioni fossero oggettivamente inesistenti.

Il contribuente aveva impugnato l’atto e, dopo un primo grado sfavorevole, la Commissione Tributaria Regionale aveva accolto il suo appello, riconoscendo la legittimità dei costi portati in deduzione. Insoddisfatta della decisione, l’Agenzia delle Entrate proponeva ricorso per cassazione.

La Svolta: L’Adesione alla Definizione Agevolata

Mentre il giudizio pendeva dinanzi alla Suprema Corte, il contribuente ha colto l’opportunità offerta dal D.L. n. 119 del 2018, presentando domanda di definizione agevolata della controversia. A dimostrazione della serietà delle sue intenzioni, ha provveduto anche al versamento della prima rata dell’importo dovuto, perfezionando così la procedura come richiesto dalla legge.

L’impatto della definizione agevolata sul processo

La normativa sulla definizione agevolata (in particolare l’art. 6, comma 13, del D.L. 119/2018) stabilisce un meccanismo quasi automatico: una volta che il contribuente ha presentato la domanda e pagato le somme dovute, il processo si estingue, a meno che la parte interessata (in questo caso l’Amministrazione Finanziaria) non presenti un’apposita istanza per la prosecuzione del giudizio entro una data perentoria (fissata al 31 dicembre 2020).

Nel caso di specie, l’Agenzia delle Entrate non ha depositato alcuna istanza di trattazione. Questo silenzio ha avuto un effetto decisivo.

Le Motivazioni della Cassazione

La Corte di Cassazione, preso atto della documentazione prodotta dal contribuente (domanda di definizione e prova del pagamento), ha semplicemente verificato il realizzarsi delle condizioni previste dalla legge per l’estinzione del giudizio. Non essendo stata presentata alcuna istanza di prosecuzione da parte dell’Agenzia delle Entrate, i giudici non hanno potuto fare altro che dichiarare estinto il processo.

Questa decisione rende superfluo entrare nel merito dei motivi del ricorso presentati dall’Amministrazione Finanziaria. La questione di fondo – la legittimità o meno dei costi di sponsorizzazione – non viene decisa, poiché la lite si è chiusa prima. Per quanto riguarda le spese processuali, la legge stessa prevede che, in caso di estinzione per definizione agevolata, ogni parte sostenga le spese che ha anticipato.

Conclusioni: L’Impatto Pratico della Definizione Agevolata

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento per chiudere definitivamente le pendenze fiscali. La scelta del contribuente di aderire alla sanatoria si è rivelata vincente, portando all’estinzione di un contenzioso che era arrivato fino all’ultimo grado di giudizio. Per l’Amministrazione Finanziaria, la mancata presentazione dell’istanza di prosecuzione ha comportato l’accettazione implicita della chiusura della lite. La vicenda sottolinea l’importanza per entrambe le parti di valutare attentamente le opzioni offerte dalle normative di condono e sanatoria, che possono bypassare l’incertezza e i costi di un lungo iter giudiziario.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto, a condizione che l’Amministrazione Finanziaria, se interessata, non presenti un’apposita istanza di trattazione della causa entro il termine previsto dalla legge.

È sufficiente presentare la domanda di definizione agevolata per estinguere il processo?
No, la definizione si perfeziona con la presentazione della domanda e con il pagamento integrale degli importi dovuti o, in caso di rateizzazione, della prima rata entro la scadenza fissata dalla normativa.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del processo per definizione agevolata?
Ai sensi della normativa specifica (art. 6, comma 13, del d.l. 119/2018), le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 5840 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 5840 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 05/03/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 30500 -20 18 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE , C.F. CODICE_FISCALE, in persona del Direttore pro tempore , rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, presso la quale è domiciliata in Roma, alla INDIRIZZO;

– ricorrente –

contro

MEDORI NOME;

– intimato – avverso la sentenza n. 140/06/2018 della Commissione tributaria regionale RAGIONE_SOCIALE MARCHE, depositata il 14/03/2018; udita la relazione svolta alla pubblica udienza del 23/01/2024 dal

Consigliere relatore AVV_NOTAIO NOME COGNOME;

Oggetto: Tributi – estinzione ex d.l. n. 119 del 2018, convertito

udito il Pubblico Ministero, in persona del AVV_NOTAIO COGNOME, che ha concluso chiedendo l’estinzione del giudizio.

Rilevato che:

In controversia relativa ad impugnazione di un avviso di accertamento per IVA, IRAP ed IRPEF per l’anno d’imposta 2009, con il quale era stato accertato un maggior reddito d’impresa conseguente al disconoscimento dei costi risultanti da fatture per sponsorizzazioni emesse dalla RAGIONE_SOCIALE, che l’amministrazione finanziaria riteneva oggettivamente inesistenti, con la sentenza impugnata la CTR accoglieva l’appello proposto dalla società contribuente avverso la sfavorevole sentenza di primo grado sostenendo che quest’ultima aveva provato l’effettività RAGIONE_SOCIALE operazioni fatturate.
Per la cassazione della sentenza di appello ricorreva l’RAGIONE_SOCIALE con due motivi, cui non replicava l’intimato.

In data 14 giugno 2019 il contribuente depositava presso la Cancelleria di questa Corte copia della domanda di definizione agevolata della controversia avanzata ai sensi dell’art. 6, comma 10, d.l. n. 119 del 2018, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 136 del 2018, nonché del versamento della prima rata di quanto dovuto.

Sulla proposta avanzata dal relatore ai sensi dell’art. 380 bis cod. proc. civ. nella versione vigente ratione temporis , la Sesta sezione, ritenendo non sussistenti i presupposti per definire la causa ai sensi dell’art. 375, primo comma, nn. 1 -5, cod. proc. civ., con ordinanza interlocutoria n. 4799/20 del 24/02/2020 rimetteva la causa alla pubblica udienza della Quinta Sezione civile di questa Corte.

Considerato che:

In relazione alla presente controversia va rilevato che il contribuente ha presentato istanza di adesione alla definizione agevolata, in relazione ai carichi rientranti nell’ambito applicativo dell’art. 6 del d.l. 119 del 2018, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 136 del 2018, che al comma 6, prima parte, prevede che «La definizione si perfeziona con la presentazione della domanda di cui al comma 8 e con il pagamento degli importi dovuti ai sensi del presente articolo o della prima rata entro il 31 maggio 2019».
Nella specie il contribuente ha prodotto documentazione da cui risulta la presentazione del la domanda all’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE ed il versamento della prima rata.

La sopra citata disposizione, al comma 13, prevede che il processo è dichiarato estinto «In mancanza di istanza di trattazione presentata entro il 31 dicembre 2020 dalla parte interessata».

Nel caso in esame non risulta presentata tale istanza da parte dell’amministrazione finanziaria che ne av eva interesse.

Non resta, dunque, che dichiarare l’estinzione del proce sso per intervenuta definizione agevolata della controversia. Il che rende superfluo anche solo riferire dei motivi di ricorso.

Ai sensi del comma 13 , ultima parte, dell’art. 6 citato, le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate.

P.Q.M.

dichiara l’estinzione del processo con spese a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma in data 23 gennaio 2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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