Definizione agevolata: estinzione del processo

Un contenzioso tributario riguardante l’errata applicazione dell’aliquota IVA, giunto dinanzi alla Corte di Cassazione, si è concluso con una declaratoria di estinzione. La società contribuente ha infatti aderito alla definizione agevolata delle controversie pendenti, pagando l’intero importo dovuto. La Corte, preso atto del perfezionamento della procedura, ha dichiarato cessata la materia del contendere e, di conseguenza, estinto il processo, con spese compensate tra le parti.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 27 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Estingue il Contenzioso Tributario

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha ribadito un principio fondamentale per la gestione delle liti fiscali: l’adesione alla definizione agevolata porta all’estinzione del processo. Questa decisione chiarisce come le procedure di sanatoria fiscale possano chiudere definitivamente un contenzioso, anche quando questo è arrivato al massimo grado di giudizio.

I Fatti del Caso: La Controversia sull’IVA

Una società operante nel settore della lavorazione dei rifiuti aveva ricevuto quattro avvisi di accertamento dall’Agenzia Fiscale per gli anni dal 2006 al 2009. La contestazione riguardava il recupero dell’IVA, che secondo il Fisco era stata indebitamente detratta. Nello specifico, la società aveva applicato un’aliquota del 10% su lavori per la realizzazione di un capannone industriale, mentre l’amministrazione finanziaria sosteneva che si dovesse applicare l’aliquota ordinaria del 20%.

La società contribuente aveva impugnato gli avvisi e i giudici di primo e secondo grado le avevano dato ragione, annullando le pretese del Fisco. Non soddisfatta, l’Agenzia Fiscale aveva proposto ricorso per cassazione.

L’Intervento della Definizione Agevolata

Mentre il processo era pendente davanti alla Corte di Cassazione, la società ha colto l’opportunità offerta dalla normativa sulla pace fiscale. Ha presentato istanza di definizione agevolata delle controversie tributarie, una procedura che consente di chiudere le liti pendenti pagando il dovuto secondo modalità vantaggiose.

La società ha completato l’iter, effettuando l’intero pagamento richiesto per la sanatoria. Questa mossa ha cambiato radicalmente le sorti del processo.

La Decisione della Corte: Estinzione del Processo per Definizione Agevolata

Preso atto della documentazione presentata, che attestava il perfezionamento della procedura di definizione agevolata, la Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione del processo. La stessa Agenzia Fiscale, tramite l’Avvocatura Generale dello Stato, aveva concluso per la cessazione della materia del contendere.

Le Motivazioni

La motivazione della Corte è diretta e consequenziale. Il perfezionamento della procedura di sanatoria, con il pagamento integrale delle somme, fa venir meno l’oggetto stesso della lite. Non c’è più una pretesa da accertare o un diritto da contestare, perché la controversia è stata risolta tra le parti attraverso lo strumento legislativo della definizione agevolata. Di conseguenza, il processo non ha più ragione di proseguire e deve essere dichiarato estinto. La Corte ha inoltre specificato che, in base alla normativa specifica (art. 6, comma 13, del D.L. n. 119/2018), le spese legali del giudizio estinto restano a carico delle parti che le hanno anticipate, sancendo di fatto la loro compensazione.

Le Conclusioni

Questa ordinanza conferma l’efficacia degli strumenti di definizione agevolata come via d’uscita definitiva dai contenziosi tributari. Per i contribuenti, rappresenta una certezza: una volta perfezionata la sanatoria, il processo pendente si chiude senza ulteriori rischi o costi legati a una sentenza. Per il sistema giudiziario, è un meccanismo che permette di deflazionare il carico di lavoro, eliminando le liti che hanno trovato una soluzione stragiudiziale. La decisione sottolinea che, di fronte a una sanatoria andata a buon fine, il ruolo del giudice è unicamente quello di prenderne atto e dichiarare formalmente la fine del procedimento.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. Una volta che la procedura di sanatoria si è perfezionata con il pagamento, viene a mancare l’oggetto della controversia, e il giudice non può fare altro che dichiarare la fine del procedimento.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del processo per definizione agevolata?
Le spese legali restano a carico delle parti che le hanno anticipate. La normativa specifica sulla definizione agevolata, citata nell’ordinanza, prevede che ciascuna parte sostenga i propri costi.

È necessario che il giudice entri nel merito della questione se la controversia è stata definita con una sanatoria?
No. Se la definizione agevolata si è perfezionata correttamente, il giudice non valuta più chi avesse ragione o torto nella controversia originaria. Il suo compito si limita a verificare l’avvenuta sanatoria e a dichiarare l’estinzione del processo.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 2540 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 2540 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME

Data pubblicazione: 26/01/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 15663/2017 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso l ‘ AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (P_IVA) che la rappresenta e difende

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato COGNOME NOME (CODICE_FISCALE) che la rappresenta e difende unitamente all’avvocato COGNOME NOME (CODICE_FISCALE)

-controricorrente-

avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. della LOMBARDIA-MILANO n. 6892/2016 depositata il 15/12/2016.

Udita la relazione svolta alla pubblica udienza del 07/11/2023 dal Consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

RAGIONE_SOCIALE, emetteva nei confronti di RAGIONE_SOCIALE , che opera nel settore della lavorazione dei rifiuti, quattro avvisi di accertamento – NUMERO_DOCUMENTO per l’a.i. 2006; NUMERO_DOCUMENTO per l’a.i. 2007; T9H03 A301385 -2012 per l’a.i. 2008; T9H06 A301396 -2012 per l’a.i. 2009 – per recupero dell’IVA dalla predetta, quale cessionario, indebitamente detratta in conseguenza dell’erronea applicazione, da parte del cedente, dell’aliquota del 20% anziché del 10% su lavori di realizzazione di un capannone industriale all’interno di un impianto destinato allo svolgimento della gestione dei rifiuti.
Esitata negativamente la fase di accertamento con adesione, la contribuente proponeva separati ricorsi, che la CTP di RAGIONE_SOCIALE, previa riunione, accoglieva con sentenza n. 235/02/2014, annullando per l’effetto gli avvisi.

L’Ufficio proponeva appello, respinto dalla CTR con la sentenza in epigrafe.

L’Ufficio proponeva ricorso per cassazione, affidandosi a due motivi; resisteva con controricorso la contribuente.

All’odierna pubblica udienza, il Sost. Proc. Gen. in persona del AVV_NOTAIO NOME AVV_NOTAIO conclude per la declaratoria di cessazione della materia del contendere.

Considerato che:

Con nota depositata telematicamente il 14 luglio 2023, con il corredo della relativa documentazione, il difensore della contribuente rappresentava che quest’ultima aveva proposto istanza di definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie pendenti ai sensi degli artt. 6 e 7, comma 2, lett. b), e comma 3,

del decreto-legge 23 ottobre 2018 n. 119, convertito con modificazioni dalla legge 17 dicembre 2018 n. 136, effettuando l’intero pagamento del dovuto.

La perfezione della procedura di definizione agevolata trova riscontro nelle comunicazioni, depositate dall’Avvocatura Generale dello Stato il 13 luglio 2023, della D.P. di RAGIONE_SOCIALE, che ne dà espressamente atto, concludendo per la cessazione della materia del contendere.

In considerazione di quanto innanzi, e rilevato, ad ogni modo, esser decorso il termine del 31 dicembre 2020 in assenza di istanza di trattazione, deve dichiararsi l’estinzione del processo.

Quanto alle spese, ai sensi dell’art. 6, comma 13, d.l. n. 119 del 2018, le stesse devono essere poste a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate.

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Spese a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate.

Così deciso a Roma, lì 7 novembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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