Definizione agevolata: estinzione del processo

Una società di rappresentanza ha impugnato un avviso di accertamento relativo a IRES, IRAP e IVA per l’anno 2007. Durante il giudizio di legittimità, la parte ha richiesto la definizione agevolata delle controversie tributarie ai sensi del D.L. 119/2018. Avendo documentato il pagamento della prima rata e non essendo intervenuto alcun diniego da parte dell’Agenzia delle Entrate, la Corte ha dichiarato l’estinzione del processo. La decisione conferma che la definizione agevolata comporta la chiusura della lite senza raddoppio del contributo unificato, restando le spese a carico di chi le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 31 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere i contenziosi tributari in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento strategico per i contribuenti che desiderano risolvere pendenze fiscali annose, evitando l’incertezza del giudizio. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha chiarito gli effetti procedurali di questa misura quando viene attivata durante il ricorso per legittimità.

Il caso in esame

Una società ha presentato ricorso contro un avviso di accertamento per imposte non versate. Nelle more del giudizio, la contribuente ha scelto di aderire alla sanatoria prevista dalla normativa vigente, presentando istanza e versando la prima rata del debito tributario ridotto. L’amministrazione finanziaria non ha opposto alcun diniego formale entro i termini stabiliti dalla legge.

La decisione della Corte sulla definizione agevolata

I giudici di legittimità hanno preso atto del perfezionamento della procedura. Secondo la normativa, la definizione si considera conclusa con la presentazione della domanda e il pagamento degli importi dovuti. Poiché non è stata presentata alcuna istanza di trattazione del giudizio entro i termini di decadenza, il processo deve essere dichiarato estinto.

Implicazioni sulle spese e sul contributo unificato

Un aspetto rilevante riguarda i costi del giudizio. La Corte ha stabilito che le spese restano a carico delle parti che le hanno anticipate. Inoltre, è stato chiarito che non sussistono i presupposti per il versamento del cosiddetto “doppio contributo unificato”. Questo perché la causa di inammissibilità (l’estinzione per sanatoria) è sopravvenuta rispetto alla presentazione del ricorso originale.

Le motivazioni

La Corte ha fondato la propria decisione sul dettato dell’art. 6 del D.L. n. 119/2018. Il perfezionamento della definizione agevolata avviene con il binomio domanda-pagamento. Il silenzio dell’Agenzia delle Entrate, protrattosi oltre il termine per il diniego, consolida l’efficacia della procedura. La mancanza di una successiva istanza di trattazione da parte del contribuente rende l’estinzione del processo un atto dovuto, finalizzato a deflazionare il contenzioso tributario pendente.

Le conclusioni

In conclusione, la definizione agevolata si conferma un efficace meccanismo di chiusura delle liti fiscali. L’estinzione del processo garantisce al contribuente la certezza del debito assolto e la protezione da ulteriori sanzioni. La mancata applicazione della sanzione pecuniaria processuale (raddoppio del contributo) incentiva ulteriormente l’utilizzo di questi strumenti deflativi, purché il contribuente rispetti rigorosamente le scadenze per i pagamenti rateali e le comunicazioni processuali.

Quando si considera perfezionata la definizione agevolata?
La procedura si perfeziona con la presentazione della domanda e il pagamento integrale delle somme dovute o della prima rata entro i termini previsti.

Cosa accade alle spese legali in caso di estinzione per sanatoria?
Le spese di lite restano a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di condanna alle spese per la controparte.

Si deve pagare il doppio contributo unificato se il processo si estingue?
No, il raddoppio del contributo unificato non è dovuto se la causa di estinzione è sopravvenuta alla proposizione del ricorso.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 28111 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 28111 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 05/10/2023

IRES IRAP IVA AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 4398/2018 R.G. proposto da: RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliato in Roma, INDIRIZZO presso lo studio dell’AVV_NOTAIO e rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO,

-ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-controricorrente –

avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. UMBRIA n. 259/2017, depositata il 13 luglio 2017; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 20

settembre 2023 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

RAGIONE_SOCIALE ricorre ne i confronti dell’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE, che resiste con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe . Con quest’ultima la C.t.r. ha rigettato l’appello dell’Ufficio avverso la sentenza con la quale la C.t.p. di Perugia aveva accolto il ricorso della contribuente avverso l’avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO con il quale, per l’anno di imposta 2007 , erano state recuperati maggiori Ires, Irap ed Iva.

Con memoria del 14 luglio 2020 la società ricorrente ha chiesto dichiararsi estinto il giudizio essendo intervenuta definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie pendenti ex art. 6 d.l. 23 ottobre 2018, n. 119.

Considerato che:

La contribuente ha documentato, con riferimento a ll’atto impositivo oggetto del ricorso per cassazione, di aver presentato domanda di definizione agevolata ed ha versato le quietanze attestanti il pagamento della prima rata.

Entro il termine del 31 luglio 2020 fissato dal l’ art. 6, comma 12, d.l. n. 119 del 2018 , l’RAGIONE_SOCIALE non ha notificato il diniego della definizione, ed entro il termine del 31 dicembre 2020 di cui all’ art. 6, comma 13, prima parte, d.l. cit. non è stata presentata alcuna istanza di trattazione del giudizio.

Secondo l’art. 6, comma 6 , d.l. cit. la definizione si perfeziona con la presentazione della domanda di cui al comma 8 e con il pagamento degli importi dovuti ai sensi del detto articolo o della prima rata entro il 31 maggio 2019. Invece, deve essere dichiarata la

cessazione della materia del contendere solo qualora risulti, al momento della decisione, che il debitore abbia anche provveduto al pagamento integrale del debito rateizzato (cfr. Cass. 03/10/2018, n. 24083).

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 6, comma 13, cit.

Nell’ipotesi di causa di inammissibilità sopravvenuta alla proposizione del ricorso per cassazione non sussistono i presupposti per imporre al ricorrente il pagamento del cd. «doppio contributo unificato» ex art. 13, comma 1quater , d.P.R. n. 115 del 2002, in quanto il presupposto della rinuncia è sopravvenuto alla proposizione del ricorso (Cass. 07/12/2018, n. 31732).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 20 settembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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