Definizione agevolata: estinzione del processo

Una società energetica, in lite con l’Agenzia delle Entrate per accertamenti fiscali, ha aderito alla definizione agevolata mentre il caso era pendente in Cassazione. La Corte Suprema, preso atto del pagamento e dei provvedimenti di sgravio, ha dichiarato l’estinzione del processo per cessata materia del contendere. Le spese legali sono rimaste a carico della società ricorrente, come previsto dalla normativa speciale sulla definizione agevolata.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 29 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo si Estingue

La definizione agevolata delle liti fiscali, nota anche come ‘tregua fiscale’, rappresenta uno strumento cruciale per cittadini e imprese che desiderano chiudere contenziosi pendenti con l’Amministrazione Finanziaria. Un’ordinanza recente della Corte di Cassazione (n. 3173/2024) offre un chiaro esempio pratico di come questa procedura possa portare all’estinzione del processo, anche quando questo è giunto al suo ultimo grado di giudizio. Analizziamo insieme la vicenda e le sue importanti implicazioni.

I Fatti del Caso: Dalla Contestazione alla Cassazione

Una società operante nel settore energetico si è vista recapitare avvisi di accertamento per gli anni 2013 e 2014. L’Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità di alcuni costi relativi a forniture, pubblicità e sponsorizzazioni, qualificando l’operazione come un abuso del diritto.

La società ha impugnato gli atti e il giudizio è passato per i vari gradi: la Commissione Tributaria Provinciale ha dato ragione al contribuente, ma la Commissione Tributaria Regionale ha ribaltato la decisione, accogliendo l’appello dell’Agenzia. A questo punto, la società ha presentato ricorso per Cassazione, portando la disputa al vaglio della Suprema Corte.

La Svolta: L’Istanza di Definizione Agevolata

Mentre il ricorso era pendente dinanzi alla Corte di Cassazione, la società ha deciso di avvalersi della facoltà prevista dalla Legge n. 197/2022, presentando domanda di definizione agevolata. Questo strumento normativo consente di chiudere le liti fiscali in corso pagando una somma definita dalla legge, generalmente inferiore a quanto originariamente richiesto dal fisco.

La società ha quindi presentato l’istanza, effettuato il pagamento dovuto e depositato tutta la documentazione presso la cancelleria della Corte. A conferma della riuscita della procedura, l’Agenzia delle Entrate stessa ha emesso dei provvedimenti di sgravio, annullando di fatto il debito oggetto del contendere.

La Decisione della Corte sulla Definizione Agevolata

Preso atto della documentazione prodotta, la Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione del processo per ‘cessata materia del contendere’. Questo significa che, essendo venuto meno l’oggetto della lite grazie alla definizione agevolata, non c’era più alcuna ragione per proseguire il giudizio.

Le Motivazioni

La decisione della Corte si fonda sull’applicazione diretta della Legge n. 197 del 2022. L’articolo 1, comma 198, di tale legge prevede esplicitamente che, una volta depositata la domanda di definizione e la prova del pagamento, il processo pendente venga dichiarato estinto.

Due punti importanti sono stati chiariti dalla Corte:
1. Spese Legali: In caso di estinzione per definizione agevolata, le spese processuali restano a carico della parte che le ha anticipate. Nel caso specifico, è stata la società ricorrente a dover sostenere i propri costi legali, come previsto dalla norma speciale che regola la procedura.
2. Doppio Contributo Unificato: La Corte ha specificato che non sussistono i presupposti per il pagamento del cosiddetto ‘doppio contributo’, una sanzione prevista in caso di ricorso respinto, inammissibile o improcedibile. Essendo una misura di natura punitiva, non può essere applicata per analogia a un caso di estinzione del giudizio come questo, che deriva da una scelta del contribuente di avvalersi di uno strumento deflattivo del contenzioso.

Le Conclusioni

L’ordinanza in esame conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento per porre fine in modo tombale alle liti fiscali pendenti, anche in Cassazione. La pronuncia offre preziose indicazioni pratiche: chi aderisce a questa procedura deve essere consapevole che le spese legali sostenute rimarranno a proprio carico, ma allo stesso tempo può avere la certezza che non incorrerà in sanzioni ulteriori come il raddoppio del contributo unificato. Si tratta di una conferma della volontà del legislatore di incentivare la risoluzione concordata delle controversie, alleggerendo il carico dei tribunali e fornendo una via d’uscita certa ai contribuenti.

Cosa succede a un processo fiscale se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto per ‘cessata materia del contendere’, a condizione che il contribuente presenti al giudice la domanda di definizione e la prova del pagamento degli importi dovuti.

In caso di estinzione per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
Le spese legali rimangono a carico della parte che le ha sostenute. La legge speciale (art. 1, comma 198, L. 197/2022) prevede che le spese del processo estinto restino a carico della parte che le ha anticipate.

Se un ricorso in Cassazione si estingue per definizione agevolata, si deve pagare il doppio del contributo unificato?
No. La Corte di Cassazione ha chiarito che il raddoppio del contributo unificato è una misura sanzionatoria applicabile solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso, e non può essere estesa ai casi di estinzione del processo per adesione a una sanatoria.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 3173 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 3173 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 02/02/2024

DEFINIZ AG 197 2022

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 24408/2021 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, sedente in San Pietro di Morubio, in persona del legale rappresentante, elettivamente domiciliate in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio degli AVV_NOTAIO che la rappresenta e difende;

-ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata ex lege in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB. REGIONALE DEL VENETO, n. 454/2021, depositata il 18 marzo 2021;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 21 dicembre 2023 dal consigliere NOME COGNOME;

Rilevato che:

1.L’RAGIONE_SOCIALE ricorre avverso la sentenza in epigrafe con la quale la C.t.r. aveva accolto l’appello dell’RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza della C.t.p. di Venezia che aveva a sua volta accolto il ricorso introduttivo avverso avvisi di accertamento a mezzo dei quali l’RAGIONE_SOCIALE aveva accertato per gli anni 2013 e 2014 maggior

reddito a seguito di contestazione di abuso del diritto sul presupposto che i costi di forniture di materie prime e di pubblicità e sponsorizzazione.

L’RAGIONE_SOCIALE resiste con controricorso.

Con istanza depositata l’otto ottobre 2023 la ricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto. La stessa ha ribadito la richiesta di estinzione per cessazione della materia del contendere con memoria illustrativa successiva.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

La contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto. Sono stati altresì prodotti provvedimenti di sgravio del 16 ottobre 2023, resi dall’RAGIONE_SOCIALE proprio a seguito della domanda e del pagamento effettuato, per cui deve dichiararsi cessata la materia del contendere.

Le spese rimangono a carico della parte ricorrente che le ha anticipate, ex art. 1, comma 198, cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del cd. doppio contributo, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e pertanto non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (v. Cass., sez. 5, 7/12/2018, n. 31372; Cass., sez. 6-5, 7/6/2018, n. 14782).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo per cessata materia del contendere.

Spese a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma, il 21 dicembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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