Definizione agevolata: estinzione del processo

Un lungo contenzioso tributario riguardante l’inclusione delle royalties nel valore doganale delle merci importate si conclude in Cassazione non con una sentenza di merito, ma con una declaratoria di estinzione del giudizio. Le società contribuenti hanno scelto di avvalersi della definizione agevolata prevista dalla Legge 197/2022, sanando la propria posizione e ponendo fine alla controversia. La Corte, preso atto dell’accordo tra le parti, ha dichiarato estinto il processo.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 15 gennaio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere le Liti Fiscali Pendenti

La definizione agevolata rappresenta uno strumento cruciale per le imprese che desiderano porre fine a lunghe e costose controversie con il Fisco. Un’ordinanza recente della Corte di Cassazione illustra perfettamente come questa procedura possa portare all’estinzione di un giudizio, anche quando questo è arrivato all’ultimo grado. Analizziamo un caso pratico che ha coinvolto un’azienda del settore abbigliamento e l’Agenzia delle Dogane in merito al calcolo dei dazi sulle royalties.

I Fatti del Contenzioso

Tutto ha origine da una verifica fiscale su operazioni di importazione. L’Amministrazione Finanziaria contesta a una nota società, licenziataria di un marchio internazionale, di non aver incluso nel valore dichiarato in dogana le royalties versate alla casa madre per l’utilizzo del brand. Secondo l’ufficio, tale importo avrebbe dovuto concorrere alla base imponibile per il calcolo dei dazi e dell’IVA, portando così alla notifica di un avviso di rettifica con relative sanzioni.

La società importatrice e lo spedizioniere doganale, in qualità di rappresentante indiretto, impugnano gli atti impositivi, dando il via a un complesso iter giudiziario.

Il Lungo Percorso Giudiziario e l’Opzione della Definizione Agevolata

Il contenzioso attraversa tutti i gradi di giudizio. Dopo una prima fase favorevole alle società, la Commissione Tributaria Regionale ribalta la decisione. Il caso approda in Cassazione, che annulla la sentenza regionale e rinvia la causa a un nuovo esame. Anche la nuova decisione viene impugnata, riportando la questione dinanzi alla Suprema Corte.

Tuttavia, in prossimità della decisione finale, le società scelgono una via alternativa al giudizio: la definizione agevolata introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022). Questa normativa offre ai contribuenti la possibilità di chiudere le liti pendenti versando un importo forfettario, ponendo fine alla controversia in modo definitivo.

La Decisione della Corte di Cassazione

Preso atto della volontà delle società e dell’accettazione da parte dell’Avvocatura Generale dello Stato, la Corte di Cassazione non entra nel merito della questione (ovvero se le royalties dovessero o meno essere incluse nel valore doganale), ma si limita a dichiarare l’estinzione del giudizio.

Le Motivazioni

La motivazione della Corte è puramente procedurale. La legge prevede che, qualora il contribuente presenti domanda di definizione agevolata e versi gli importi dovuti, il processo venga dichiarato estinto. L’istanza congiunta presentata dai difensori delle società e dall’Avvocatura dello Stato ha confermato il perfezionamento della procedura. Di conseguenza, la materia del contendere è cessata e il processo non ha più ragione di proseguire. Le spese processuali, come previsto dalla normativa sulla definizione agevolata, rimangono a carico della parte che le ha anticipate.

Le Conclusioni

Questa ordinanza evidenzia l’efficacia della definizione agevolata come strumento deflattivo del contenzioso tributario. Per le imprese, rappresenta un’opportunità strategica per ottenere certezza giuridica, evitare i rischi e i costi di un lungo processo e risolvere definitivamente pendenze con il Fisco. La decisione dimostra che, una volta perfezionata la procedura, l’esito del giudizio pendente è segnato: l’estinzione, indipendentemente dallo stato e dal grado in cui si trova.

Cosa succede a un processo in Cassazione se le parti aderiscono alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto con ordinanza. La Corte non decide sul merito della controversia, ma prende atto della cessazione della materia del contendere a seguito del perfezionamento della procedura di definizione agevolata.

Chi paga le spese legali quando un processo si estingue per definizione agevolata?
Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è una condanna al pagamento delle spese della controparte.

La definizione agevolata ha riguardato solo i maggiori dazi o anche le sanzioni?
Dal testo si evince che la definizione è stata richiesta prima per l’avviso di rettifica (dazi e IVA) e successivamente estesa anche al provvedimento di irrogazione delle sanzioni, coprendo così l’intera pretesa fiscale.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 23064 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 23064 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 26/08/2024

ORDINANZA

Sul ricorso n. 14880-2020, proposto da:

RAGIONE_SOCIALE , cf. NUMERO_DOCUMENTO, in persona del Direttore p.t., elettivamente domiciliata in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale dello Stato, che la rappresenta e difende –

Ricorrente e controricorrente incidentale

CONTRO

RAGIONE_SOCIALE cf. 11904560155, in persona del legale rappresentante p.t., RAGIONE_SOCIALE , cf. 10281950153, in persona del legale rappresentante p.t., elettivamente domiciliate in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio dell’AVV_NOTAIO, dalla quale, unitamente all’AVV_NOTAIO, è rappresentata e difesa –

Controricorrenti e ricorrenti incidentali

Avverso la sentenza n. 100/05/2020 della Commissione tributaria regionale del Piemonte, depositata il 20.01.2020;

udita la relazione della causa svolta nell’ adunanza camerale del 15 febbraio 2024 dal AVV_NOTAIO,

Condono – Art. 1 l.

197/2022 – Dazi –

Royalties

Rilevato che

Dalla pronuncia impugnata si evince che l’RAGIONE_SOCIALE , all’esito di una verifica ispettiva su operazioni doganali di importazione, effettuante dallo spedizioniere RAGIONE_SOCIALE, su incarico della RAGIONE_SOCIALE ne ll’anno 2008, rilevò che quest’ultima società, licenziataria di marchi della casa madre tedesca, non aveva incluso nel valore dichiarato in dogana l’importo versato all a licenziante per l’utilizzo dei suddetti marchi. Contestando pertanto maggiori dazi e maggiore iva all’impor tazione, notificò l’avviso d i rettifica, irrogando anche le sanzioni.
Gli atti furono impugnati da entrambe le società, la RAGIONE_SOCIALE nella qualità di rappresentante indiretto rispondente in solido, dinanzi alla Commissione tributaria provinciale di Novara, che, previa riunione dei ricorsi, ne accolse le ragioni con sentenza 72/06/2012, in punto di difetto di competenza dell’ufficio accertatore . La adita Commissione tributaria regionale del Piemonte, con diversa motivazione, esaminando il merito degli atti impositivi, rigettò l’appello dell’ufficio con sentenza n. 481/38/2014. La pronuncia fu cassata dalla Corte di cassazione con sentenza n. 14547 del 2018. Il giudice regionale, in sede di rinvio, ha quindi accolto parzialmente l’appello dell’amministrazione finanziaria, annullando gli atti solo in riferimento alla rettifica dell’iva ed alle sanzioni applicate allo spedizi oniere.
Con tre motivi l’amministrazione finanziaria ha censurato la sentenza, chiedendone la cassazione, cui ha resistito la società con controricorso, spiegando a sua volta ricorso incidentale, affidato ad undici motivi, contrastati dal controricorso incidentale dell’ufficio .

In prossimità dell’adunanza camerale la RAGIONE_SOCIALE e la RAGIONE_SOCIALE hanno chiesto la sospensione del processo ai sensi dell’art. 1, comma 1 86, della l. 29 dicembre 2022, n. 197. Disposta la sospensione, nella successiva adunanza celebrata il 15 febbraio 2024 la causa è stata decisa.

Considerato che

Le società hanno manifestato l’intenzione di avvalersi della definizione agevolata del giudizio pendente dinanzi alla Corte di cassazione, disciplinata dall’art. 1, commi 186 e ss., della l. n. 197 del 2022 . La definizione è stata chiesta prima parzialmente, solo con riferimento all’avviso di rettifica, successivamente anche con riguardo al provvedimento di irrogazione RAGIONE_SOCIALE sanzioni (con ulteriore documentazione depositata telematicamente in data

RGN NUMERO_DOCUMENTO

7 febbraio 2024), così come emerge dall’istanza congiunta datata 6 febbraio 2024 e sottoscritta digitalmente dalla difesa dell e società e dall’Avvocatura Generale dello Stato.

Ai sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della predetta legge, come modificato dall’art. 20, comma 1, lett. c), D.L. 30 marzo 2023, n. 34, il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie pendenti ha l’onere di depositare, entro il 10 ottobre 2023, ‘presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata’ e, in tal caso, ‘il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’. Ai sensi dei commi 200 e 201 dell’art. 1 cit. «L’eventuale diniego della definizione agevolata deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all’organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in cui la definizione della controversia è richiesta in pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale può essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest’ultimo ovvero dalla controparte nel medesimo termine» (comma 200). ‘Per i processi dichiarati estinti ai sensi del comma 198, l’eventuale diniego della definizione è impugnabile dinanzi all’organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione. Il diniego della definizione è motivo di revocazione del provvedimento di estinzione pronunciato ai sensi del comma 198 e la revocazione è chiesta congiuntamente all’impugnazione del diniego. Il termine per impugnare il diniego della definizione e per chiedere la revocazione è di sessanta giorni dalla notificazione di cui al comma 200’ (comma 201).
In base al comma 202, ‘La definizione agevolata perfezionata dal coobbligato giova in favore degli altri, compresi quelli per i quali la controversia non sia più pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma 196’.

NUMERO_DOCUMENTO AVV_NOTAIO rel. COGNOME COGNOME, vista la sopra ricordata istanza a firma del difensore dei contribuenti e l’accettazione sottoscritta dall’ufficio , ai fini della estinzione

del giudizio per cessazione della materia del contendere, deve dichiararsi l’estinzione del giudizio con spese a carico di chi le ha anticipate.

P.Q.M.

Dichiara l’estinzione del giudizio. Spese a carico di chi le ha anticipate. Così deciso in Roma, il giorno 15 febbraio 2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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