Definizione agevolata: estinzione del processo

Una società, in lite con l’Agenzia delle Entrate per un avviso di accertamento fiscale, ha richiesto l’applicazione della definizione agevolata della controversia. La Corte di Cassazione, avendo verificato la presentazione della domanda e il relativo pagamento, ha dichiarato l’estinzione del processo, in conformità con la normativa sulla tregua fiscale.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 4 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: la Cassazione Conferma l’Estinzione del Processo

L’istituto della definizione agevolata rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano chiudere le liti pendenti con il Fisco. Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha ribadito i meccanismi e gli effetti di questa procedura, confermando che l’adesione corretta da parte del contribuente porta inesorabilmente all’estinzione del giudizio. Analizziamo la vicenda processuale e la decisione dei giudici di legittimità.

I Fatti del Caso: Dall’Accertamento alla Richiesta di Estinzione

La controversia trae origine da un avviso di accertamento notificato a una società e al suo rappresentante legale per l’anno d’imposta 2009, con cui l’Agenzia delle Entrate recuperava maggiori imposte ai fini Ires, Iva e Irap. Il contribuente aveva impugnato con successo l’atto impositivo dinanzi alla commissione tributaria provinciale. L’Agenzia delle Entrate aveva quindi proposto appello, ma la commissione tributaria regionale lo aveva rigettato, confermando la decisione di primo grado.

Di fronte a questa seconda sconfitta, l’Amministrazione Finanziaria ha presentato ricorso per cassazione. Tuttavia, nelle more del giudizio, il contribuente ha colto l’opportunità offerta dalla Legge n. 197 del 2022, presentando istanza per la definizione agevolata della lite pendente.

L’Applicazione della Definizione Agevolata nel Processo

Il contribuente ha documentato di aver presentato la domanda di definizione e di aver provveduto al pagamento integrale di quanto previsto dalla normativa per chiudere la controversia. Sulla base di questi adempimenti, ha formalmente richiesto alla Corte di Cassazione di dichiarare l’estinzione del giudizio.

La legge in questione (art. 1, commi 197 e 198, L. 197/2022) stabilisce una procedura chiara: il contribuente che intende avvalersi della sanatoria deve farne richiesta e, in caso di processo pendente, depositare copia della domanda e del versamento presso l’organo giurisdizionale. Una volta completati questi passaggi, il processo viene dichiarato estinto.

Le Motivazioni della Corte

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza in esame, ha accolto la richiesta del contribuente. I giudici hanno constatato che la parte controricorrente aveva correttamente documentato sia la presentazione della domanda di definizione agevolata, sia l’avvenuto pagamento degli importi dovuti. Di conseguenza, in applicazione diretta del comma 198 della legge citata, il processo doveva essere dichiarato estinto.

La Corte ha inoltre affrontato due aspetti procedurali importanti:

1. Le spese di lite: In conformità con la normativa sulla definizione agevolata, le spese del giudizio estinto restano a carico delle parti che le hanno anticipate. Non vi è, quindi, una condanna alle spese per la parte soccombente.
2. Il doppio contributo unificato: I giudici hanno chiarito che l’obbligo di versare il cosiddetto “doppio contributo unificato” non sussiste. Tale misura, avendo una natura sanzionatoria, si applica solo nei casi tipici di rigetto integrale, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Poiché l’estinzione del processo per adesione a una sanatoria non rientra in queste categorie, non è possibile un’interpretazione estensiva o analogica che ne imponga il pagamento. A supporto di questa tesi, viene richiamata una precedente pronuncia (Cass. n. 1420/2022).

Le Conclusioni

La decisione della Suprema Corte conferma la piena efficacia della definizione agevolata come strumento deflattivo del contenzioso tributario. L’ordinanza ribadisce che, una volta che il contribuente ha rispettato le condizioni previste dalla legge (domanda e pagamento), l’esito del processo è segnato: l’estinzione. Questa pronuncia offre certezza giuridica ai contribuenti che scelgono di avvalersi di tali strumenti, chiarendo anche aspetti accessori ma rilevanti come la gestione delle spese di lite e l’inapplicabilità di ulteriori oneri sanzionatori come il doppio contributo unificato.

Cosa succede a un processo fiscale se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Se il contribuente presenta la domanda di definizione agevolata e versa gli importi dovuti secondo la normativa, il processo pendente viene dichiarato estinto.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
Come previsto dall’art. 1, comma 198, della legge di riferimento, le spese del processo estinto restano a carico delle parti che le hanno anticipate.

Si deve pagare il doppio contributo unificato se il processo si estingue per definizione agevolata?
No, il doppio contributo unificato non è dovuto. La Corte ha specificato che questa misura sanzionatoria si applica solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità dell’impugnazione, e non può essere estesa al caso di estinzione per adesione a una misura agevolativa.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 5776 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 5776 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 04/03/2024

IRES IVA IRAP AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 18952/2021 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE in persona del Direttore pro tempore , elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale AVV_NOTAIO AVV_NOTAIO che la rappresenta e difende ,

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE e RAGIONE_SOCIALE rappresentati e difesi da ll’AVV_NOTAIO ed elettivamente domiciliati presso l’indirizzo pec EMAIL;

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. SICILIA, n. 146/2021, depositata il 12/01/2021;

udita la relazione della causa svolta nella pubblica udienza del 21 febbraio 2024 dal consigliere NOME COGNOME;

dato atto che il Sostituto Procuratore Generale, NOME COGNOME, ha chiesto rinviarsi il giudizio; sentito l’ AVV_NOTAIO ;

Rilevato che:

RAGIONE_SOCIALERAGIONE_SOCIALE ricorre nei confronti della RAGIONE_SOCIALE e di NOME COGNOMECOGNOME che resiste con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe . Con quest’ultima la C.t.r. ha rigettato l’appello da lla medesima proposto avverso la sentenza della C.t.p. di Catania che aveva accolto il ricorso della contribuente avverso l’avviso di accertamento con il quale , per l’anno di imposta 20 09 , l’Ufficio aveva recuperato maggiori Ires, Iva ed Irap.

Con successiva istanza parte controricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del Presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

Parte contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto ivi previsto.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, legge cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 21 febbraio 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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