Definizione agevolata: estinzione del processo

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un giudizio tributario relativo a una contestazione IVA su costi di sponsorizzazione. La società contribuente ha infatti aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022, perfezionando la procedura con il pagamento degli importi dovuti. Poiché non è intervenuto alcun diniego da parte dell’Amministrazione Finanziaria, la Suprema Corte ha preso atto del venir meno della materia del contendere, disponendo che le spese restino a carico di chi le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 26 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere i contenziosi tributari

La definizione agevolata rappresenta uno strumento strategico per le imprese che intendono risolvere pendenze fiscali annose, evitando l’incertezza del giudizio. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha confermato come l’adesione a questa misura comporti l’immediata estinzione del processo, sollevando il contribuente da ulteriori oneri processuali.

Il caso: contestazione di costi di sponsorizzazione

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società di costruzioni. L’Agenzia delle Entrate aveva disconosciuto la deducibilità di alcuni costi di sponsorizzazione, ritenendoli non inerenti all’attività d’impresa. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, la causa è approdata in Cassazione.

L’adesione alla tregua fiscale

Nelle more del giudizio di legittimità, la società ha scelto di avvalersi della definizione agevolata delle controversie tributarie introdotta dalla Legge di Bilancio 2023. Questa procedura permette di sanare la posizione debitoria pagando un importo ridotto, a fronte della rinuncia alla prosecuzione del contenzioso.

Definizione agevolata e perfezionamento della procedura

Perché la definizione agevolata produca i suoi effetti, non è sufficiente la semplice intenzione del contribuente. La legge richiede il deposito della domanda telematica e il versamento degli importi dovuti (o della prima rata) entro i termini perentori stabiliti dal legislatore. Nel caso in esame, la società ha prodotto tempestivamente le ricevute di pagamento e la documentazione attestante l’invio della domanda.

Le motivazioni

La Suprema Corte ha rilevato che il perfezionamento della procedura di sanatoria determina automaticamente l’estinzione del processo per cessazione della materia del contendere. I giudici hanno verificato la regolarità dei versamenti effettuati tramite modello F24 e l’assenza di un diniego formale da parte dell’Agenzia delle Entrate. Un punto di particolare rilievo riguarda il regime delle spese: in caso di estinzione per definizione agevolata, le spese di lite restano a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di compensazione o condanna della controparte. Inoltre, la Corte ha chiarito che non sussistono i presupposti per il versamento del cosiddetto “doppio contributo unificato”, poiché l’estinzione non equivale a un rigetto o a una dichiarazione di inammissibilità del ricorso.

Le conclusioni

L’ordinanza ribadisce l’efficacia deflattiva della definizione agevolata, confermando che il corretto adempimento degli obblighi previsti dalla sanatoria chiude definitivamente ogni rapporto processuale. Per le aziende, questo significa poter ripulire il bilancio da passività potenziali legate a contenziosi fiscali, beneficiando di un risparmio economico e di una maggiore certezza giuridica. Resta fondamentale monitorare l’assenza di provvedimenti di diniego da parte del Fisco, che potrebbero riaprire la partita giudiziaria entro i termini di decadenza previsti dalla norma.

Quali documenti servono per provare l’adesione alla definizione agevolata?
È necessario depositare la ricevuta di avvenuta presentazione telematica della domanda e la quietanza di versamento del modello F24 relativo agli importi dovuti.

Cosa succede se l’Agenzia delle Entrate nega la definizione?
L’amministrazione deve notificare un diniego formale entro i termini di legge; in mancanza di tale atto e con i pagamenti in regola, la procedura si considera perfezionata.

Si deve pagare il doppio contributo unificato in caso di estinzione?
No, la Cassazione ha stabilito che l’estinzione del processo per adesione alla definizione agevolata esclude l’obbligo del versamento aggiuntivo del contributo unificato.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 34617 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 34617 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 12/12/2023

Oggetto:

definizione agevolata estinzione

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 10535/2022 R.G. proposto da RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, con domicilio eletto in Roma, INDIRIZZO;

-ricorrente – contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante p.t., rappresentata e difesa, anche disgiuntamente, dall’AVV_NOTAIO, dall ‘ AVV_NOTAIO e dall’AVV_NOTAIO, elettivamente domiciliata presso lo studio dei difensori sito in Roma, INDIRIZZO (studio RAGIONE_SOCIALE);

-controricorrente – avverso la sentenza RAGIONE_SOCIALEa Commissione Tributaria Regionale del Lazio, n.4625/03/2021 depositata il 19 ottobre 2021, non notificata. Udita la relazione svolta nell’adunanza camerale del 20 ottobre 2023 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

Con sentenza RAGIONE_SOCIALEa Commissione Tributaria Regionale del Lazio, è stato parzialmente accolto l’appello proposto dall’RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza RAGIONE_SOCIALEa Commissione Tributaria Provinciale di Roma n. 1858/17/2020 la quale a sua volta ha accolto il ricorso introduttivo RAGIONE_SOCIALEa società RAGIONE_SOCIALE, proposto avverso l’ avviso di accertamento per IVA relativa a ll’ anno di imposta 2013 con cui sono stati disconosciuti costi di sponsorizzazione in favore RAGIONE_SOCIALE società RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE, RAGIONE_SOCIALE. Affissioni, ritenuti non inerenti.
Avverso la decisione propone ricorso per Cassazione l’RAGIONE_SOCIALE affidato ad un unico motivo, cui resiste la contribuente con controricorso. Anteriormente all’udienza , con nota e memoria illustrativa depositate, rispettivamente, il 3 e 6 ottobre 2023, la società ha reso noto di aver adito alla definizione agevolata di cui alla l.

n.197/2022, offrendo a corredo documentazione sull’intervenuto pagamento, chiedendo inizialmente la sospensione e poi l’estinzione del processo.

Considerato che:

Con nota e memoria illustrativa depositate il 3 e 6 ottobre 2023 parte contribuente rende noto di essersi avvalsa RAGIONE_SOCIALE disposizioni in materia di definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie di cui all’art. 1 comma 186 RAGIONE_SOCIALEa legge 29/12/22 n. 197.

Il comma 194 RAGIONE_SOCIALE‘art. 1 citato, come modificato dal d.l. 34/23, dispone che la definizione RAGIONE_SOCIALEa controversia si perfeziona con la presentazione RAGIONE_SOCIALEa domanda e con il pagamento degli importi dovuti o RAGIONE_SOCIALEa prima rata entro il 30 settembre 2023, fatto sal vo l’eventuale diniego RAGIONE_SOCIALEa definizione da notificarsi entro il 30 settembre 2024 ai sensi del comma 200 RAGIONE_SOCIALE‘art. 1 citato.

4.1. Parte contribuente ha anche depositato la ricevuta di avvenuta presentazione in via telematica di tale domanda nonché ricevuta del versamento tramite F24, per l’ avviso impugnati e non risulta, allo stato, notificato alcun diniego RAGIONE_SOCIALEa definizione.

Nel dettaglio, la documentazione prodotta, per quanto qui interessa, è la seguente:

copia RAGIONE_SOCIALEa domanda di definizione agevolata di cui al comma 195, art. 1 RAGIONE_SOCIALEa Legge n. 197/2022 presentata e riguardante l’avviso n. NUMERO_DOCUMENTO/2018, avente ad oggetto l’accertamento di pretesa maggiore IVA per l’anno 2013;

-l’attestazione RAGIONE_SOCIALE‘avvenuto ricevimento RAGIONE_SOCIALEa domanda di definizione agevolata, riguardante l’avviso di accertamento suddetto, per maggiore IVA anno 2013, acquisita dall’RAGIONE_SOCIALE con apposito protocollo e ricevuta di pagamento.

Alla luce di quanto precede dev’essere senz’altro dichiarata l’estinzione del processo e le spese del processo restano a carico RAGIONE_SOCIALEa parte che le ha anticipate ai sensi RAGIONE_SOCIALE‘art. 1 comma 198 legge 197/22.

6. Stante l’estinzione del processo a seguito RAGIONE_SOCIALE‘adesione alla definizione agevolata, si dà atto RAGIONE_SOCIALEa insussistenza dei presupposti per il versamento, da parte dei ricorrenti, del c.d. “doppio contributo unificato” di cui all’art. 13, comma 1 -quater, del d.P.R. 30 maggio 2002 n. 115 (Cass., Sez. 5, 7 dicembre 2018, n. 31732; Cass., Sez. 5, 27 aprile 2020, n. 8184; Cass., Sez. 5, 10 dicembre 2021, n. 39284; Cass., Sez. 5, 15 settembre 2022, n. 27244).

P.Q.M.

La Corte:

dichiara estinto il processo.

Le spese del processo restano a carico RAGIONE_SOCIALEa parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma il 20 ottobre 2023

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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