Definizione agevolata: estinzione del processo

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4834/2024, ha dichiarato l’estinzione di un processo tributario relativo ad accertamenti IRES, IVA e IRAP. La decisione è seguita all’adesione del contribuente alla definizione agevolata prevista dalla Legge 197/2022. La Corte ha confermato che la presentazione della domanda e il pagamento degli importi dovuti comportano la chiusura del giudizio, la compensazione delle spese legali e l’inapplicabilità della sanzione del doppio contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 3 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere le Liti Fiscali Pendenti

La definizione agevolata delle liti fiscali, introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022), si conferma uno strumento efficace per porre fine a lunghi contenziosi tra contribuenti e Fisco. Con la recente ordinanza n. 4834 del 23 febbraio 2024, la Corte di Cassazione ha ribadito l’effetto automatico di questa procedura: una volta perfezionata, il processo si estingue. Analizziamo insieme questa importante decisione.

I Fatti del Caso: Dalla Notifica alla Cassazione

La vicenda trae origine da alcuni avvisi di accertamento notificati a una società a responsabilità limitata in liquidazione, con cui l’Agenzia delle Entrate contestava maggiori imposte IRES, IVA e IRAP per l’anno d’imposta 2006. La società aveva impugnato gli atti, ottenendo un accoglimento parziale in primo grado.

Successivamente, la Commissione Tributaria Regionale aveva respinto sia l’appello principale dell’Agenzia delle Entrate sia quello incidentale della società, confermando la decisione di primo grado. Entrambe le parti, insoddisfatte, hanno quindi presentato ricorso alla Corte di Cassazione.

La Svolta: L’Adesione alla Definizione Agevolata

Durante il giudizio in Cassazione, la società contribuente ha colto l’opportunità offerta dalla Legge n. 197/2022. Ha presentato istanza di definizione agevolata per la controversia pendente e ha provveduto al pagamento di quanto previsto dalla normativa per chiudere la lite.

Questa mossa si è rivelata decisiva. La società ha depositato in giudizio la documentazione che attestava l’avvenuta richiesta e il relativo pagamento, chiedendo alla Corte di dichiarare l’estinzione del processo.

La Decisione della Cassazione sulla Definizione Agevolata

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta della società e ha dichiarato estinto il processo. La decisione si basa su una chiara applicazione della normativa speciale sulla tregua fiscale.

Le Motivazioni della Corte

I giudici hanno fondato la loro decisione su due pilastri normativi:

1. L’automatismo della procedura: L’art. 1, commi 197 e 198, della Legge n. 197/2022 stabilisce un meccanismo preciso. Il contribuente che intende avvalersi della definizione agevolata deve depositare presso l’organo giurisdizionale copia della domanda e del versamento. A seguito di tale deposito, il processo viene dichiarato estinto. La Corte ha semplicemente verificato che la società avesse adempiuto a questi oneri.
2. Le conseguenze accessorie: La Corte ha inoltre chiarito due punti fondamentali conseguenti all’estinzione:
* Spese di lite: Come previsto dal comma 198 della stessa legge, le spese del giudizio estinto restano a carico della parte che le ha anticipate. In pratica, vengono compensate tra le parti.
* Niente doppio contributo unificato: I giudici hanno specificato che il pagamento del cosiddetto ‘doppio contributo unificato’ non è dovuto. Questa è una sanzione prevista solo per i casi di rigetto integrale, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Trattandosi di una misura di natura sanzionatoria, non può essere applicata per analogia a un caso di estinzione per definizione agevolata.

Le Conclusioni e le Implicazioni Pratiche

Questa ordinanza conferma la piena efficacia della definizione agevolata come strumento per chiudere definitivamente le controversie fiscali. Per i contribuenti e i professionisti del settore, le implicazioni sono chiare: aderire a questa procedura, rispettando i requisiti di legge (domanda e pagamento), garantisce l’estinzione del giudizio pendente in ogni stato e grado. Inoltre, offre la certezza che non vi saranno condanne alle spese legali della controparte e che non si incorrerà nella sanzione del doppio contributo unificato, rendendo la scelta della definizione ancora più vantaggiosa dal punto di vista economico e strategico.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. La legge prevede che, una volta presentata la domanda di definizione e depositata la prova del pagamento, il giudice debba chiudere il procedimento in corso.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del processo per definizione agevolata?
Le spese legali vengono compensate tra le parti. L’art. 1, comma 198, della Legge n. 197/2022 stabilisce che ogni parte si fa carico delle spese che ha sostenuto fino a quel momento.

Se il processo in Cassazione si estingue per definizione agevolata, si deve pagare il doppio contributo unificato?
No, il doppio contributo unificato non è dovuto. La Corte di Cassazione ha chiarito che questa è una sanzione applicabile solo in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso, e non può essere estesa ai casi di estinzione per adesione a una sanatoria.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 4834 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 4834 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 23/02/2024

IRES IVA IRAP AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 16476/2015 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, domiciliata ex lege in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE IN LIQUIDAZIO NE, rappresentata e difesa dall’ AVV_NOTAIO INDIRIZZO, INDIRIZZO, ed elettivamente domiciliata all’indirizzo pec EMAIL,

-controricorrente -ricorrente incidentale – avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. LOMBARDIA n. 1520/2015 depositata il 16/04/2015;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 20 febbraio 2024 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

RAGIONE_SOCIALERAGIONE_SOCIALE e la RAGIONE_SOCIALE ricorrono, rispettivamente in via principale ed incidentale, avverso la sentenza in epigrafe . Con quest’ultima la C.t.r. ha rigettato l’appello del l ‘Ufficio e l’appello incidentale della contribuente avverso la sentenza della C.t.p. di Milano che aveva accolto il ricorso, compensando le spese, avverso gli avvisi di accertamento con i quali, per l’anno di imposta 2006, erano state accertate maggiori Ires, Iva, Irap.

Con istanza e successiva memoria la controricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto ivi previsto.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del Presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha allegato, con riferimento al presente giudizio, di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Inoltre, l’atto impositivo oggetto del giudizio è inserito nell’elenco trasmesso dall’RAGIONE_SOCIALE in osservanza dell’art. 40, comma 3, d.l. n. 13 del 2023, espressamente diretto alla riduzione dei tempi per la dichiarazione di estinzione dei giudizi di legittimità.

L’inserimento nel predetto elenco documenta la regolare definizione della controversia nelle forme previste dall’art. 1, commi 186 ss., legge n. 197 del 2022 e l’assenza, allo stato, di diniego ai sensi del comma 200 della medesima disposizione;

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, legge cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 20 febbraio 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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